Анализ финансовых результатов и рентабельность предприятия

В условиях рыночных отношений целью деятельности любого хозяйственного субъекта является получение прибыли. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. На основе налога на прибыль формируются бюджетные доходы. Поэтому одна из важнейших составных частей экономического анализа это анализ формирования прибыли. Прибыль часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

• — оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции и получение прибыли;
• — определение влияния факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;
• — выявление резервов увеличения объема реализации рентабельной продукции и суммы прибыли.

Анализ прибыли находится в непосредственной связи с порядком ее формирования.

Информационным обеспечением оценки динамики изменения и структуры доходов, расходов и прибыли ОАО «Улан — Удэнское ППО» является «Отчёт о прибылях и убытках» форма № 2.

Оценка динамики изменения доходов, расходов и прибыли ОАО «Улан — Удэнское ППО» (Табл .26).

Таблица 26: Оценка динамики изменения доходов, расходов и прибыли ОАО «Улан — Удэнское ППО».

По результатам проведённого анализа динамики изменения доходов, расходов и прибыли ОАО «Улан — Удэнское ППО» можно сделать выводы.

Изменения в показателях выручки и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг показали, что повысился объём производства и соответственно реализация в 2012 г. по отношению к 2011 г. Абсолютные отклонения в 2011 — 2012 г. г. составили +27 585 тыс. руб. и +20 281 тыс. руб., в 2012 — 2013 г. г. имеют отрицательные значения (-10 201 тыс. руб. и -18 869 тыс. руб. соответственно). Отрицательные значения не отразились на изменениях в валовой прибыли (2011 — 2012 г. г. — 75 304 тыс. руб., 2012; 2013 г. г. — 86 568 тыс. руб.).

В управленческих расходах +1055 тыс. руб. и -593 тыс. руб. 2011 — 2012 г. г. и 2012 — 2013 г. г. соответственно. Это повлияло на увеличение прибыли от продаж в 2011 — 2012 г. г. — 6249 тыс. руб., 2012; 2013 г. г. — 9261 тыс. руб.

В 2012 г. предприятие не имело доход от прочих видов деятельности, поэтому большая разница в изменениях между периодами (-26 тыс. руб. — 2011 — 2012 г. г. и +816 тыс. руб. — 2012 — 2013 г. г.). Прочие расходы возросли с +20 тыс. руб. до +806 тыс. руб. (в 2011 — 2012 г. г. и в 2012; 2013 г. г.), отрицательный фактор. Абсолютные отклонения в прибыли до налогообложения составили в 2011 — 2012 г. г. — 6203 тыс. руб., в 2012 — 2013 г. г. — 9271 тыс. руб., показатели повысились.

Налог на прибыль: +1489 тыс. руб. и +1499 тыс. руб.; 2011; 2012 г. г. и в 2012 — 2013 г. г. соответственно. Показатели доходов и расходов повлияли на увеличение чистой прибыли в 2011 — 2012 г. г. — 4714 тыс. руб., в 2012 — 2013 г. г. — 7772 тыс. руб.

В 2011 — 2012 г. г. и в 2012 — 2013 г. г. темпы роста выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг выросли (290,73% и 75,74% соответственно), только в 2012 — 2013 г. г. не так значительно, как в предыдущий. Темп роста себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг составил 291,37% в 2011 — 2012 г. г., 38,89% в 2012 — 2013 г. г. Это повлияло на валовую прибыль (2011 — 2012 г. г. — 288,98%; 2012 — 2013 г. г. — 177,61%). ресурс продукция прибыль предприятие Управленческие расходы повысились в 2011 — 2012 г. г. — 187,62%, в 2012 — 2013 г. г. — 73,75% (положительная тенденция). Темп роста прибыли от продаж составила 334,84% - 2011 — 2012 г. г., 203,94% - 2012 — 2013 г. г.

