Учет векселей. 
Займы. Долговые ценные бумаги

В соответствии с Законом Республики Казахстан «О вексельном обращении в Республике Казахстан» от 28 апреля 1997 года № 97−1 вексель — платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство.

Преимущества использования вексельных расчетов заключаются:

в получении отсрочки платежа для покупателя продукции, так как по своей сути вексель представляет собой коммерческий (товарный) кредит;

в использовании ликвидного финансового инструмента, который векселедержатель может:

• — держать до наступления срока платежа и получить деньги по номиналу от векселедателя/плательщика или банка-авалиста ^[3];
• — передать по индоссаменту своему контрагенту в счет платы за поставку продукции;
• — продать банку до наступления срока платежа и получить деньги за вычетом дисконта;
• — заложить в банк под обеспечение краткосрочного кредита;

в возможности оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности;

в высвобождении оборотных средств компании;

в снижении стоимости финансирования;

в получении дополнительного дохода по процентным векселям;

в возможности привлечения заемных средств от иностранных банков по «привлекательным» ставкам путем проведения форфейтинговой ^[4]операции по торговым контрактам с зарубежными партнерами.

Различают следующие виды векселей:

простой вексель (соло) — вексель, содержащий ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по требованию или в определенное время в будущем обозначенную в векселе сумму денег векселедержателю;

переводный вексель (тратта) — вексель, содержащий ничем не обусловленное предложение (приказ) векселедателя (трассанта) третьему лицу (трассату) уплатить первому векселедержателю (ремитенту) или по его приказу в определенное время в будущем либо по предъявлении обозначенную в векселе сумму денег;

коммерческий вексель — вексель, выданный на основе договоров купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг (за исключением финансовых услуг);

финансовый вексель — вексель, выданный с целью привлечения денег, а также на основе сделок об оказании финансовых услуг;

дисконтный вексель — вексель, на который не начисляется вознаграждение. В случае если векселедержатель предъявляет к оплате дисконтный вексель до наступления срока платежа, то он получает вексельную сумму за вычетом дисконта;

процентный вексель — вексель, на который начисляется вознаграждение. В случае если векселедержатель предъявляет к оплате процентный вексель, то он получает вексельную сумму и начисленное вознаграждение за вычетом дисконта.

Векселя отвечают критериям финансового инструмента, а именно инвестиций, удерживаемых до погашения, и поэтому их учет полностью подпадает под действие МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

Векселя у векселедержателей классифицируются как финансовые активы, и их учет осуществляется в соответствии с пунктом 45 МСФО (IAS) 39.

Векселя у векселедателя классифицируются как финансовые обязательства, и их учет осуществляется в соответствии с пунктом 47 МСФО (IAS) 39.

Методология оценки финансовых инструментов изложена в разделе 2 нашей статьи.

В соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета задолженность по векселям полученным отражается на счете 1280 «Прочая дебиторская задолженность».

Учет операций по выдаче и получении векселей сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:

Типовые бухгалтерские проводки по учету операций по выдаче и получению векселей.