Модель анализа и оценки формирования прибыли ООО «СВ»

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

1.1 Содержание, формы и принципы прибыли предприятия

1.2 Общие и специфические особенности анализа и оценки формирования прибыли

1.3 Выбор альтернативного алгоритма анализа и оценки формирования прибыли

2 ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ООО «СВ»

2.1 Расчет показателей анализа и оценки формирования прибыли на примере ООО «СВ»

2.2 Анализ тенденций показателей формирования прибыли ООО «СВ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ГЛОССАРИЙ

ГОУВПО «ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Институт экономики отраслей, бизнеса и администрирования ЗАДАНИЕ на выполнение выпускной квалификационной работы Тема производственной практики: Модель анализа и оценки формирования прибыли ООО «СВ»

Утверждена приказом по университету от «» 2010 г.

Срок сдачи студентом законченной работы «» 2011 г.

Исходные данные к выпускной квалификационной работы: Литература по теории и практике финансовой устойчивости фирмы, методики анализа финансовой устойчивости фирмы, нормативно-правовые акты, документы финансовой отчётности фирмы.

Содержание выпускной квалификационной работы (перечень подлежащих разработке вопросов):

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

1.1 Содержание, формы и принципы прибыли предприятия

1.2 Общие и специфические особенности анализа и оценки формирования прибыли

1.3 Выбор альтернативного алгоритма анализа и оценки формирования прибыли

2 ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ООО «СВ»

2.1 Расчет показателей анализа и оценки формирования прибыли на примере ООО «СВ»

2.2 Анализ тенденций показателей формирования прибыли ООО «СВ» КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН

Автор ________________

Научный руководитель ______________

АННОТАЦИЯ Модель анализа и оценки формирования прибыли ООО «СВ». — Челябинск: ЧелГУ, 2010, ____ стр. Библиографический список — 50 наименований.

Таблиц — 4 Рисунков — 11

В теоретической части проекта исследованы теоретические аспекты анализа и оценки формирования прибыли. Уделяется внимание анализу содержания, форм, принципов и факторов, влияющих на прибыли в экономической литературе. Выявлены общие и специфические особенности формирования прибыли. Выбран альтернативный алгоритм оценки показателей прибыли, которая состоит из 2 блоков: Блок 1. Структура и динамика прибыли; Блок 2. Показатели рентабельности.

В практической части проекта, на основе выбранного алгоритма произведен расчет показателей прибыли ООО «СВ», предложена стратегия увеличения прибыли предприятия на 2011;2012 гг.

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением коньюктуры рынка.

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

В современных условиях тема формирования и использования прибыли предприятия очень актуальна, так как от нее зависит финансовая устойчивость предприятия. Прибыль является источником формирования бюджетов, стимулом к обыкновению выпускаемой продукции, расширению ассортимента. И самое главное, она является базой экономического развития предприятия.

Объектом данной работы является прибыль.

Предметом данной работы являются экономические отношение между фирмой и заинтересованными субъектами по формирования прибыли.

Целью работы является построение модели анализа и оценки формирования прибыли ООО «СВ»

На основании поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть содержание и формы прибыли Разобрать общие и специальные особенности формирования и оценки прибыли предприятия.

Выбрать альтернативный алгоритм анализа и оценки прибыли предприятия.

На основании полученных теоретических знаний проанализировать и провести оценку прибыли на примере ООО «СВ».

Провести анализ тенденций показателей формирования прибыли ООО «СВ»

Данная работа состоит из двух основных глав: теоретической, расчетной.

В теоретической части исследования раскрыты следующие положения: понятие прибыли, ее сущности и формы, общие и спецефические особенности формирования прибыли на предприятие, выбран алгоритм расчета показателей оценки прибыли.

В практической части проведен расчет показателей анализа и оценки прибыли по выбранному алгоритму, рассчитаны такие показатели как: рентабельность продаж по валовой прибыли, рентабельность продаж по прибыли от продаж, рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, рентабельность активов по прибыли до налогообложения, рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности. Проанализированы тенденции показателей прибыли ООО «СВ» за рассматриваемый период.

Предметом защиты является прогноз формирования прибыли. Предложенная прогнозная стратегия включает комплекс мер направленных на увеличение прибыли предприятия. Прогнозные значения показателей прибыли на 2011;2012 годы подтверждает эффективность предложенных мер.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученных в области теории анализа и оценки прибыли, экономики предприятия и финансов, нормативно-правовые акты, документы финансовой отчетности фирмы.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

1.1 Содержание, формы и принципы прибыли предприятия Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки. Прибыль — это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии [18, с. 145].

Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее продажи потребителю [13, с. 74].

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для хозяйствующего субъекта она представляет собой часть затрат по производству продукции. Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности. На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли [30, с. 283].

Прибыль — это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности Коммерческий хозяйствующий субъект ставит своей целью получение прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они продают ее потребителю, получая при этом доход.

Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками [45, с. 188].

В бухгалтерском учете выделяют пять форм прибыли:

— валовая прибыль,

— прибыль (убыток) от продаж,

— прибыль (убыток) до налогообложения,

— прибыль (убыток) от обычной деятельности,

— чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) [35, с. 36].

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности [10, с. 215].

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов [26, с. 109].

Прибыль (убыток) до налогообложения — это прибыль от продаж с учетом прочих доходов и расходов, которые подразделяются на операционные и внереализационные:

В число операционных доходов включают поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке [1, с. 341].

Операционные расходы — это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями [17, с. 281].

Внереализационными доходами являются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов) [24, с. 279].

К внереализационными расходами относят штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов) [42, с. 159].

Прибыль (убыток) от деятельности может быть получена вычитанием из прибыли до налогообложения суммы налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей (суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды) [20, с. 165] .

Чистая прибыль — это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государственные, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной (чистой) прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов [23, с. 62].

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использована в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат. Такая прибыль называется нераспределенной. Прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. Прибыль, направленная на накопление и потребление, называется распределенной. Направления распределения и использования полученной прибыли предприятием определяются самостоятельно [19, с. 293].

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет следующие основные функции:

— оценочная;

— стимулирующая;

— фискальная[50, с. 422].

Рассмотрим данные функции более подробно.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства и оценивающим хозяйственную деятельность предприятия (оценочная функция) [37, с. 332].

Значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени, зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на производимую и продаваемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования [7, с. 297].

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем проданной продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема проданной продукции и стоимость ресурсов, используемых в производстве, затрат на ее продажу.

Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли в качестве единственного показателя оценить невозможно. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей [43, с. 228].

Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стимулирующая функция) [15, с. 311].

Содержание стимулирующей функции прибыли состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным источником собственных финансовых ресурсов предприятия, т. е. реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. За счет доли чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, осуществляется финансирование мероприятий по расширению производственной деятельности, научно-техническому и социальному развитию предприятий, материального поощрения работников. Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений [44, с. 291].

Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для хозяйствующего субъекта прибыль является сигналом, указывающим на то, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции [22, с. 216].

Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствует финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно реализовывать государство в ходе осуществления экономических реформ [46, с. 256].

Прибыль является источником формирования бюджетных и внебюджетных фондов (фискальная функция).

Она представляет один из источников формирования бюджетов разных уровней, внебюджетных фондов. В бюджеты она поступает в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ [4, с. 115].

Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Под экономической прибылью — понимается разность между общей выручкой и внешними и внутренними издержками [47, с. 32].

В число внутренних издержек включают при этом и нормальную прибыль предпринимателя. (Нормальная прибыль предпринимателя — это минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант) [28, с. 152] .

Для выявления финансового результата от продажи продукции необходимо сопоставить валовой доход с валовыми расходами на производство и обращение, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда валовой доход превышает валовые расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если валовой доход равен валовым расходам, то происходит лишь возмещение затрат на производство и продажу продукции. Продажа состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При валовых расходах, превышающих валовой доход, предприятие получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство [32, с. 58].

Таким образом, прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе хозяйственной и коммерческой деятельности.

1.2 Общие и специфические особенности анализа и оценки формирования прибыли Базой порядка формирования прибыли служит принятая для всех предприятий, независимо от форм собственности, единая модель (рис. 1.1).

Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, — прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям[21, с. 282].

Рис. 1.1. Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта.

* Источник: [33, с. 101]

Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом. После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия, т. е. после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Эту прибыль предприятие может распределять по собственному усмотрению, на производственное и социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям, остальная нераспределенная прибыль, оставаясь в распоряжении предприятия направляется на увеличение собственного капитала фирмы и может быть перераспределена в резервный фонд — фонд непредвиденных потерь, убытков, накопительный фонд — формирование средств для производственного развития, фонд потребления — средства для премирования сотрудников, оказание материальной помощи, фонд соц. развития — на праздничные различные мероприятия [29, с. 159].

