Изучение и порядок составления декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями:

• — налогоплательщиками, включая лиц, на которых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщика, участника договора инвестиционного товарищества;
• — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, по каждому договору инвестиционного товарищества отдельно, лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, перечисленных в пункте 5 статьи 173 НК РФ;
• — налоговыми агентами, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему РФ НДС, в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не установлено главой 21 НК РФ.

Декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов, некоторые из них дополнены приложениями.

Если организация находится на ОСН и осуществляет свою деятельность без посредников, то она должна заполнить:

• — титульный лист;
• — раздел 3;
• — раздел 8−9.

При заполнении Титульного листа необходимо указать:

• 1) ИНН/КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация — 9 254 252 525/920775434;
• 2) номер корректировки — «0», т.к. декларация подается впервые;
• 3) код налогового/отчетного периода — «34»;
• 4) отчетный год — 2015;
• 5) код налогового органа — 9204;
• 6) код места нахождения — 251;
• 7) наименование организации — общество с ограниченной ответственностью «Современник»;
• 8) ОКВЭД — 43.29;
• 9) сведения о налогоплательщике — Леоненко Дмитрий Константинович;
• 10) дата и подпись налогоплательщика.

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» организация отражает:

• — по строке 010 — код ОКТМО — 633 120 000;
• — по строке 020- КБК — 182 061 111 002 100 006 912;
• — по строке 050 — отражаем сумму налога, подлежащую возмещению из бюджета РФ — 63 806 руб.

В разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемы и по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2−4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» организация отражает:

• — по строке 010 — отражаем сумму налога от реализации товаров, исчисленную по ставке 18% - 536 850 руб., налоговая база — 2 982 500 руб.;
• — по строке 120 — отражаем сумму налогового вычета предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров на территории РФ — 600 656 руб.;
• — по строке 190 — отражаем сумму налоговых вычетов всего — 600 656 руб.;
• — по строке 210 — отражаем сумму НДС, исчисленную к уменьшению — 63 806 руб.

В разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» организация отражает:

• — по строке 001 — признак актуальности ранее предоставленных сведений — «0»;
• — по строке 005 — отражаем итоговую сумму по книге покупок — 600 656 руб.;
• — по строке 008 — порядковый номер — «1»;
• — по строке 010 — отражаем код вида операции — «01»;
• — по строке 020 — отражаем номер счета-фактуры продавца — 173;
• — по строке 030 — отражаем дату счета-фактуры — 01.12.2015;
• — по строке 120 — отражаем дату принятия на учет товаров — 01.12.2015.
• — по строке 130 — отражаем ИНН/КПП продавца — 7 735 661 790/773476888;
• — по строке 160 — отражаем код валюты — 643;
• — по строке 170 — отражаем стоимость покупок по счету-фактуре — 2 943 087 руб.;
• — по строке 180 — отражаем сумму НДС всего — 2 943 087 руб.

В разделе 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» организация отражает:

• — по строке 001 — признак актуальности ранее предоставленных сведений — «0»;
• — по строке 005 — отражаем итоговую сумму по книге покупок — 600 656 руб.;
• — по строке 008 — порядковый номер — «1»;
• — по строке 010 — отражаем код вида операции — «01»;
• — по строке 020 — отражаем номер счета-фактуры продавца — 184;
• — по строке 030 — отражаем дату счета-фактуры — 15.12.2015;
• — по строке 100 — отражаем ИНН/КПП продавца -9 221 236 788/927066111;
• — по строке 230 — отражаем стоимость продаж по книге продаж (ставка 18%) — 2 982 500 руб.;
• — по строке 260 — отражаем сумму НДС по книге продаж всего — 536 850 руб.