Заключение. 
Учет и аудит движения денежных средств в ТОО "Рукодел-Профи"

В данной дипломной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета, аудит и анализ движения денежных средств.

В дипломной работе рассмотрены теоретические аспекты отчета о движении денежных средств, отчет о движении денежных средств: методы составления и совершенствования аудита и анализа, учет, аудит и анализ движения денежных средств, мероприятия по совершенствованию методики анализа движения денежных средств.

Денежные средства предприятия выступают в качестве посредника во всех расчетах, видно, что для обеспечения постоянного кругооборота средств, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо своевременно и правильно выполнять все денежные расчеты.

Под потоками денежных средств предприятия понимаются все общие поступления денежных средств и денежные платежи предприятия.

Денежные средства предприятия являются ограниченным ресурсом и конечно самым важным является создание на предприятиях механизма эффективного и грамотного управления движением денежных средств, который способствовал бы постоянному обеспечению хозяйственных процессов необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка, путем регулирования сбалансированности поступления и расходования денежных средств.

Денежные средства — это наиболее ликвидная часть активов организации, которая представляет из себя наличные и безналичные платежные средства в казахстанской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

Денежные средства включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, которые легко обратимы в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Сущность и порядок денежных средств отражается в международном стандарте финансовой отчетности № 7 «Отчет о движении денежных средств».

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках предприятия, характеризующую источники поступления денежных средств и направления расходования денежных средств.

Анализ движения денежных средств предприятия позволяет принимать квалифицированные управленческие и грамотные решения, а также выявлять факторы и резервы повышения эффективности работы.

Движение денежных средств во времени представляет собой в процессе хозяйственной деятельности организации непрерывный процесс по созданию денежного потока, связанного с поступлением и выбытием денежных средств.

Коэффициент быстрой ликвидности определяет ту часть текущих обязательств, которая может быть погашена за счет денежных средств, краткосрочных ценных бумаг, и за счет ожидаемых поступлений от дебиторов. Оптимальным значением является — 0,8, но при этом следует иметь в виду, что достоверность выводов по результатам расчетов этого коэффициента и его динамике в значительной степени зависит непосредственно от качества дебиторской задолженности (т.е. сроков образования, финансового положения должника). Наилучшим считается, если коэффициент критической оценки приблизительно или равен единице. В ТОО «Рукодел-Профи» значение коэффициента критической оценки за рассматриваемый период имеет тенденцию увеличения, и в 2014 г. оно достигло 1,07.

Коэффициент текущей ликвидности помогает выявить ту кратность, при которой краткосрочные активы покрывают краткосрочные обязательства. Приемлемым значением для данного показателя определяется интервалом от 1,5 до 2. В 2012 г. значение данного коэффициента равно 2,05. Отсюда следует вывод, что организация имеет достаточную величину средств для покрытия краткосрочных обязательств краткосрочными активами и владеет свободными ресурс…

Активные синтетические счета 1010 «Денежные средства в кассе» предусмотрены для учета кассовых операций на основе Рабочего плана счетов. Основой для отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета являются отчеты кассира с приложенными к ним приходными, расходными кассовыми ордерами и заменяющими их оправдательными документами. По этой причине итоговые данные группированных однородных хозяйственных операций кассового отчета отражаются в разрезе корреспондирующих счетов в журнале-ордере № 1 и ведомости к журналу-ордеру № 1, которые в свою очередь предназначены для учета операций с наличностью в кассе и где кассовые операции систематизируются в ведомости по дебету счетов 1010 «Денежные средства в кассе» с распределением сумм по кредиту корреспондирующих счетов и журнале-ордере по кредиту указанных счетов с распределением сумм по дебету корреспондирующих счетов.

Для оперативного учета и систематического контроля за состоянием и движением денежных средств в пути используется активный счет 1020 «Денежные средства в пути». Основанием для записей по дебету счета 1020 «Денежные средства в пути» являются дополненные к отчетам кассиров, товарным отчетам заведующих розничных торговых предприятий (не имеющих касс), квитанции учреждений банка, почтовых отделений связи, препроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и соответствующих документов народного банка. При этом на основании указанных документов, которые подтверждают сдачу выручки из кассы торговой организации в банк, посредством инкассаторов банка, почтовое отделение связи, народный банк и так далее осуществляется следующая запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 1020 «Денежные средства в пути».

Кредит счета 1010 «Денежные средства в кассе».

При сдаче торговой выручки, в случае отсутствия кассы, дается следующая бухгалтерская проводка: Дебет счета 1020 «Денежные средства в пути» Кредит счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

При поступлении выписки банка о зачислении вышеуказанных сумм на расчетный счет организации производится следующая запись на счетах бухгалтерского учета: Дебет счета 1030 «Денежные средства на текущем счете» Кредит счета 1020 «Денежные средства в пути».

Аналитический учет денежных средств ведется в журнале-ордере № 5, который предназначен для группировки операций по кредиту счета 1020 «Денежные средства в пути» и ведомости к журнал — ордеру № 3.

Записи, вносимые в журнал-ордер № 2 и ведомости к нему начинают с отражения начального сальдо по счету 1030 на начало месяца, которое указывается в левом верхнем углу ведомости к журналу-ордеру № 2. После этого вносят записи за текущий месяц по мере поступления и бухгалтерской обработки выписок банка. К концу месяца подсчитываются итоги по графам журнала-ордера № 2 и ведомости к нему, после чего заносятся подсчитанные суммы кредитовых и дебетовых оборотов по хозяйственным операциям, согласно выписке банка за месяц. Сальдо на конец месяца во всех случаях должно соответствовать выписке банка из расчетного счета, и оно переносится в ведомость к журналу-ордеру № 2, открываемую на последующий месяц.

Проверенные главным бухгалтером итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.