Порядок расчета отпускных и больничных на примере ЗАО «Дормехстрой»

Рассмотрим расчет заработной платы работникам ЗАО «Дормехстрой»" в соответствии с расчетно-платежной ведомостью за август месяц на примере следующих сотрудников:

Машинисту экскаватора 5 разряда Данченко А. А. установлена часовая тарифная ставка 150 рублей. Данный месяц в соответствии с Табелем учета использования рабочего времени Данченко в этом месяце отработал 170 часов. Поэтому его заработок начислен за фактически проработанное время, что составило 170 часов:

• 150 руб. * 170 часов = 25 500 руб. 00 коп.
• — аванс, выданный из кассы в размере 40%:

Дебет 70 Кредит 50, 11 000.00.

Премия, которую работник получает дополнительно, устанавливается в процентах к заработной плате, за фактически отработанное время, в данном случае она составляет 30%:

25 500 руб. * 30% = 7650 руб. 00 коп.

Заработная плата и премия начисляются и оформляются проводкой:

Дебет 20 Кредит 70, 25 500.00 + 7650.00 = 33 150.

Расчет отпускных сумм. Для оплаты отпуска используется исчисление среднего дневного заработка. Расчетным периодом являются двенадцать предшествующих календарных месяцов до ухода в отпуск. В случае, если весь расчетный период отработан полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления начисленной суммы заработной платы на 12 и на коэффициент: 29,4 — среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска, установленного в календарных днях.

В данном случае Данченко А. А. расчетный период отработал полностью. За двенадцать предшествующих месяца до ухода в отпуск ему начислено 282 560 руб. 00 коп. Средний дневной заработок Данченко составил 800 руб. 45 коп.:

282 560 / 12 / 29.4 = 800 руб. 45 коп.

Количество дней отпуска — 28 календарных дней. Следовательно, заработок работника за время отпуска составит:

800 руб. 45 коп * 28 = 22 412 руб. 6 коп.

Сумма оплаты отпуска начисляется за счет себестоимости, так как ЗАО «Дормехстрой» является малым предприятием резерв на отпуска согласно законодательству создавать не обязательно.

Удержания, производимые из заработной платы Данченко в данном месяце:

Удержание налога на доходы с физических лиц. Для правильного исчисления налога на доходы с физических лиц бухгалтер должен иметь данные о совокупном годовом доходе, вычетах, удержанном налоге на доходы с физических лиц с начала года с нарастающим итогом.

В данном случае налог на доходы с физических лиц исчисляется следующим образом:

Совокупный годовой доход Данченко А. А. с начала года составил 201 010 руб.

Начисленная заработная плата плюс премия за август умножается на 13%.

13% - ставка налога на доходы с физических лиц.

Таким образом, налог на доходы с физических лиц, удержанный из заработной платы Данченко составил 4 310.00 рублей:

(25 500+7650) * 13% = 4310.00 рублей Дебет 70 Кредит 68/1, 4310.00.

Удержание алиментов. Алименты удерживаются с начисленной заработной платы за вычетом налога на доходы с физических лиц. Процент алиментов указывается в исполнительном листе.

С Данченко за август месяц была удержана сумма алиментов на одного ребенка равная 7210 руб. 00 коп.:

(25 500+7650 — 4310.00) * 25% = 7210 руб.

Дебет 70 Кредит 76/3, 7210 руб.

Итого удержано из зарплаты Данченко 11 520 руб. 00 коп.

Итогом расчета заработной платы является сумма, причитающаяся к выдаче в окончательный расчет.

Сумма к выдаче = всего начислено — всего удержано за месяц.

Данченко за август месяц было выдано на руки 21 630руб рубля:

33 150 — 11 520.00 = 21 630руб В соответствии с ведомостью сумма, причитающаяся к выдаче работнику округляется до целых рублей, а оставшиеся копейки представляют собой переходящий остаток.

При расчете среднего заработка в ЗАО «Дормехстрой» делают следующее.

Во-первых, берет все суммы, которые были начислены работнику за расчетный период, и исключает суммы, не принимаемые в расчет, перечисленные в Положении № 922 — отпускные, больничные, средний заработок, сохраненный за время командировок и простоев, материальную помощь и т. д.

Во-вторых, в случае, если в расчетном периоде начислялись премии, бухгалтер в ЗАО «Дормехстрой» учитывает:

• · ежемесячные премии, начисляемые и выплачиваемые вместе с зарплатой, берутся в полном размере,
• · вознаграждение по итогам работы за год в случае, если расчетный период отработан не полностью, корректирует пропорционально отработанному времени,

В-третьих, бухгалтер в ЗАО «Дормехстрой» проверяет, не было ли в расчетном периоде массовых повышений зарплаты, поскольку в случае, если всем работникам организации, где работает «отпускник», повышали оклады или тарифные ставки, необходимо произвести корректировку сумм, начисленных за период, предшествующий повышению, на коэффициент, равный отношению нового оклада (тарифной ставки) к старому окладу (ставке).

