Порядок списания расходов на продажу

Текущие расходы и расходы будущих периодов По дебету счета 44 «Расходы на продажу» в течение отчетного месяца накапливаются суммы произведенных организацией «Котельничское райпо» расходов, связанных с продажей товаров. Расходы на продажу отражаются на соответствующих статьях в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от срока возникновения и срока оплаты.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету балансового счета 97 «Расходы будущих периодов». Затем они списываются в расходы на продажу в течение определенного периода по специальному расчету, который утверждает Председатель совета «Котельничское райпо». В составе расходов будущих периодов учитывают:

• · Расходы по подписке на периодические издания;
• · Расходы по сертификации продукции, в том числе инспекционный контроль;
• · Расходы на страхование имущества, в том числе автогражданка.

В налоговом учете расходы будущих периодов признаются в том периоде, в котором возникают исходя из условий сделки (п. 1. ст. 272 НК РФ). Расходы будущих периодов отражены в оборотной ведомости суммового учета (Приложение № 12).

Списание расходов на продажу на себестоимость продаж По истечении каждого месяца расходы на продажу «Котельничское районное потребительское общество» списывает на себестоимость проданной продукции. На отдельные виды продукции расходы на продажу они относят прямым путем, а при невозможности распределяют пропорционально их производственной себестоимости, объему проданной продукции по оптовым ценам организации.

Списание расходов на продажу оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Кредит счета 44 «Расходы на продажу».

В бухгалтерском учете торговой организации «Котельничское райпо» расходы на продажу ежемесячно списываются в уменьшение выручки от продаж. А затем делается расчет издержек обращения на остаток товаров. Рассмотрим на конкретном примере:

В налоговом учете организации списание расходов, связанных с продажей готовой продукции, производится в общем порядке, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Так, все расходы торговой организации делятся на прямые и косвенные (ст. 318 НК РФ).

К прямым расходам относятся:

• · Затраты на приобретение сырья, материалов, топлива, воды, эл. энергии, услуги производственного характера, используемых в производстве товаров (выполнение работ, оказание услуг);
• · Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (работ, услуг);
• · Сумма ЕСН с зарплаты производственных рабочих;
• · Амортизация основных средств, которые используются при производстве товаров (работ, услуг).

Все остальные расходы, понесенные организацией, считают косвенными. Их сумма в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода.

Сумма прямых расходов, понесенных в отчетном периоде, также уменьшает доходы от реализации отчетного периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции (ст. 319 НК РФ).

Частично списываются расходы на транспортировку приобретенных товаров. Эти расходы делятся между проданным в отчетном периоде товаром и остатком товарных запасов на конец отчетного периода. Остальные расходы, связанные с продажей товаров, относятся на себестоимость продаж в полном объеме.

Таким образом, чтобы избежать лишней работы, учет и списание расходов на продажу организации, учитываемых на счете 44 «Расходы на продажу», целесообразно организовать в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ, и зафиксировать это в учетной политике и в учетной политике для целей налогообложения.