Расчёт страховых взносов по обязательному социальному страхованию на коммунальном предприятии «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания»

Рассчитаем страховые взносы для коммунального предприятия «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания» за 2014 год.

В 2014 году фонд оплаты труда составил 3 497 520 руб. Количество сотрудников в 2014 году составляло 960 человек.

Для расчета суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование нам понадобятся следующие данные:

Количество сотрудников 1976 г. р. и старше в коммунальном предприятии «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания» в 2014 году составило 28 человек.

Количество сотрудников 1977 г. р. и моложе в 2014 году составило 31 человек.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса:

• — на финансирование страховой части трудовой пенсии;
• — на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Фонд оплаты труда сотрудников 1976 г. р. и старше в коммунальном предприятии «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания» в 2014 году составил 1 788 510 рублей. Из них 300 000 рублей — фонд оплаты труда генерального директора предприятия и 1 488 510 рублей — фонд оплаты остальных 27 человек.

Фонд оплаты труда сотрудников 1977 г. р. и моложе в коммунальном предприятии «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания» в 2014 году составил 1 709 010 рублей. Расчет ежемесячного фонда оплаты труда сотрудников в 2014 году в коммунальном предприятии «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания» представлен в (Таблице 3).

Таблица 3 — Расчет ежемесячного фонда оплаты труда сотрудников в коммунальном предприятии «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания» в 2014 году.

Ставка отчислений на финансирование страховой части трудовой пенсии для 1976 года рождения и старше с годовым доходом менее 280 000 рублей — 14% [4, с.22].

Ставка отчислений на финансирование страховой части трудовой пенсии для 1977 года рождения и моложе с годовым доходом менее 280 000 рублей — 10% [4, с.22].

Ставка отчислений на финансирование накопительной части трудовой пенсии для 1977 года рождения и моложе с годовым доходом менее 280 000 рублей — 4% [4, с.23].

Ставка отчислений на финансирование страховой части трудовой пенсии для 1976 года рождения и старше с годовым доходом от 280 001 рублей до 600 000 рублей — 39 200 рублей + 5,5% от суммы, превышающей 280 000 рублей.

Общая сумма отчислений, произведенных на обязательное пенсионное страхование, в 2014 году составляет 487 952,8 рублей.

Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлен в (Таблице 4).

Таблица 4 — Ежемесячный расчет выплат в ФСС РФ за 2014 год в коммунальном предприятии «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания».

Итак, теперь мы можем рассчитать сумму, подлежащую уплате в Федеральный бюджет по итогам 2014 года за вычетом страховых взносов и налоговых вычетов:

697 084 рублей — 487 952,80 рублей = 209 131,20 рублей В том числе для сотрудников с годовым доходом менее 280 000 рублей — 639 504 рублей — 447 652,80 рублей = 191 851,20 рублей В том числе для сотрудников с годовым доходом от 280 000 рублей до 600 000 рублей — 57 580 рублей — 40 300 рублей = 17 280 рублей По листкам временной нетрудоспособности в течение года было оплачено 28 рабочих дней по средней ставке 205,83 рубля или 5763,24. Также выплачено единовременное пособие по рождению ребенка в размере 6 000 рублей, пособие по беременности и родам в размере 8392 рубля и пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет в размере 5500 рублей.

Итого сумма произведенных в коммунальном предприятии «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания» самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования в 2014 году составляет (Таблица 5): 5763,24 рублей + 6000,00 рублей + 8392,00 рублей + 5500 рублей = 25 655,24 рублей.

Таблица 5 — Расчет сумм произведенных в коммунальном предприятии «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания» в 2014 году расходов на цели государственного социального страхования.

Произведем расчет ежемесячного обязательного платежа в 2010 году:

Например, организация с января по март 2010 г. начислила сотруднику отдела маркетинга И. А. Исаеву (1960 года рождения) заработную плату по трудовому договору в размере 360 00 руб. Кроме того, в марте текущего года И. А. Исаеву было начислено вознаграждение по договору авторского заказа в сумме 20 000 руб.

База по страховым взносам с вознаграждений И. А. Исаеву с января по март 2010 г. включительно составила:

• — по бюджету ПФР — 380 00 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.);
• — по бюджету ФСС РФ — 360 000 руб. (вознаграждение по договору авторского заказа в базу не включается);
• — по бюджету ФФОМС — 380 00 руб. (360 00 руб. + 20 000 руб.);
• — по бюджету ТФОМС — 380 000 руб. (360 000 руб. + 20 000 руб.).

