Особенности учета кредиторской задолженности Челябинского филиала ОАО «ЖТК»
По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов прилагается Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составления акта по форме № ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. Со всеми поставщиками товарно-материальных… Читать ещё >
Особенности учета кредиторской задолженности Челябинского филиала ОАО «ЖТК» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Кредиторская задолженность относится к обязательствам организации.
Согласно учетной политике ОАО «ЖТК» общество признает обязательствами задолженность, которая является следствием определенных действий или бездействия по отношению к другому лицу (кредитору) и связана с требованием передать денежные средства, имущество, выполнить работы или услуги, совершить иные действия в пользу этого лица (кредитора), возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.
Обязательства общества подразделяются на:
- — задолженность перед поставщиками товаров, работ, услуг (кредитовые остатки по состоянию на отчетную дату по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
- — задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами (кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»; кредитовый остаток по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
- — задолженность перед работниками по заработной плате (кредитовый остаток по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
- — задолженность перед покупателями по полученным авансам;
- — прочая задолженность (кредитовые остатки по прочим счетам — 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и т. д.).
Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60, 62 (авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).
Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». представлена в таблице 2.1.Этот счет по отношению к балансу пассивный; кредитовое сальдо свидетельствует о сумме задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету — о суммах произведенных оплат, списании и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту — о суммах принятых к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за месяц.
Таблица 2.1 — Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Шифр | Название. | Характеристика. |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками. | предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: — полученные товарно-материальные ценности,. принятые выполненные работы и потребленные. услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды. и т. п., а также по доставке или переработке материаль; ых ценностей, расчетные документы на которые акцептова; ны и подлежат оплате через банк; - товарно-материаль; ые ценности, работы и услуги, расчеты по. которым производятся в порядке плановых платежей; — товарно-материальные ценности, работы и услуги, на. которые расчетные документы от поставщиков или. подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); — излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том. числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи. |
Со всеми поставщиками товарно-материальных ценностей, работ и услуг ОАО «ЖТК» заключены договора поставки, которые соответствуют действующему ГК РФ. На основании заключенных договоров, после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними, поставщики предъявляют к оплате счета-фактуры.
На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10 «Материалы») или счета по учету соответствующих расходов (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.). Суммы НДС, включенные в счета на оплату, отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Каждый полученный от поставщиков счет-фактура регистрируется в книге покупок.
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в рабочем плане счетов ОАО «ЖТК» открыты следующие субсчета: 60.01"Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 60.02 «Расчеты по авансам выданным», 60.03 Векселя выданные.
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» собирается информация о расчетах за:
- — полученные товарно-материальные ценности;
- — выполненные и принятые работы;
- — потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также услуги по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- — товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
- — товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (по так называемым неотфактурованным поставкам) и др.
ОАО «ЖТК» практикует в частности вексельную форму расчетов.
Расчеты с использованием векселей производятся на балансовом счете бухгалтерского учета, счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Порядок учета векселей, приобретенных самим предприятием, представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2 — Схема бухгалтерских проводок по движению векселей
Содержание хозяйственной операции. | Корреспонденция счетов. | Первичный документ. | |
Дебет. | Кредит. | ||
Оплачен вексель в банке. | 76.5. | Выписка банка по расчетному счету. | |
Получен вексель в банке. | 58.2. | 76.5. | Бухгалтерская справка. |
Отражено выбытие векселя. | 91.2. | Бухгалтерская справка. | |
Погашение кредиторской задолженности за работы, услуги, товары полученные. | 91.1. | Бухгалтерская справка. | |
Выбытие векселя. | 76.5. | 91.1. | Бухгалтерская справка. |
Получены денежные средства на расчетный счет за вексель. | 76.5. | Выписка банка по расчетному счету. |
Порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 — Схема бухгалтерских проводок учету по расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Содержание хозяйственной операции. | Корреспонденция счетов. | Первичный документ. | |
Дебет. | Кредит. | ||
Приняты к оплате счета поставщиков по приобретенному оборудованию, требующего монтажа. | № ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования». | ||
Акцептованы счета поставщиков. | 08.3. | Договор поставки, Отгрузочные документы поставщика. | |
Отражены расходы по строительству и монтажу основных средств сторонними организациями. | 08.4. | Договор на строительно-монтажные работы,№ КС-2 «Акт о. | |
Продолжение таблицы 2.3. | |||
Содержание хозяйственной операции. | Корреспонденция счетов. | Первичный документ. | |
Дебет. | Кредит. | ||
приемке выполненных работ",№ КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат». | |||
Отражена стоимость полученного лизингового имущества. | 08.4. | Договор лизинга,№ ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)». | |
Акцептованы счета поставщиков за объекты нематериальных активов. | 08.5. | Договор поставки, Отгрузочные документы поставщика. | |
Поступили материально-производственные запасы. | 10, 15. | № МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»,№ М-4 «Приходный ордер». | |
При поступлении расчетных документов от поставщиков сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам материально-производственных запасовсторно. | (10), (15). | (60). | № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», Платежное требование-поручение (401 064). |
Отражен НДС в соответствии со счетами-фактурами поставщиков по приобретенным основным средствам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг). | 19.1. | Счета-фактуры. | |
Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по нематериальным активам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | 19.2. | Счета-фактуры. | |
Содержание хозяйственной операции. | Корреспонденция счетов. | Первичный документ. | |
Дебет. | Кредит. | ||
Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по материально-производственным, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | 19.3. | Счета-фактуры. | |
Отражены суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по работам, услугам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС. | Счета-фактуры. | ||
Отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций, используемых для производства и продаж продукции, облагаемой НДС. | 20, 23, 25, 26, 29, 44. | Договора на оказание услуг, Бухгалтерская справка-расчет. | |
Оплачены приобретенное имущество, работы (услуги). | 50, 51. | Выписка банка по расчетному счету, Чек ККМ. | |
Возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам. | 50, 51. | Выписка банка по расчетному счету,№ КО-2 «Расходный кассовый ордер». | |
Зачтены авансы в счет оплаты поставки материальных ценностей, выполненных работ (оказанных услуг). | № 1-Т «Товарно-транспортная накладная». | ||
Отражено исполнение обязательств перед поставщиками зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены. | Договор мены, Акт о прекращении встречных требований. |
В ОАО «ЖТК» используется журнально-ордерная форма учета. Соответственно, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут в журнале-ордере № 6.
Аналитический учет кредиторской задолженности в ОАО «ЖТК» ведется отдельно по каждому кредитору.
В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность по хозяйственным договорам отражается по их видам (статьям баланса).
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ОАО «ЖТК» проводит инвентаризацию обязательств (кредиторской задолженности) организации.
Для оформления результатов инвентаризации используется унифицированная форма № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».
Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.
В данной форме кредиторская задолженность организации делится на подтвержденную и неподтвержденную задолженность, а также на задолженность с истекшим сроком исковой давности.
По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов прилагается Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме № ИНВ-17), которая является основанием для составления акта по форме № ИНВ-17. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.