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках [49, с. 138].

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия [16, с. 293].

За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие [40, с. 438].

За счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятий [36, с. 224].

Основным показателем прибыли, используемой, для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль [2, с. 241].

Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

Кроме того, на нее оказывают влияние соблюдение договорных обязательств, состояние расчетов между поставщиками и покупателями и др. Из прибыли производятся отчисления в бюджет, уплачиваются проценты по кредитам банка [12, с. 170].

Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования — отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Это обусловлено тем, что в величине прибыли должно находить отражение соответствие индивидуальных затрат предприятия, связанных с производством и реализацией своей продукции и выступающих в форме себестоимости, общественно необходимых затрат, косвенным выражением которых должна явиться цена изделия. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствуют о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции[27, с. 147].

В современных условиях повышается значение прибыли как объекта распределения, созданного в сфере материального производства чистого дохода между предприятиями и государством, различными отраслями народного хозяйства и предприятиями одной отрасли, между сферой материального производства и непроизводственной сферой, между предприятиями и его работниками [25, с. 204].

Работа предприятия в условиях перехода к рыночной экономике связана с повышением стимулирующей роли прибыли. Использование прибыли в качестве основного оценочного показателя способствует росту объема производства и реализации продукции, повышению его качества, улучшению использования имеющихся производственных ресурсов. Усиление роли прибыли обусловлено также действующей системой ее распределения, в соответствии с которой повышается заинтересованность предприятий в увеличении не только общей суммы прибыли, но и особенно той ее части, которая остается в распоряжении предприятии и используется в качестве главного источника средств, направляемых на производственное и социальное развитие, а также на материальное поощрение работников в соответствии с качеством затраченного труда [9, с. 347].

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения [5, с. 276].

1.3 Выбор альтернативного алгоритма анализа и оценки формирования прибыли Анализ прибыли подразделяется на различные направления, виды и формы в зависимости от следующих признаков:

По направлениям исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее использования:

анализ формирования прибыли проводится в разрезе основных сфер деятельности — операционной, инвестиционной, финансовой. Он является основной формой анализа для выявления резервов повышения суммы и уровня прибыли. Одним из его аспектов является анализ прибыли по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибыли;

анализ распределения и использования прибыли проводится по основным направлениям ее использования. Он призван выявить уровень потребления прибыли и ее капитализации, а также конкретные формы ее производственного потребления в инвестиционных целях [39, с. 286].

По организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли:

внутренний анализ проводится менеджерами или собственниками предприятия с использованием всей совокупности имеющейся информации. Результаты такого анализа могут представлять коммерческую тайну;

внешний анализ проводится налоговыми органами, банками, страховыми компаниями по материалам публикуемой предприятием в открытой печати отчетности [48, с. 254].

По масштабам деятельности можно выделить следующие формы анализа прибыли:

анализ прибыли по предприятию в целом. В процессе этого анализа изучается формирование, распределение и использование прибыли без выделения отдельных структурных подразделений предприятия (используется в финансовом анализе);

анализ прибыли по структурному подразделению или центру ответственности (применяется в управленческом учете);

анализ прибыли по отдельным изделиям (является дополнительным видом анализа, который может использоваться как в финансовом, так и в управленческом учете) [31, с. 120].

По объему исследования выделяют полный и тематический анализ прибыли:

полный анализ проводится с целью изучения всех аспектов ее формирования, распределения и использования в комплексе;

тематический анализ ограничивается отдельными аспектами формирования или использования прибыли (влияние проводимой предприятием налоговой политики на формирование затрат, доходов и прибыли;

влияние структуры и стоимости капитала на уровень прибыльности предприятия и др.) [34, с. 179].

