НДС платят при реализации товаров (работ, услуг). Кроме того, НДС рассчитывают при передаче товаров для собственных нужд (если соответствующие расходы не отражаются в налоговом учете). Также НДС надо начислить со стоимости импорта.
Базовая ставка НДС — 18 процентов.
Для некоторых видов товаров (работ, услуг) действуют льготные ставки по НДС — 0 и 10 процентов.
Расчет НДС надо производить по итогам каждого квартала.
Для этого определяют разность двух показателей: «НДС к начислению» и «НДС к вычету» .
Расчет налога на добавленную стоимость представлен в таблице 4.
Таблица 4 — Расчет налога на добавленную стоимость.
|
Показатели. | Расчеты, руб. | Примечания. | |
1. Выручка от реализации: | | Включая НДС. | |
— собственной продукции. | | | |
— продовольственных товаров первой необходимости. | | | |
— других товаров. | | | |
2. Налоговая база (18%) : | | | |
— собственной продукции. | | 8 000 000−1 220 000. | |
— других товаров. | | 20 700 000−3 157 000. | |
Итого по налоговой базе (18%). | | 6 780 000−17 543 000. | |
3. Налог на добавленную стоимость: | | | |
— собственной продукции. | | 8 000 000×18 118. | |
— других товаров. | | 20 700 000×18 118. | |
Итого НДС (18%). | | 1 220 000+ 3 157 000. | |
4. Налоговая база (10%) : | | | |
— на продовольственные товары повседневного спроса. | | 1 000 000×10 110. | |
- 5. Налог на добавленную стоимость:
- — на продовольственные товары повседневного спроса
| | 100 000×18 118. | |
6. Всего НДС с выручки. | | 4 377 000 + 152 542. | |
7. Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей. | | | |
8. Начислен НДС с суммы частичной оплаты. | | 6 000 000×18 118. | |
9. Штрафные санкции. | 1,5. | | |
10. НДС с суммы штрафных санкций. | 0,22. | 1,5×18 118. | |
11. Отгружены товары в счет частичной оплаты. | | | |
12. Налоговые вычеты: | | | |
— НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты. | | | |
— НДС, уплаченный поставщикам. | | | |
Итого вычетов. | | | |
13. НДС к уплате в бюджет. | | 4 529 542 + 915 254 — 1 040 000. | |
|
Для выделения НДС из суммы нужно :
Цену с НДС х 18 118 (2).
Ежеквартально плательщики НДС должны сдавать декларацию по налогу (Приложение Г).
В 2017 году ее можно сдать только в электронномпвиде.
Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
