Составление бухгалтерской отчетности предприятия

Составление отчетности является завершающим этапом в бухгалтерском обслуживании любого клиента (на слове клиент сделать ссылку на отзывы). На этом этапе рассчитана заработная плата сотрудников, начислены налоги и взносы с нее, введены все первичные документы по участкам банк, касса, авансовые отчеты, товары и реализация, материалы и прочее. Одним словом на этапе составления отчетности подбиваются результаты текущей деятельности.

Отчетность составляется на определенную отчетную дату и за определенный отчетный или налоговый период.

Отчетная дата — это дата, на которую составляется отчетность. К примеру, бухгалтерский баланс составляется на отчетную дату: 31.03, 30.06., 30.09. и 31.12.

Под отчетным периодом понимается период, за который составляется отчетность. Например, отчет о прибылях и убытках составляется за отчетный период: 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев и 1 год.

Согласно статьи 55 Налогового Кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

ООО «Веб Оптимайз» предоставляет следующие виды отчетности:

Бухгалтерская отчетность необходима для учредителей и акционеров общества для представления о финансовой деятельности, а также для налоговых органов в целях контроля. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к годовому отчету прибавляются еще дополнительные формы и приложения.

Налоговая отчетность в первую очередь необходима для налоговых органов в целях контроля, так как по ее данным происходит пополнение казны нашего государства. Традиционная налоговая отчетность состоит из налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль, но может быть дополнена расчетом по налогу на имущество в случае присутствия на балансе имущества, декларацией по транспортному налогу в случае присутствия в активе транспортных средств и прочими расчетами и декларациями.

Отчетность в Фонд Социального Страхования (ФСС) более простая, но не менее важная. Отчет состоит из формы 4-ФСС, которая заполняется поквартально нарастающим итогом на основе данных расчета заработной платы.

Отчетность в Пенсионный Фонд (ПФ), как и в ФСС заполняется на основе данных расчета заработной платы, но более сложная, так как помимо расчета РСВ-1 необходимо сдавать данные по персонифицированному учету. Расчет заполняется поквартально нарастающим итогом, а индивидуальные сведения по сотрудникам отдельно за каждый квартал.

Составление налоговых деклараций

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Декларация по налогу за 2013 год необходимо представить в налоговые органы не позднее 28 марта 2014 года. Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения, а так же расчета и уплаты налога и авансовых платежей по нему, регулируется 25 главой НК РФ Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая следующим образом:

• б) индивидуальные предприниматели;
• в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
• 2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Доходы, облагаемые взносами.

Объектом обложения для работодателей являются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые физическим лицам в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, включая договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения литературы, искусства, науки и лицензионные договоры. Обложению взносами подлежат любые выплаты, независимо от: характера (заработная плата, выплата социального назначения, гарантия); упоминания о них в условиях договора; источника выплаты; порядка учета при налогообложении прибыли.

Доходы, не облагаемые взносами.

Доходы, которые не облагают взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ. К ним, в частности, относят:

• — все виды государственных пособий — по безработице, по беременности и родам, по временной нетрудоспособности и прочие;
• — компенсации расходов физических лиц, понесенные ими при выполнении работ, оказании услуг по гражданско-правовым договорам;
• — единовременную материальную помощь работнику в связи со стихийным бедствием или террористическим актом, в связи со смертью члена семьи или рождением ребенка (не более 50 000 рублей на каждого ребенка, выплаченных в течение первого года после рождения);
• — взносы по обязательному страхованию работников, добровольному страхованию на случай смерти и медицинскому добровольному страхованию на срок от одного года;
• — суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам;
• — командировочные расходы (суточные, документально подтвержденные расходы: на проезд, по найму жилого помещения, на оплату услуг связи).и другие.

Начисление взносов на ООО «Веб Оптимайз»

Фирма платит взносы по ставке 30%. Ее работникам установлены следующие оклады: Титову— 47 000 руб. в месяц; Яковлеву — 34 000 руб. в месяц. В ноябре сумма заработной платы Титова превысила 463 000 руб. (47 000 руб. х 11 мес. = 517 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 512 000 рублей, не облагается взносами.

Ежемесячная сумма обязательных платежей по взносам, начисленным на заработную плату Титова, составит:

Доход Яковлева не превысил 463 000 руб. (34 000 руб. х 12 мес. = 408 000 руб.), поэтому ежемесячные обязательные платежи с его заработной платы начисляются по ставке 30% до конца года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:

• — с заработной платы Иванова — 158 800 руб.;
• — с заработной платы Яковлева — 122 400 руб. (408 000 руб. х 30%).