Оклад работника в 2011;2012 году составлял 26 500 рублей, а с 1 января 2013 года в связи с повышением окладов всем работникам организации на 15% оклад данного работника стал составлять 30 475 рублей. Работнику также полагается доплата за совмещение профессий в размере 10% и ежемесячно начисляются премии.

Начисления зарплаты у гл. бухгалтера Емельяновой В. Н. за 12 месяцев следующие:

• · за май-декабрь 2012 года — 242 475 руб., в т. ч. отпускные за октябрь 2012 года в размере 26 500 руб.;
• · за январь-апрель 2013 года — 125 178,75 руб., в т. ч. больничный в феврале 2013 года в размере 7850 руб.

Расчет сумм начислений для целей исчисления отпускных будет сделан так:

• 1. из заработка за май-декабрь 2012 года исключаются отпускные:
• 242 475 — 26 500 = 215 975 руб.
• 2. производится корректировка заработка за май-декабрь 2012 года с учетом повышения оклада с 1 января 2013 года, корректирующий коэффициент равен:
• 30 475: 26 500 = 1,15

159 000 руб. х 1,1,15 = 182 850 руб.

• 3. из заработка за январь-апрель 2013 года исключается сумма больничных:
• 125 178, 75 — 7 850 = 117 328.75
• 4. полученные суммы складываются:
• 182 850 + 117 328,75 = 300 178,75 руб.

Именно эта сумма будет приниматься далее в числителе при расчете среднедневного заработка.

В расчетном периоде Емельянова В. Н. с 1 по 28 октября 2012 года была в отпуске, а с 11 по 16 февраля включительно была на больничном. Следовательно, 10 месяцев расчетного периода отработаны полностью, а два месяца — не полностью.

Если же расчетный период отработан не полностью, нужно поступить так:

• · за каждый полностью отработанный месяц учитывается по 29,4 дня;
• · за каждый неполностью отработанный месяц рассчитывается условное количество календарных дней путем деления «условного» количества 29,4 на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения полученного результата на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время.

За полностью отработанные месяцы берется по 29,4 дня, т. е. всего 29,4×10 = 294 дня.

За неполностью отработанные месяцы производятся дополнительные расчеты:

• 1. в октябре всего 31 календарный день, из них с 1 по 28 октября работник был в отпуске, значит, на «отработанное время» приходится 31 — 28 = 3 календарных дня, поэтому для целей исчисления отпускных за октябрь 2012 года принимается:
  • (29,4: 31) х 3 = 2,85 календарных дня;
• 2. в феврале 2013 года всего 28 календарных дней, при этом работник проболел с 11 по 16 февраля, т. е. всего 5 календарных дней, а потому на «отработанное время» приходится 28 — 5 = 23 календарных дней, поэтому при расчете среднего заработка для начисления отпускных за февраль принимается:
  • (29,4: 29) х 23 = 23,3 календарных дней.

Таким образом, всего при расчете среднего заработка за расчетный период берется:

294 + 2,85 + 23,3 = 320,15 календарных дней.

Среднедневной заработок Емельяновой В. Н. составит:

300 178,75/ 320,15 = 937,62 (руб.).

Сумма отпускных составит:

937,62 руб х28 кал. дн. = 26 253, 36 руб.

При этом с суммы отпускных удерживается НДФЛ:

26 253,36 руб. х 13% = 3 413 руб.

На руки работнику будет выдано:

26 253,36 — 3 413 = 22 840,36 руб.

Рассмотрим расчет пособия по временной нетрудоспособности на примере расчета оплаты больничного листа Гл. бухгалтеру Емельяновой В.Н.

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за указанный выше период на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

Сотрудник ЗАО «Дормехстрой» Емельянова В. Н. болела с 11 по 16 февраля 2013 г. включительно (всего 5 календарных дней). Работнику полагается пособие в размере 100 процентов среднего заработка (стаж 30 лет). Ежемесячный оклад сотрудника в 2011;2012 году был равен 26 500 руб.

Расчетный период — с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года. При этом сотрудник:

· в период с 1 по 28 октября 2012 года он был в отпуске (всего 28 календарный день), а заработок за те дни, когда сотрудник трудился, составил 3975,00 руб.

Таблица.

Данные для расчета среднедневного заработка.

Среднедневной заработок Емельяновой составит:

(295 475 руб. + 318 000 руб.): 730 дн. = 840,38 руб.

Таким образом, пособие работнику за 5 календарных дней февраля 2013 г. 840.38 руб в день что составит:

840,38*5= 4 201,9 руб.

На пособия по нетрудоспособности может рассчитывать сотрудник, который подтвердил свое отсутствие на рабочем месте больничным.

Первые три дня болезни оплачиваются за счет средств самого работодателя. Последующие дни нахождения сотрудника на больничном финансируются за счет средств ФСС.

Больничный оплачивается за счет средств ФСС с его первого дня в случае:

• · утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;
• · необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
• · карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
• · осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
• · долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения.