Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание

Группы счетов:

• 10 — «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание»;
• 20 — «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути»;
• 30 — «Средства на счетах для выплаты наличных денег».

Виды счетов:

• 1 — «Средства поступлений, распределяемые между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации»;
• 2 — «Средства бюджета»;
• 3 — «Средства бюджетных учреждений»;
• 4 — «Средства автономных учреждений»;
• 5 — «Средства иных юридических лиц».

Зачисление (принятие к учету) органами Федерального казначейства поступлений от уплаты налогов, сборов и иных платежей, которые подлежат распределению между бюджетами бюджетной системы РФ, отражается:

ДЕБЕТ 0 203 01 510 «Поступления средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации»;

КРЕДИТ 0 402 10 ООО «Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет».

Перечисление органами Федерального казначейства в бюджеты бюджетной системы РФ поступлений от уплаты налогов, сборов и иных платежей, распределяемых между бюджетами бюджетной системы РФ, а также возврат указанных средств плательщикам налогов, сборов и иных платежей отражается^[1]:

КРЕДИТ 0 203 01 610 «Выбытия средств, распределяемых между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации»;

ДЕБЕТ 0 402 10 ООО «Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет».

Зачисление средств бюджетов на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, отражается по ДЕБЕТУ счета 0 203 12 510 «Поступления средств бюджета на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание»,.

и КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов:

• 0 307 12 ООО «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» — при зачислении доходов и иных поступлений от операций с источниками финансирования дефицита бюджетов бюджетной системы РФ, сумм невыясненных поступлений (далее — поступления бюджетов), а также зачислении средств на восстановление выбытий из бюджетов бюджетной системы РФ на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание;
• 0 308 00 ООО «Внутренние расчеты по поступлениям» — при зачислении средств бюджетов бюджетной системы РФ по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов;
• 0 309 00 ООО «Внутренние расчеты по выбытиям» — при зачислении средств бюджетов бюджетной системы РФ по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в части внутренних расчетов по перечислениям средств бюджетов бюджетной системы РФ со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, по расходам, а также выплатам по источникам финансирования дефицита бюджетов бюджетной системы РФ^[2].

Перечисление средств бюджетов бюджетной системы РФ со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, отражается по КРЕДИТУ счета 20 312 610 «Выбытия средств бюджета со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание»,.

и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов:

• 0 211 00 ООО «Внутренние расчеты по поступлениям» — при перечислении средств бюджетов бюджетной системы РФ по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в части внутренних расчетов по поступлениям бюджетов;
• 0 212 00 ООО «Внутренние расчеты по выбытиям» — при перечислении средств бюджетов бюджетной системы РФ по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;

О 307 12 ООО «Расчеты по операциям бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание», в части операций по выбытиям из бюджетов, а также возвратов поступления бюджетов^[2].

Зачисление средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, отражается по ДЕБЕТУ счета 0 203 13 510 «Поступления средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», и КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов:

• 0 307 13 ООО «Расчеты по операциям бюджетных учреждений» — при зачислении средств бюджетных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание;
• 0 309 00 ООО «Внутренние расчеты по выбытиям» — при зачислении средств бюджетных учреждений по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов.

Перечисление средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, отражается по КРЕДИТУ счета 0 203 13 610 «Выбытия средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов:

• 0 212 00 ООО «Внутренние расчеты по выбытиям» — при перечислении средств бюджетных учреждений по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;
• 0 307 13 ООО «Расчеты по операциям бюджетных учреждений» — при перечислении средств бюджетных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание"^[4].

Зачисление средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, отражается по ДЕБЕТУ счета 0 203 14 510 «Поступления средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание»,.

и КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов:

• 0 307 14 ООО «Расчеты по операциям автономных учреждений» — при зачислении средств автономных учреждений на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание;
• 0 309 00 ООО «Внутренние расчеты по выбытиям» — при зачислении средств автономных учреждений по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов.

Перечисление средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, отражается по КРЕДИТУ счета 0 203 14 610 «Выбытия средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание»,.

и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов:

• 0 212 00 ООО «Внутренние расчеты по выбытиям» — при перечислении средств автономных учреждений по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;
• 0 307 14 ООО «Расчеты по операциям автономных учреждений» — при перечислении средств автономных учреждений со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание^[5].

Зачисление денежных средств иных юридических лиц на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание, отражается по ДЕБЕТУ счета 0 203 15 510 «Поступления средств иных юридических лиц на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание», и КРЕДИТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов:

• 0 307 15 ООО «Расчеты по операциям иных юридических лиц» — при зачислении средств иных юридических лиц на счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание";
• 0 309 00 ООО «Внутренние расчеты по выбытиям» — при зачислении средств иных юридических лиц по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов.

Перечисление средств иных юридических лиц со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание, отражается по КРЕДИТУ счета 0 203 15 610 «Выбытия средств иных юридических лиц со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание», и ДЕБЕТУ соответствующих счетов аналитического учета счетов:

• 0 212 00 ООО «Внутренние расчеты по выбытиям» — при перечислении средств иных юридических лиц по расчетам между органами, осуществляющими кассовое обслуживание, в части внутренних расчетов по выбытиям из бюджетов;
• 0 307 15 ООО «Расчеты по операциям иных юридических лиц» — при перечислении средств иных юридических лиц со счетов органа, осуществляющего кассовое обслуживание^[6].

• [1] Пункт 3 Инструкции № 184н.
• [2] Пункт 4 Инструкции № 184н.
• [3] Пункт 4 Инструкции № 184н.
• [4] Пункт 5 Инструкции № 184н.
• [5] Пункт 6 Инструкции № 184н.
• [6] Пункт 7 Инструкции № 184н.