Общая сумма взносов, подлежащая уплате по итогам года, составит:

158 800 + 122 400 = 281 200 руб.

Составление форм статистической отчетности, входящих в состав бухгалтерской отчетности

Отчетность любой организации делится на 3 вида: бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

И если бухгалтерская отчетность составляется по данным бухгалтерского учета, то статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и стоимостном выражении.

Другими словами, отчетность представляет совокупность отчетных документов (отчетов, форм), содержащих систему показателей, которые характеризуют результаты функционирования предприятий и организаций за определенный (отчетный) период.

Составление статистической отчётности — обязанность, установленная Федеральным законом от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учёте и системе государственной статистики в РФ».

Государственная статистика включает все виды статистических наблюдений, формы и программы которых утверждены Государственным комитетом РФ по статистике или по согласованию с ним органами государственной статистики республик в составе РФ, краёв, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Сведения о деятельности предприятий, организаций поступают в статистические органы в установленные сроки в виде определенных документов (отчетов). Бланки таких отчетов называют формами статистической отчетности. Каждая из них имеет свой шифр и название.

Требования, предъявляемые к отчетности должны отвечать двум требованиям:

• 1. Достоверность и точность данных, т. е. соответствие данных реальности. Выполнение этого требования зависит от статистов, подготавливающих и проводящих исследование, от используемого ими инструментария (бланков, анкет, листов опроса и т. д.), от социальной функции показателя (например, недостоверными могут быть данные о профессиональной заболеваемости работников предприятия, т.к. высокие знание этих показателей невыгодны руководителям предприятий) и других факторов. Общими условиями обеспечения достоверности являются полнота охвата наблюдаемого объекта; полнота и точность регистрации данных по каждой единице наблюдения.
• 2. Сопоставимость и единообразие данных. Для этого необходимо использовать единые стоимостные оценки, единые территориальные границы, т. е. собирается данные в одно и тоже время, по единой методике. Кроме того, должна быть сравнимость с прошлыми исследованиями, чтобы можно было понять, как изменяется показатели. Важным условием сравнимости является сохранение времени проведения и периода или момента, к которому относятся регистрируемые данные. Например, численность студентов университета определяется на начало учебного года, стипендиальный фонд — на месяц (или год). Время наблюдения выбирается таким образом, чтобы наблюдаемый объект находился в наиболее стабильном состоянии.

Ответственность за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности предприятия и организации любых форм собственности обязаны представлять отчетность в установленные сроки по утвержденной форме. Вышел Закон РФ от 13 мая 1992 г. N 2761-I «Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности» (с изменениями от 30 декабря 2001 г.).

Настоящий Закон определяет правовую ответственность предприятий, учреждений, организаций и объединений за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности и других данных, необходимых для проведения государственных статистических наблюдений.

Нарушением сроков представления государственной отчетности является опозданием на сутки, а опоздание рассматривается как непредставление. Искажение отчетных данных считается неправильное их отражение в государственной статистической отчетности, допущенное как в результате умышленных действий должностных лиц с целью сокрытия доходов и в других корыстных целях, так и вследствие нарушения действующих инструкций и методологических указаний по составлению отчетности, а также арифметических ошибок.

Анализ бухгалтерской отчетности организации, ее платежеспособности и доходности

Платежеспособность и доходности организации — это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии предприятие устойчиво платежеспособно; при плохом — периодически или постоянно неплатежеспособно. Самый лучший вариант, когда у предприятия всегда имеются свободные денежные средства, достаточные для погашения имеющихся обязательств. Но предприятие является платежеспособным и в том случае, когда свободных денежных средств у него недостаточно или они вовсе отсутствуют, но предприятие способно быстро реализовать свои активы и расплатиться с кредиторами.

Баланс ООО «Веб Оптимайз» — приложение № 1.

1) Сравнительный аналитический баланс Нетто.

Из данных таблицы мы видим, что имущество предприятия за отчетный период увеличилось на 305 тыс. руб. за счет увеличения оборотных активов на 1021р. или 22,2%. В составе имущества внеоборотные активы предприятия уменьшились на 797р. или 8,6. Уменьшение запасов на 33,3% и дебиторской задолженности на 905р. или 19,7%, привело к росту денежных средств на 90,7%.

