Классификация дебиторской и кредиторской задолженностей

Дебиторскую задолженность условно можно подразделить на текущую и просроченную дебиторскую задолженность.

Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) — это текущая дебиторская задолженность.

Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и безнадежной [18, с.46].

В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ): «сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией» .

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной задолженности (нереальной к взысканию). Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ: «безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации» [1].

В зависимости от предполагаемых сроков погашения дебиторская задолженность подразделяется на:

• — краткосрочную (погашение которой ожидается в течение года после отчетной даты);
• — долгосрочную (погашение которой ожидается не ранее чем через год после отчетной даты). [21]

Кредиторскую задолженность можно свести к трем группам:

• — Первая — это задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами. Задолженность перед бюджетом — это, прежде всего, недоимки, то есть не уплаченные своевременно налоги; начисленные налоговыми органами финансовые санкции; задолженность по платежам в дорожные фонды, таможенным сборам и иным видам платежей. К этой же группе относится задолженность по обязательным платежам во внебюджетные финансовые фонды.
• — Вторая группа — задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплате работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве.

— Третья группа — задолженность перед партнерами и контрагентами по договорным и корпоративным обязательствам: долги поставщикам за поставленные товары, подрядчикам — за выполненные работы, по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей. Здесь же задолженность организации перед участниками (учредителями) по выплате им доходов (дивидендов) и задолженность холдинга или фирмы-учредителя перед дочерними обществами по оплате вкладов в уставный капитал, по компенсации убытков, причиненных дочернему обществу по вине основного общества и т. д. [18, с.45].