В 2012 г. прочих доходов не существует, поэтому не целесообразно сравнивать 2011 г. с 2012 г. и 2012 г. с 2013 г. Можно сравнить 2011 г. с 2013 г. Прочие доходы возросли во много раз, с 26 тыс. руб. до 816 тыс. руб. Прочие расходы повысились в 2011 — 2012 г. г. — 180,00%, в 2012 — 2013 г. г. на огромную цифру 1891,11% (показатель отрицательный). Темп роста прибыли до налогообложения увеличился (333,02% в 2011 — 2012 г. г. и 204,58% в 2012 — 2013 г. г.).

Налог на прибыль в 2011 г., 2012 г. — 24%, в 2013 г. — 20%, отсюда темп роста 2011 — 2012 г. г. — 333,02%, 2012 — 2013 г. г. — 170,44%. Таким образом, чистая прибыль составила 333,02% в 2011 — 2012 г. г., 215,36% в 2012 — 2013 г. г.

Показатели, которые положительно повлияли на финансовый результат (на чистую прибыль):

снижение себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;

сокращение управленческих расходов.

Отрицательные тенденции:

снижение суммы выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

рост прочих расходов.

Оценка динамики изменения доходов и расходов ОАО «Улан — Удэнское ППО"(Табл.27).

Таблица 27: Оценка динамики изменения доходов и расходов.

Можно сделать выводы по результатам проведённого анализа динамики изменения доходов и расходов ОАО «Улан — Удэнское ППО».

Сравнивая абсолютные отклонения 2011 — 2012 г. г. видно, что показатели снизились. Это зависит от объёма производства и продаж предприятия. Изменения в доходах организации составили +27 559 тыс. руб. (2011 — 2012 г. г.) и -9385 тыс. руб. (2011 — 2012 г. г.). Изменения в расходах — +21 356 тыс. руб. (2011 — 2012 г. г.) и -18 656 тыс. руб. (2012; 2013 г. г.).

В 2011 — 2012 г. г. темпы роста доходов (290,21%) превышают темпы роста расходов (280,57%). В 2012 — 2013 г. г. темпы роста доходов значительно превышают темпы роста расходов, но снизились по отношению к 2011 — 2012 г. г. (77,68% и 43,78% соответственно).

Таким образом, доходы ОАО «Улан — Удэнское ППО» преобладают над расходами и это положительно повлияло на деятельность предприятия (сформировались свободные средства общества).

Оценка структуры доходов и расходов ОАО «Улан — Удэнское ППО».

Таблица 28: Оценка структуры доходов и расходов .

Оценка структуры предприятия показала, что в составе доходов наибольший удельный вес занимают доходы от обычных видов деятельности: 2011 г. — 99,82%; 2012 г. — 100,00%; 2013 г. — 97,50%. Аналогично можно сказать про структуру в составе расходов, наибольший удельный вес занимают расходы от обычных видов деятельности: 2011 г. — 89,61%; 2012 г. — 93,06%; 2013 г. — 82,67%.

Таким образом, основная деятельность организации являлась преобладающим источником прибыли.

Таблица 29: Оценка динамики изменения финансовых результатов.

На основании проведенного анализа, представленного в таблице 29. можно сделать вывод, что показатели финансовых результатов имеют рост в 2012 году по сравнению с 2011 годом, самый наибольший рост произошел у прибыли продаж на 234,84%, за счет роста выручки на 288,98%, однако темпы по данным показателям в 2013 году по сравнению с 2012 годом имеют ниже показатели: прибыль от продаж на 103,94%, а выручка на 77,61%, что с в очередь увеличивают чистую прибыль только на 115,36% по сравнению с темпом предыдущего года на 233,02%.

Таблица 30: Оценка структуры финансовых результатов ОАО «Улан — Удэнское ППО».

Наибольшие показатели по всем видам финансовых результатов относят к 2013 году, именно в 2013 году выручка составляет 56,89% от общей стоимости выручки от продаж за анализируемый период с 2011 по 2013 года, аналогично по прибыли от продаж 61,09%. И чистая прибыль 62,35%, что свидетельствует о развитии предприятия с 2011 по 2013 года.