Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

СРП — договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.

Раздел продукции — раздел между государством и инвестором произведенной продукции в натуральном или стоимостном выражении в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».

Инвестор — юридическое лицо или создаваемое на основе договора о совместной деятельности и не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, осуществляющее вложение собственных или привлеченных средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющееся пользователем недр на условиях соглашения о разделе продукции.

Пункт раздела — место коммерческого учета продукции, в котором государство передает инвестору часть произведенной продукции, причитающуюся ему по условиям соглашения.

Специальный налоговый режим при выполнении СРП устанавливается, если:

• • соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами;
• • доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества продукции;
• • соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора.

Данный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, однако инвестор уплачивает следующие налоги:

• • НДС;
• • налог на прибыль организаций;
• • ЕСН;
• • НДПИ;
• • платежи за пользование природными ресурсами;
• • плату за негативное воздействие на окружающую среду;
• • плату за пользование водными объектами;
• • государственную пошлину;

• • таможенные сборы;
• • земельный налог;
• • акциз.

При этом суммы уплаченных инвестором налогов подлежат возмещению.

Инвестор не уплачивает налог на имущество в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на его балансе и используемых для деятельности, предусмотренной соглашениями.

Плательщики — организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции». Плательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование по соглашению.

Налоговая база определяется отдельно по каждому соглашению. Налоговая база при добыче нефти и газового конденсата — количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

Ставка при добыче нефти и газового конденсата — 340 руб. за тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть — Кц, ежемесячно определяемым плательщиком самостоятельно по определенной НК РФ формуле.