Предприятие финансово независимо, т. к доля собственного капитала достаточно высокая. В пассивной части баланса произошло уменьшение собственного капитала на 720 р. или 6,4 за счет роста краткосрочных кредитов и займов на 628р. или 29,8%.Кредиторская задолженность увеличилась на 397р. или 55,4%. Следует отметить, что у предприятия есть собственные оборотные средства.

2) Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости.

S (1;1;1) — абсолютная устойчивость финансового состояния — характеризуется тем, что собственные оборотные средства больше запасов, также высоким уровнем рентабельности деятельности предприятия и отсутствием нарушений финансовой дисциплины.

Чем больше у предприятия собственных финансовых ресурсов, тем устойчивее его финансовое положение.

3) Анализ относительных показателей финансовой устойчивости.

При анализ относительных показателей финансовой устойчивости, следует отметить, что предприятие является финансово независимым, хотя коэффициент автономии снижается к концу года на 0,07% (0,80% - 0,73%).

Коэффициент заемного капитала отражает долю заемных средств в источниках финансирования, следуя этому, у предприятия есть собственные оборотные средства т.к. коэффициент составляет 0,2% и 0,3%, что говорит о его независимости.

Устойчивость и рентабельность предприятия подтверждают мультипликатор собственного капитала (1,24% и 1,36%), который отражает соотношение всех средств предприятия и показатель финансовой зависимости который составляет (0,24% и 0,26%.).

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости отражает степень независимости предприятия от краткосрочных заемных источников финансирования (0,80% и 0,73).

Коэффициент обеспеченности чистым оборотным капиталом равный (0,42% и 0,35%), характеризует наличие собственных оборотных средств, необходимых для устойчивости предприятия. При этом показатель маневренности предприятия составляет (0,18% и 0,20%), что подтверждает его возможность финансового маневрирования.

Таким образом, финансовое положение предприятия за отчетный период остается стабильным и это доказывает коэффициент прогноза банкротства равный 0,146% и 0,148%.

4) Анализ ликвидности баланса.

На предприятии сложилась следующая ситуация на начало и конец года.

У предприятия наблюдается недостаток количества денежных средств для покрытия кредиторской задолженности т.к. А1П2.

Предприятию в краткосрочном периоде не угрожает риск не платежеспособности т.к. выполняется условие А1+А2> П1+П2.

При привлечении медленно реализуемых запасов в долгосрочном периоде предприятие может расплачивается с долгосрочными кредитами и займами т.к. А3>П3, при этом выполняется условие А1+А2+А3>П1+П2+П3> предприятие в долгосрочном периоде платежеспособно.

Текущая платежеспособность: А1+А2> П1+П2.

Долгосрочная платежеспособности: А1+А2+А3>П1+П2+П3.

Следовательно, предприятие имеет собственные оборотные средства и таким образом ликвидность предприятия — высокая.

5) Анализ относительных показателей ликвидности.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности составляет 0.08% и 0.11%, что отражает недостаток денежных средств для погашения краткосрочных обязательств.

Показатель промежуточной платежеспособности 1.71% и 1.55%, что говорит о высоком уровне дебиторской задолженности в краткосрочном периоде.

Общий коэффициент покрытия не достигает нормы отграничения 1,73% и 1,55% и свидетельствует о том, что краткосрочные обязательства не обеспечены оборотными активами.

Показатель чистого оборотного капитала увеличился к концу года с 2061р. к 2138р., что подтверждает наличие собственных оборотных средств у предприятия и его положительной тенденции.

Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала составляющий 0,12% и 0.21%, а также коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала равного 0.03% и 0.02%, свидетельствуют о высокой доли чистого оборотного капитала в денежных средствах и о не большой доли не нереализуемых запасов.

Значение коэффициента ликвидности при мобилизации запасов составляет 0,02% и 0,009%, говорит о снижении на конец года зависимости от запасов.

Исследовав данные можно сказать, что у предприятия не высокий уровень платежеспособности.

6)Оценка структуры баланса.

Структура баланса предприятия н удовлетворительная т.к. коэффициент текущей ликвидности соответствует нормальному ограничению на начало года 1,73, на конец года 1,9 Это означает, что оборотные средства предприятия покрывают наиболее срочные обязательства.

Коэффициент обеспеченности собственным оборотными средствами соответствует норме ограничения и составляет 0,42 и 0,36 что говорит о достаточном количестве собственных оборотных средств его финансовой устойчивости.

Коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,73 характеризует, о том, что в ближайшие 6 месяцев нет возможности восстановить платежеспособность.