Организация в 2010 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР — 20%, в бюджет ФСС РФ — 2,9%, в бюджеты ФФОМС и ТФОМС — 1,1% и 2% соответственно (п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ) [4, с.23];

• — размер заработной платы И. А. Исаева за месяц составляет 40 000 руб.;
• — сумма исчисленных пенсионных взносов в бюджет ПФР за период с января по август 2010 г. включительно составляет 64 000 руб.;
• — сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ за январь — август 2010 г. — 9280 руб.;
• — сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь — август 2010 г. — 3520 руб.;
• — сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ТФОМС за январь — август 2010 г. — 6400 руб.

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС отдельными платежными поручениями [7,8]. В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за сентябрь 2014 г. для организации составит (Таблица 6):

Таблица 6 — Сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за сентябрь 2014 г. для коммунального предприятия «Евпаторийский государственный территориальный центр обслуживания».

В данной ситуации организация вправе уменьшить ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ за февраль 2014 г. только на пособие в размере 1811,40 руб.

Рассчитаем базу для исчисления страховых взносов в бюджет ФСС: менеджер А. А. Котов получает в организации заработную плату в размере 36 000 руб. ежемесячно. В феврале 2014 г. за разработку художественного оформления обложки нового издания по договору авторского заказа ему также начислили вознаграждение в сумме 8000 руб. А в марте 2014 г. в связи с участием А. А. Котова в профессиональном конкурсе ему была выдана материальная помощь в сумме 3000 руб.

Базу для исчисления страховых взносов с вознаграждений А. А. Котову бухгалтер должен определить следующим образом:

По взносам по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ:

Январь — 36 000 руб.

Февраль — 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.).

Март — 108 000 руб. ((72 000 руб. + 36 000 руб. + 3000 руб.) — 3000 руб.)).

В базу по страховым взносам в бюджет ФСС РФ не включаются вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным договорам (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ) [4].

То есть за период январь — март 2010 г. база по выплатам работнику А. А. Котову для начисления взносов по нетрудоспособности и материнству составила 108 000 руб.

При расчете базы для начисления страховых взносов бухгалтеру нужно учитывать предельный размер облагаемой базы. В 2010 г. он равен 415 000 руб. (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ) [4, с.25].

Если сумма вознаграждений, которую организация выплатила физическому лицу нарастающим итогом с начала календарного года, превысила данную величину, то в дальнейшем начислять страховые взносы не нужно. Однако базы по страховым взносам в бюджеты разных внебюджетных фондов могут различаться. Поэтому не исключено, что она достигнет предельной величины, например, по пенсионным взносам раньше, чем по платежам в бюджет ФСС РФ. В таком случае не нужно рассчитывать страховые взносы только в бюджет того фонда, по которому размер базы достиг предельного лимита.

Физическое лицо, выполняя свои обязанности по трудовому, а в некоторых случаях и по гражданско-правовому догов…

В соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.96 N 27-ФЗ работодатель обязан предоставлять индивидуальные сведения о каждом работающем у него застрахованном лице в территориальный орган ПФР по месту регистрации [35, с.22].

В 2014 году индивидуальные сведения предоставлялись работодателем 2 раза в год (за I полугодие 2014 года — до 2 августа 2014 года, за II полугодие 2014 года — не позднее 15 февраля 2015 года).

С 2015 года такие сведения предоставляются ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

В связи с выходом Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, Правлением ПФР были внесены изменения в формы документов по персонифицированному учету, а также правила их заполнения [4, с.27].

С 01.01.2011 года отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету сдается ежеквартально, не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Страхователь (плательщик страховых взносов) представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования Сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений.

Документы в электронной форме, содержащие индивидуальные сведения, должны быть заверены электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» [2, с.13].

С 01.01.2011 года, если численность сотрудников предприятия (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) превышает 50 человек, то организация обязана представлять сведения в электронном форме, заверенной электронной цифровой подписью. В таком же порядке могут представляться сведения страхователем менее чем на 50 работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период.

В помощь страхователям на сайте размещены программы для подготовки документов персонифицированного учета в электронной форме.

Территориальный орган ПФР при обнаружении несоответствий в представленных индивидуальных сведениях обязан уведомить предприятие об имеющихся расхождениях и необходимости их устранения. В 2-недельный срок после получения уведомления организация должна внести исправления и представить в территориальный орган ПФР уточненные данные.

Копии представляемых в ПФР сведений организации необходимо хранить по правилам, установленным для хранения документов бухгалтерского учета и отчетности.

При подаче работником заявления о назначении пенсии организация обязана представить в территориальный орган ПФР индивидуальные сведения на работника по новой форме СПВ-1 в течение 10 дней со дня его обращения.

Корреспонденция счетов по расчетам с Пенсионным фондом представлена в таблице 7.

