Анализ функционирования системы менеджмента качества в ООО «Центр услуг»

Диагностика финансового состояния дает возможность комплексной оценки функционирования предприятия в области финансов и качества, позволяет выявить проблемные участки и осуществляется через следующие этапы:

1 этап диагностики предполагает проведение финансово-экономического анализа предприятия, используя методы горизонтального и вертикального анализа бухгалтерской отчетности, в данном случае отчета о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках за 2010 год представлен в Приложении 1.

Анализ финансовых результатов, проведенный на основании формы бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках» дает возможность судить об эффективности работы организации за 2010 год. Анализ позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли.

Согласно горизонтальному методу сравнивается финансовая информация из отчета о прибылях и убытках за два последующих года; определяется увеличение или уменьшение показателей одного года по сравнению с другим, а также, принимая первый год за базисный, рассчитываются процентные изменения. Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях отчета о прибыли и помочь руководству предприятия принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

По результатам проведенного горизонтального и вертикального анализа представленного в Приложениях 2 и 3 можно сделать следующие выводы:

Выручка в 2010 году увеличилась на 2,04% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, на это в основном повлияло увеличение себестоимости проданной продукции (торговых площадей) на 8,5%.

Валовая прибыль за 2010 год сократилась на 22,68% или на 13 066 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 115,47%, это стало возможным за счет уменьшения налога прошлых лет.

Себестоимость в выручке в 2010 году составила 84,22%, что на 5% больше по сравнению с 2009 годом. Прибыль от продаж в 2010 году уменьшилась в выручке и составила 13,44%.

Валовая прибыль в 2010 году уменьшилась и составила всего 15,78% к выручке по сравнению с 20,83% в 2009 году. На это повлияло так же увеличение себестоимости продукции. Однако чистая прибыль за 2010 год составила 24,26% в выручке, это больше, чем в 2009 году.

2 этап диагностики предполагает проведение финансово-экономического анализа предприятия, используя финансовые коэффициенты с рекомендуемыми значениями, осуществляется через анализ финансовой устойчивости предприятия.

Показатели финансовой устойчивости предприятия характеризуют структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволяют оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства. Данную группу показателей еще называют показателями структуры капитала и платежеспособности либо коэффициентами управления источниками средств.

Анализ финансовой устойчивости проводим при помощи специальных показателей (коэффициентов):

• — коэффициент автономии;
• — коэффициент финансовой зависимости;
• — мультипликатор собственного капитала;
• — коэффициент покрытия инвестиций;
• — коэффициент иммобилизации имущества (Таблица 2).

Таблица 2.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Центр услуг».

Коэффициент автономии характеризует, в какой степени активы сформированы за счет собственных средств.

Коэффициент автономии больше рекомендованного значения в 2009 г. Он составляет 0,85, а в 2010 г. он увеличился на 0,05 и равен 0,9. Это свидетельствует об увеличении финансовой прочности предприятия, его стабильности и независимости от внешних кредитов. Активы предприятия сформированы за счет собственных средств. Таким образом, более 85% активов предприятия сформированы за счет собственного капитала. Предприятие обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики.

Коэффициент финансовой зависимости (плечо финансового рычага), характеризует в какой степени предприятие зависит от внешних источников финансирования, то есть, сколько заемных средств привлекает предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

В 2010 г. показатель уменьшился на 0,06 и составил 0,11, это свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привлечения заемных средств. Это означает, что на 1 рубль собственного капитала предприятие привлекало от 11 до 17 копеек заемного капитала, то есть кредиторы практически не участвуют в финансировании предприятия.

Мультипликатор собственного капитала отражает соотношение всех средств авансированных предприятием, и его собственного капитала (активов).

Показатель в 2010 году уменьшился на 0,06 и составил 1,11.

Коэффициент покрытия инвестиций характеризует долю имущества предприятия связанного с долгосрочными источниками их финансирования. Значение коэффициента покрытия инвестиций на конец периода равно 0,9, что равно допустимой величине, это значит, что доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала составляет 90%.

