Начисление оплаты труда и отражение ее в бухгалтерском учете

По каждому магазину заработная плата начисляется согласно представленному табелю. Табели ежемесячно представляются в отдел кадров РайПО.

Рассмотрим составление расчета по оплате труда работников торговли за сентябрь на примере магазина № 9.

Магазин № 9 в РайПО учитывается следующим образом:

магазин № 9 — отдел «Продукты».

магазин № 9- отдел «Промышленные товары».

Сумма заработной платы, начисленной по магазину, определяется исходя из суммы товарооборота за сентябрь и утвержденной Правлением расценки, сумма которой устанавливается на 100 рублей товарооборота. (см. табл.№ 2 Приложение) Следует отметить, что в отделе «Продукты» расценки выше, чем во втором отделе, так как продавец этого отдела выполняет более трудоемкую работу.

При расчете заработной платы, прежде всего, определяется сумма заработной платы, начисленной по отделу.

Сумма заработной платы, начисленной:

a) по отделу «Продукты»:

• 16×540 000: 100 = 86 400 руб.
• б) по отделу «Промтовары»:
  • 14×298 353: 100 = 41 769 руб.

Далее определяется сумма платы за труд отдельных работников исходя из следующих данных:

в магазине работает заведующая (Быблив М.П.) с окладом 35 000 рублей и двое продавцов категории (Высовень Н.Е. и Матюхина М.А.) с окладом 18 000 рублей.

Для распределения суммы, начисленной по магазину, между работниками, заработную плату, рассчитанную по отделу «Продукты» необходимо суммировать с заработной платой по отделу «Промтовары»:

86 400 + 41 769,42 = 128 169 руб. 42 коп.

Принимая во внимание то, что в магазине работает уборщица с окладом 12 000 рублей, из приведенной выше суммы, рассчитанной по расценкам, вычитается оклад уборщицы:

128 169,42 — 12 000 = 116 169 руб. 42 коп.

Оставшаяся часть распределяется между продавцами согласно их окладам и фактическим заработкам на рубль месячных окладов:

• 1) Фактический заработок на рубль месячных окладов:
• 116 169,42: (35 000 + 18 000×2) = 1,636 руб
• 2) Сумма заработной платы:
  • а) заведующей магазином:
• 35 000×1,636 = 57 260 руб.
• б) продавца:
  • 18 000×1,636 = 29 448 руб.

Сумма удержания налога на доходы определяется нарастающим итогом с начала месяца.

В августе сумма налога на доходы заведующей составила 7443 руб. 80 коп, каждого продавца — по 3828 руб. 24 коп.

• 3) Сумма профсоюзных взносов за сентябрь:
  • а) заведующей магазином:
• 57 260×1% = 572 руб.60 коп.
• б) продавца:
  • 29 448×1% = 294 руб.48 коп.
  • 3) Сумма к выдаче:
    • а) заведующей:
• 57 260 — 7443,80 -572,60 = 49 243 руб. 60 коп
• б) продавца:
  • 29 448 — 3828,24 — 294,48 = 25 325 руб.28 коп

Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются суммы, причитающиеся персоналу за отработанное и неотработанное время, подлежащие оплате в соответствии с действующим законодательством, суммы премий, по дебету — суммы выплаченной заработной платы, депонированной заработной платы и удержания.

Основная корреспонденция.

1. Сумма начисленной заработной платы (отпускных) отражается:

Дт44 «Расходы на продажу»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2. Сумма начисленных пособий по социальному страхованию:

Дт69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

3. Начисленные пособия по временной нетрудоспособности:

Дт69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

4. Сумма начисленных доходов от участия в капитале организации:

Дт84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

5. Сумма заработной платы работников, занятых в деятельности, несвязанной с основными видами деятельности:

Дт91 «Прочие доходы и расходы»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

6. Сумма оплаты труда, начисленной за счет резерва:

Дт96 «Резервы предстоящих расходов»

Кт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

7. Удержания по исполнительному листу, на сумму профсоюзных взносов:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате»

Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

8. Сумма удержаний возмещения материального ущерба:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт73.2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

9. Суммы, подлежащие выплате работающим в окончательный расчет, предприятие получает в кассу с расчетного счета. На сумму средств, поступивших в кассу на выплату заработной платы, делаются записи:

Дт50 «Касса»

Кт51 «Расчетные счета»

Заработная плата выдается в течении трех дней, и на сумму выданной платы за труд делаются записи:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт50 «Касса»

10. Невыданная в этот срок заработная плата депонируется, то есть берется на хранение, а средства депонируемой заработной платы зачисляются на расчетный счет предприятия.

Депонирование невыданной заработной платы оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт76.4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

10. Последующая выплата депонированной суммы заработной платы производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых В книге учета депонированной заработной платы делаются соответствующие записи о ее выдаче.

На счетах бухгалтерского учета делаются записи:

Дт76.4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 4 — «Расчеты по депонированным суммам»)

Кт50 «Касса»

Например, сумма заработной платы, начисленной заведующей магазином № 9 за август, на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом:

Дт44 Кт70 — 49 243,60.

На сумму выданной заработной платы делаются следующие записи:

Дт70 Кт50 — 49 243,60.

В Мытищинском РайПО аналитический учет ведется в книге К-18, где на каждого работника открывается свой лицевой счет, записываются начисления, удержания, выдачи. Записи производятся по месяцам.