Таблица 7 — Корреспонденция счетов по расчетам с Пенсионным фондом.

Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192 (с учетом изменений, внесенных Постановлениями Правления ПФР от 23.06.2010 № 152 и от 07.07.2010 № 166 «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 г. № 192» (зарегистрированы в Минюсте России 06.07.2010, регистрационный номер № 17 693 и 22.07.2010, регистрационный № 17 959 соответственно)) утверждены формы документов индивидуального (персонифицированного) учета и инструкция по их заполнению [18, с.20]. Кроме того, в работе применяется инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987, зарегистрирована в Минюсте России 16.02.2010, регистрационный номер № 16 440).

Представление сведений за отчетный период Индивидуальные сведения (формы АДВ-6−2, СЗВ-6−2, АДВ-6−3, СЗВ-6−1):

• -Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР (Форма АДВ-6−2)
• -Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (Форма СЗВ-6−2)
• -Опись документов, о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц передаваемых страхователем в ПФР (Форма АДВ-6−3)
• -Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица (Форма СЗВ-6−1)

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме фактически уплаченных страховых взносов отражается в расчете, представляемым не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в инспекцию Федеральной налоговой службы по форме, утвержденной Министерством финансов РФ.

Отчетным периодом в соответствии со статьей 240 НК РФ признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма начисленного налога в фонды обязательного страхования отражается:

Дебет счета 140 101 213 «Расходы на начисления на оплату труда»;

Кредит счета 130 302.03.730 «Увеличение кредиторской задолженности по обязательному медицинскому страхованию».

Расчеты с Фондом социального страхования с корреспонденцией счетов представлены в (таблице 8).

Таблица 8 — Корреспонденция счетов по расчетам с ФСС РФ.

При фактическом перечислении налога в фонды обязательного страхования делается проводка:

Дебет счета 130 302.03.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному медицинскому страхованию»;

Кредит счета 130 405 213 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда».

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны предоставить в Фонд социального страхования сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования.

В настоящее время страхователем предоставляются Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (Форма 4-ФСС РФ, утвержденная постановлением Фонда социального страхования РФ от 22.12.2004 № 111) за отчетный период, подтверждающей произведенные расходы, суммы перечисленных налогов.

Пособия начисляются бухгалтерией территориального центра в рамках программ социального страхования на основании документов, которые подтверждают право работника на получение соответствующего пособия.

Пособия по временной нетрудоспособности начисляются при предъявлении работником листка нетрудоспособности, выданным лечебным учреждением.

Оплата по листку нетрудоспособности осуществляется в территориальном центре в соответствии со статьей 8 Закона № 202-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год». Согласно закону пособие по нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается работнику за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет средств Фонда социального страхования.

Пособия по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком, по беременности и родам, несчастным случаем на производстве выплачивается с первого дня за счет средств Фонда социального страхования.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц в 2013 году не может превышать 15 000 рублей [10, с.52].

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется за весь период нетрудоспособности, исходя из среднего заработка работника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих наступления болезни или травмы. Исчисление средней заработной платы осуществляется согласно Положению об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденному постановление Правительства РФ от 11.04.2003 г. № 213.

При определении пособия по временной нетрудоспособности учитывается непрерывный трудовой стаж работника.

Размер пособия по временной нетрудоспособности составляет:

• 100% заработка — работникам с непрерывным трудовым стажем от восьми лет и более;
• 80% заработка — работникам с непрерывным трудовым стажем от пяти до восьми лет, а также круглым сиротам, не достигшим 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до пяти лет;
• 60% заработка — работникам с непрерывным трудовым стажем до пяти лет.

Размер пособия по беременности и родам согласно статье 8 Федерального закона № 81 -ФЗ «О государственных пособиях граждан, имеющих детей» для работающих женщин составляет 100% среднего заработка.

Вследствие несчастного случая на производстве или профессиональном заболевании размер пособия по временной нетрудоспособности устанавливается 100% среднего заработка работника, согласно статьи 9 Федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Указанное пособие выплачивается за все время нетрудоспособности работника вплоть до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней. Дневное пособие рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на коэффициент (60%, 80%, 100%). Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется в результате умножения дневного пособия на количество рабочих дней, пропущенных работником в периоде нетрудоспособности по графику работника.

Рассмотрим примеры расчетов пособий по временной нетрудоспособности.