Коэффициент иммобилизации имущества показывает, какова доля внеоборотных активов в стоимости всех средств предприятия. Значение коэффициента иммобилизации имущества в 2010 г. равно 0,60, что выше, чем в 2009 году на 0,18 и говорит о том, что доля оборотных активов в имуществе снизилась.

3 этап проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия — анализ объема выпуска, реализации и себестоимости продукции за 2009;2010 годы приведены на рисунках 2и 3.

Рис. 2 Анализ объема выпуска и реализации продукции в ООО «Центр услуг»

Рис. 3 Анализ себестоимости проданной продукции в ООО «Центр услуг»

Анализ развития объемов производства показал, что выпуск продукции за 2009;2010 гг. сократился на 0,19% или на 523 тыс. руб., а вот объем выручки от продаж увеличился на 2,04%, этому способствовало увеличение себестоимости продукции на 8,5%.

При анализе себестоимости наблюдается ее рост в 2010 году на 8,5%, что составило 84,22% в выручке, что обусловлено увеличением брака.

4 этап диагностики — анализ качества продукции.

Особое внимание при диагностике финансового состояния предприятия следует уделить анализу качества продукции (продаваемых и сдаваемых в наем торговых площадей).

Качество выпускаемой продукции за 2010 год характеризуется следующими данными:

• — количество зарекламированных (признанных) торговых площадей за 2010 год составило 126 шт. против 98 шт. в 2009 году;
• — объем зарекламированной продукции в действующих ценах составил 388 344 руб. против 372 853,74 руб. в 2009 году;
• — удельный вес зарекламированной продукции в общем, объеме товарной продукции составил за 2010 год 0,15%, удельный вес зарекламированной продукции за 2009 год — 0,15%;
• — процент сдачи продукции ОТК с первого предъявления (среднеарифметический процент) составил 98,09% против 97,83% в 2009 году;

В таблице 3 представлены данные о качестве выпускаемой продукции за 2009 год.

Таблица 3.

Данные о качестве выпускаемой продукции ООО «Центр услуг».

Так как затраты на качество включаются в общую структуру затрат, то необходимо посмотреть сколько в процентном соотношении затрат к выручке приходится на качество продукции. Затраты на производство продукции в 2010 году составили 84,22% к выручке это 237 689 052,80 рублей. В таблице 4 приведена структура затрат на производство продукции за 2010 год (тыс. руб.).

Таблица 4.

Структура затрат на производство в ООО «Центр услуг» в 2010 году.

После того как стало понятно что затраты на качества составляют 18,23% необходимо посмотреть распределение этих затрат по статьям. В Приложении 4 представлено распределение затрат на качество по статьям.

Таким образом сумма затрат на качество при условии существующей системы составила 43 330 714,80 рублей.

В качестве общей тенденции было выявлено, что предприятие не ведет систематизированной работы по повышению и стабилизации качества производимой строительной продукции, предпринимаемые предупреждающие действия носят скорее эпизодический характер. Информация о производимой строительной продукции с несоответствующим качеством в большинстве случаев должным образом не учитывается и не анализируется, что ведет к искажению характера и распределения затрат на обеспечение качества. В некоторых случаях такая продукция, выявленная до завершения ее постройки, не фиксируется ни в каких отчетах.

Анализ характера несоответствий и причин их возникновения в большинстве случаев сводится к уличению и материальному наказанию виновных. Это в свою очередь не только не стимулирует предупреждения возникновения несоответствий путем выявления их на ранних стадиях процесса, но и подталкивает персонал к сокрытию самого факта производства продукции несоответствующего качества. Были выявлены закономерности распределения затрат на строительство с несоответствиями по причинам их возникновения. В таблице 5 представлено распределение затрат по причинам возникновения несоответствий.

Таблица 5.

Распределение затрат по причинам возникновения несоответствий.

Как видно из проведенного финансово-экономического анализа деятельности ООО «Центр услуг», все важнейшие показатели финансовой устойчивости в основном укладываются в зарубежные и отечественные нормативы, имеют тенденцию к дальнейшему увеличению и характеризуют предприятие как финансово устойчивое и перспективное. Однако проведенный анализ функционирования системы менеджмента качества показал довольно существенные нарушения: отсутствие четкой документированности процедур и наличие большого количества брака и рекламаций.