По периоду и глубине проведения выделяют:

предварительный анализ прибыли (экспресс-анализ прибыли, прогнозный анализ), связанный с условиями ее формирования, распределения или предстоящего использования, с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых или инвестиционных операций, при составлении бизнес-плана, анализ итоговой бухгалтерской отчетности в целях определения массы и нормы прибыли, рентабельности продаж и активов предприятия;

оперативный анализ прибыли, проводимый в процессе осуществления производственной, инвестиционной и финансовой деятельности с целью оперативного воздействия на формирование или использование прибыли;

последующий (углубленный) анализ прибыли, осуществляемый по результатам работы за отчетный период для наиболее полного изучения финансовых результатов в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, выявления факторов, повлиявших на изменение прибыли в сравнении с бизнес-планом, показателями реализуемого инвестиционного проекта или предыдущим периодом, а также для контроля и последующей корректировки показателей выполняемого предприятием бизнес-плана;

детализированный анализ прибыли, проводимый в разрезе изучения каждого из факторов, оказывающих влияние на величину прибыли в целом по предприятию, прибыли по отдельным видам выпускаемой продукции или конкретным продажам [3, с. 237].

Цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов. Для достижения данной цели в ходе проведения анализа решаются следующие задачи:

оценка выполнения плана (прогноза) и динамики финансовых результатов;

изучение состава и структуры прибыли;

выявление и количественное изменение влияния факторов формирования прибыли;

анализ и оценка качества прибыли;

изучение направлений, пропорций и тенденций распределения прибыли;

выявление резервов роста прибыли;

разработка рекомендаций по наиболее эффективному использованию прибыли с учетом перспектив развития предприятия [11, с. 262].

Процесс управления прибылью включает в себя осуществление ряда функций, таких как планирование конечных финансовых результатов, учет формирования, распределения и использования прибыли, оценка и анализ достигнутого уровня, принятие управленческих решений. Таким образом, результаты анализа используются для принятия решений в области управления прибылью. В ходе анализа разрабатывается несколько вариантов принятия решения, на основе которых принимается решение, оптимальное для предприятия в данной ситуации.

При проведении анализа прибыли за различные календарные годы необходимо вести расчеты в сопоставимых ценах — в ценах предыдущего или отчетного периодов [41, с. 163].

В ходе проведения анализа используются разнообразные приемы и способы анализа, позволяющие получить количественную оценку финансовых результатов. К ним можно отнести горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ и анализ по факторам, анализ коэффициентов рентабельности и анализ рисков, интегральный анализ и др.

Безусловно, методика и последовательность анализа прибыли определяется тем, в какой форме предполагается его проводить. Однако можно отметить ряд общих методических моментов, позволяющих экономисту построить схему анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия.

Прежде всего, необходимо, используя данные отчета о прибылях и убытках за отчетный и предыдущий годы, а также показатели бизнес-плана на отчетный год, определить изменение величины общей бухгалтерской прибыли предприятия (совокупной прибыли) [8, с. 35].

В процессе проведения анализа прибыли изучается масса (величина) совокупной прибыли предприятия за анализируемый период, ее динамика и структура, выполнение плана по прибыли, а также рентабельность активов и продаж. При этом показатели, фактически полученные за отчетный период, сравниваются с аналогичными показателями бизнес-плана, предыдущего периода, предприятий, выпускающих однородную продукцию.

Наряду с этим в процессе проведения анализа дается обобщающая оценка рентабельности активов и продаж. Информационной базой анализа финансовых результатов выступают баланс и отчет о прибылях и убытках, учетная политика предприятия на анализируемый период, бизнес-план, информация о финансовых результатах предприятий данной отрасли (по возможности).

Как уже известно, прибыль может быть получена предприятием в различных видах. Следовательно следующим шагом будет анализ структуры прибыли, чтобы выявить, в какой степени повлияли на совокупную прибыль предприятия прибыль от реализации продукции, товаров, услуг, прочего имущества и имущественных прав и т. п. [6, с. 86].

Далее, надо рассчитать показатели рентабельности активов, продаж, капитала по прибыли от продаж и по чистой прибыли:

Рентабельность продаж по валовой прибыли, %:

Rвп = ВП / РП * 100

Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %:

Rпп = ПП / РП * 100

Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж, %:

Rчпп = ЧП / РП * 100

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения, %:

Rнп = НП / Аср.г. * 100

Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности, %:

Rчп = ЧП / Аср.г. * 100

где ВП — Валовая прибыль;

РП — Выручка (нетто);

ПП — Прибыль (убыток) от продаж;

ЧП — Чистая прибыль;

НП — Прибыль (убыток) до налогообложения;

Аср.г. — Стоимость активов в среднегодовом исчислении [38, с. 204].

Следующим этапом является определение факторов, повлиявших на изменение прибыли, например на величину прибыли от продаж влияют цены на готовую продукцию и элементы расходов, формирующие себестоимость, система налогообложения, объем реализации, изменение себестоимости реализованной продукции, изменение величины коммерческих и управленческих расходов.