Пример 1: Работнику Бобровой В. А. выдан листок нетрудоспособности период нетрудоспособности с 30 марта 2014 года по 14 апреля 2014 года. Непрерывный стаж работы данного работника — 22 года 6 месяцев. Работник имеет право на 100% пособия. Максимальный размер пособия в марте — 576 руб. 92 коп., максимальный размер пособия в апреле — 600 руб.00коп. В период с 20.06.2013 г. по 14.08.2013 г. работник находился в очередном отпуске. Расчет пособия представлен в (таблице 9).

Таким образом, пособие в размере 189 руб. 35 коп. выплачивается за счет средств работодателя. Пособие в размере 1136 руб. 09 коп. оплачивается за счет средств Фонда социального страхования.

Таблица 9 — Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Пример 2: Работнику Сарбахтиной Е. А. выдан листок нетрудоспособности за период с 06 апреля 2013 года по 14 апреля 2013 года. Непрерывный трудовой стаж работника составляет 6 лет 1 месяц. Размер пособия устанавливается в размере 80% заработка. Максимальный размер пособия в апреле — 600 руб. 00коп. В июле 2012 года работник находился в очередном отпуске с 04.07.2012 г. по 31.07.2012 г. В августе и октябре 2012 года работник болел. Расчет пособия представлен в (таблице 10).

Сумма пособия за первые два дня нетрудоспособности в размере 82 руб. 83 коп. выплачивается за счет средств работодателя, а сумма пособия 248 руб. 49 коп. за остальные шесть дней — за счет средств Фонда социального страхования.

Таблица 10 — Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Пример 3: Работнику Дубиной Н. Н. выдан листок нетрудоспособности по уходу за больным в период с 28 марта 2013 года по 14 апреля 2013 года. Непрерывный трудовой стаж работника — 11 лет 7 месяцев. Работник имеет право на 100% пособия за первые семь календарных дней, и остальные дни на 50% пособия. Работник находился в очередном отпуске за 2012 год с 01.03.2013 г. по 12.04.2013 г., а также использовал очередной отпуск за 2013 год с 01.11.2013 г. по 13.12.2013 г. Данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности представлены в (таблице 11).

Пособие в размере 1484 руб. 03коп. выплачивается полностью за счет средств Фонда социального страхования.

Работнику, которое в течение последних 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности, проработало фактически менее трех месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом [10, с.84].

Таблица 11 — Расчет пособия по временной нетрудоспособности.

Расчеты с фондами медицинского страхования представлены в (таблице 12).

Таблица 12 — Корреспонденция счетов по расчетам с фондами медицинского страхования.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности в территориальном центре используется компьютерная программа. Программа выполняет обработку данных с выводом информации о размерах дневного и полного пособия по временной нетрудоспособности, причитающегося работнику.

Выплата пособий по временной нетрудоспособности отражается проводкой:

Дебет счета 130 203 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»;

Кредит счета 120 104 610 «Выбытия из кассы».

Согласно статье 2 Федерального Закона от 29.12.2004 г. за № 207-ФЗ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачивается в размере 60 процентов размера страхового тарифа к начисленным по всем основаниям выплат работникам, являющимся инвалидами.

Страхователь должен по итогам каждого календарного месяца рассчитать страховые взносы с выданных вознаграждений. Перечислять взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС нужно ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который взносы начислены. Индивидуальные предприниматели, адвокаты и частные нотариусы, как самозанятые лица, платят фиксированную сумму страховых взносов. Они рассчитывают ее самостоятельно исходя из стоимости страхового года. При этом они обязаны исчислять и уплачивать только страховые взносы на ОПС и на ОМС, которые должны быть перечислены в бюджеты соответственно ПФР и фондов обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС) не позднее 31 декабря текущего года (ч. 1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

За нарушение сроков уплаты страховых взносов органы контроля вправе начислить пени, а также привлечь к ответственности (ч. 2 ст. 18, ст. ст. 25, 47, п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).

Все плательщики страховых взносов обязаны представлять в органы контроля отчетность — расчеты по исчисленным и уплаченным страховым взносам (Форма РСВ-1ПФР, ф. 4-ФСС РФ). Форма РСВ-1 ПФР предоставляется в территориальное отделение ПФР. В ней отражаются сведения об исчислении и уплате пенсионных взносов и страховых взносов на ОМС. Форма 4-ФСС РФ, предоставляется в территориальные органы ФСС РФ, предназначена для отчетности по взносам по нетрудоспособности и материнству, а также по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и выплате страхового обеспечения (пособий) [4, ст.45].

Таким образом, расчетный период по взносам состоит из четырех отчетных периодов. Страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, должны представлять расчеты по страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по итогам каждого отчетного периода. Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ) [4, ст. 20]. За непредставление расчета по страховым взносам в срок предусмотрена ответственность в виде штрафа (ст. 46 Закона N 212-ФЗ).