Пути совершенствования учета денежных средств

Бухгалтерский учет необходимо постоянно совершенствовать с учетом меняющейся экономической обстановки. Принятые в последние несколько лет нормативные документы предусматривают внедрение в практику бухгалтерского учета предприятий современных принципов его организации на основе международных стандартов.

Исследовав материал, касающийся учета денежных средств в анализируемом предприятии, хотелось бы отметить ряд недостатков и предложить следующие пути их совершенствования.

Итак, для начала отметим, что часто встречающимся недостатком в организации учета денежных средств является то, что большинство документов заполняется, не совсем точно, а некоторые регистры, например по счету 57, вообще отсутствует.

Необходимо отметить, что качество учета во многом зависит от правильной организации учета в целом. Несмотря на то, что в ООО «ИФ-строй» организация учета находится на достаточно высоком уровне, все же необходимо сделать ряд предложений, которые будут способствовать ее улучшению. бухгалтерский учет денежный В частности помимо должностных инструкций необходимо разработать график распределения обязанностей, который позволит распределить обязанности между работниками бухгалтерии, обеспечив при этом их взаимозаменяемость. Кроме того, применение данного документа позволит избежать конфликтных ситуаций при выполнении работы.

Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете, но в анализируемой организации его нет. В общем виде он представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив. Документооборот должен составляться в каждой организации с учетом конкретных особенностей: специализации, организационной структуры, размещения производств, расположения и удаленности складов и подразделений, места оформления первичных документов, состояния транспортных средств и т. п. Для четкой регламентации движения документов документооборот оформляется (по каждому документу в отдельности или чаще в сводном виде) в виде графика (табеля документооборота), где указываются: наименование номер каждой формы документа, его назначение, в какие сроки, в каком количестве и кем составляется, кто его принимает, проверяет и обрабатывает, куда, на основании чего делаются записи. График документооборота составляется главным бухгалтером и после утверждения руководителем предприятия становится обязательным для исполнения.

Говоря о расчетных взаимоотношениях предприятий, нельзя не отметить, что, к сожалению, на практике нередко возникают ситуации, когда одна из сторон плохо или вовсе не выполняет своих обязательств по договору. Например, предприятие, заключив договор на приобретение материалов и оплатив их стоимость и доставку, не может получить эти материалы или разыскать закрывшуюся фирму поставщика. Это заставляет искать такие формы расчетов и договоров, которые позволяют избежать подобных ситуаций. Одной из таких форм является аккредитив, который ставит покупателя и поставщика практически в равные условия. Но в данном предприятии он не применяется, так как аккредитив основывается на длительном взаимоотношении с контрагентом, а следовательно и доверительном, но в настоящее время рискованно заранее оплачивать еще не полученный товар, так как он может быть не вовремя или вообще не поставлен.

Существенным недостатком в ведении наличных денежных средств, на наш взгляд, является отсутствие Журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО — 3). Данный документ предназначен для регистрации в бухгалтерии до передачи их в кассу всех приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов. Журнал открывается отдельно на приходные и отдельно на расходные документы.

При небольшом числе кассовых операций документы можно регистрировать в одном журнале на страницах, отведенных отдельно для регистрации приходных и отдельно расходных документов. Порядковые номера устанавливают с начала каждого года в случае, если журнал используется в течение срока больше одного года.

В журнале фиксируется: дата, номер каждого документа, суммы с разбивкой их по основным каналам использования (на заработную плату, премии, стипендии, на командировочные расходы и перемещение и т. п.).

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой на соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета денежных средств по целевому назначению.

Большое значение имеет наряду с организацией непосредственно учета, организация контроля.

В Уставе предприятия не предусмотрено создание ревизионной комиссии, но в п. 20 написано, что для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества оно вправе по решению участника общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, директором общества. Необходимо внести изменения в Устав общества о создании ревизионной комиссии.

Можно рекомендовать, чтобы ежемесячно на основании приказа, на предприятии проводилась внезапная инвентаризация кассы. В данном документе должно быть указано: дата проведения инвентаризации, состав комиссии, дата и способы оформления результатов инвентаризации. Результаты инвентаризации оформляются актами инвентаризации. По окончании инвентаризации комиссия составляет протокол.

Применение предложенных новшеств и устранение выявленных недостатков, на наш взгляд, позволит улучшить учет денежных средств в ООО «ИФ-строй» и будет способствовать более точной, достоверной и полной информации.