Заключительным этапом выступает выявление имеющихся резервов роста нормы и массы прибыли предприятия [14, с. 264].

Итак, на основании приведенных выше показателей построим алгоритм анализа и оценки прибыли предприятия.

Блок 1 Структура и динамика показателей капитализации Таблица 1.1

Структура и динамика показателей прибыли

Блок 2 Показатели рентабельности

Rвп = ВП / РП * 100

Rпп = ПП / РП * 100

Rчпп = ЧП / РП * 100

Rнп = НП / Аср.г. * 100

Rчп = ЧП / Аср.г. * 100

Таким образом, с экономической точки зрения прибыль — это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С точки зрения хозяйственной прибыль — это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода.

Для анализа и оценки прибыли предприятия особое значение имеют показатели рентабельности — это относительные величины, производные от прибыли. При принятии решений, связанных с управлением процессами формирования прибыли, используются показатели: рентабельность капитала, издержек, продаж и др.

2 ЭКСПРЕСС-ДИАГНОСТИКА АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ООО «СВ»

2.1 Расчет показателей анализа и оценки формирования прибыли на примере ООО «СВ»

В условиях рыночной экономики основа экономического развития организации — прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. Поэтому так важно проведение анализа и оценки прибыли предприятия.

Наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «СВ» (ООО «СВ»)

Организация была зарегистрирована 6 мая 1999 г. в Администрации г. Челябинска.

Местоположение компании: г. Челябинск, ул. Курчатова, 25

Основная сфера деятельности: закупка, хранение и реализацию товаров.

Основной ассортимент ООО «СВ» составляет алкогольная продукция.

Основными потребителя продукции ООО «СВ» являются жители близлежащих домов.

Алкогольными, или спиртными, называют напитки, имеющие в своем составе не менее 1,5% этилового спирта, полученного из пищевого сырья.

Для облегчения выбора алкогольных напитков было создано множество классификаций спиртного.

По содержанию спирта алкогольные напитки подразделяются следующим образом: напитки с низким содержанием алкоголя — вино, пиво, слабоалкогольные коктейли; напитки с высоким содержанием алкоголя — водка, ром, джин, виски, коньяк, бренди, ликеры.

По виду сырья, на основе которого приготовлен напиток, алкоголь делится на следующие группы: напитки из винограда — вино, коньяк; напитки на основе зерна — виски, водка, различные сорта пива; напитки на основе фруктов и ягод — кальвадос, сидр, ликеры, наливки различных сортов и крепости Организационно-правовая форма предприятия — общество с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с ГК РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения Общества, бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

ООО «СВ» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

ООО «СВ» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Прибыль может распределяться на развитие предприятия, на модернизацию оборудования, на ремонт помещений, на освоение новых видов деятельности, на вознаграждение по итогам за год (13 зарплата) и на выплату дивидендов учредителям, а также на благотворительную деятельность и т. д.

Трудовые отношения регулируются действующим трудовым Законодательством.

Итак, проведем анализ и оценку прибыли предприятия ОО «СВ».

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показателей финансового положения.

Рассмотрим показатели прибыли и ее динамику за 2006;2010 гг. Для этого приведем сводный отчет о прибылях и убытках за прошедшие пять лет (таблица 2.1).

Отчетность о финансовых результатах содержит важнейшие показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период, форму № 2

Таблица 2.1

Сводный отчет о прибылях и убытках ООО «СВ» 2006;2010 гг.

* Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «СВ»

На основании таблицы 2.1 рассмотрим структуру и динамику прибыли за период 2006;2010 гг. (таблица 2.2)

Таблица 2.2

Структура и динами прибыли ООО «СВ» 2006;2010 гг.

* Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «СВ»

Итак, как видно из таблицы 2.2 выручка предприятия за рассматриваемый период возросла на 71% или на 3497 тыс. руб., при этом в период с 2009 по 2010 года наблюдался спад выручки (в 2009 г. на 21,2% по сравнению с 2008 г., а в 2010 на 10,2% по сравнению с 2009 г.). Данное снижение связанно с принятием закона о запрете продаже алкогольных напитков после 23 часов (с 2009 года магазин работает не круглосуточно, а до 23.00). В результате снижения прибыли наблюдается снижение валовой прибыли в 2009 году на 22,5%, в 2010 г. на 14,1%. Однако, прибыль от продаж в 2010 году увеличилась на 499 тыс. руб. в связи со снижением коммерческих расходов. Всего за рассматриваемый период прибыль от продаж снизилась на 331 тыс. руб. Прибыль до налогообложения за рассматриваемый период снизилась на 65,2% или на 436 тыс. руб. Данное снижение связно с мировым финансовым кризисом 2008;2009 гг. Чистая прибыль предприятия за период 2006;2010 гг. снизилась на 404 тыс. руб. или на 63,4%, что также связано со снижение продаж и выручки предприятия в 2008;2009 гг.

Рассчитаем показатели рентабельности за период 2006;2010 гг.

Рентабельность продаж по валовой прибыли:

Rвп 2006 = 1213 / 4924 * 100 = 24,6

Rвп 2007 = 2475 / 10 112 * 100 = 24,5

Rвп 2008 = 2920 / 11 902 * 100 = 24,5

Rвп 2009 = 2264 / 9380 * 100 = 24,1

Rвп 2010 = 1944 / 8421 * 100 = 23,1

Рентабельность продаж по прибыли от продаж:

Rпп 2006 = 701 / 4924 * 100 = 14,2

Rпп 2007 = 645 / 10 112 * 100 = 6,4

Rпп 2008 = -495 / 11 902 * 100 = -4,2

Rпп 2009 = -129 / 9380 * 100 = -1,4

Rпп 2010 = 370 / 8421 * 100 = 4,4

Рентабельность продаж по чистой прибыли от продаж:

Rчп 2006 = 637 / 4924 * 100 = 12,9

Rчп 2007 = 454 / 10 112 * 100 = 4,5

Rчп 2008 = -662 / 11 902 * 100 = -5,6

Rчп 2009 = -289 / 9380 * 100 = -3,1

Rчп 2010 = 233 / 8421 * 100 = 2,8

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения:

Rнп 2006 = 669 / 1284 * 100 = 52,1

Rнп 2007 = 518 / 1712 * 100 = 30,3

Rнп 2008 = -596 / 2035 * 100 = -29,3

Rнп 2009 = -289 / 1691 * 100 = -17,1

Rнп 2010 = 233 / 1523 * 100 = 15,3

Рентабельность активов по чистой прибыли от обычной деятельности:

Rчп 2006 = 637 / 1284 * 100 = 49,6

Rчп 2007 = 454 / 1712 * 100 = 26,5

Rчп 2008 = -662 / 2035 * 100 = -32,5

Rчп 2009 = -289 / 1691 * 100 = -17,1

Rчп 2010 = 233 / 1523 * 100 = 15,3

Сведем полученные значения в таблицу.

Таблица 2.3

Показатели рентабельности ООО «СВ» 2006;2010 гг.

* Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «СВ»

Как видно из таблицы 2.3 рентабельность продаж по валовой прибыли за период 2006;2010 гг. снизилась на 1,5%, рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась на 9,8%, а рентабельность продаж по чистой прибыли снизилась на 10,1%. Снижение связанно с сокращением суммы выручки в период 2009;2010 гг. Рентабельность активов по прибыли до налогообложения снизилась на 36,8%, а рентабельность активов по чистой прибыли на 34,3%, данное снижение связано со снижение суммы прибыли в 2008;2009 гг. В общем показатели рентабельности на сегодняшний находятся на низком уровне, и требуют принятия мер по их увеличению.

2.2 Анализ тенденций показателей формирования прибыли ООО «СВ»

Рассмотрим графически изменение основных показателей.

На рисунке 2.1 приведена динамика выручки от продаж ООО «СВ» за 2006;2010 гг.

Рис. 2.1. Динамика выручки от продаж ООО «СВ» 2006;2010 гг.

* Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «СВ»

За рассматриваемый период величина выручки от продаж увеличилась, максимальное значение достигнуто в 2008 году, оно достигло значения 11 902 тыс. руб. За период с 2008 по 2010 год выручка предприятия имеет тенденцию к снижению, однако наблюдается замедление темпов снижения выручки.

На рисунке 2.2 приведена динамика себестоимости продукции ООО «СВ» за 2006;2010 гг.

Рис. 2.2. Динамика себестоимости продукции ООО «СВ» 2006;2010 гг.

* Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «СВ»

За период 2006;2010 гг. себестоимость продукции увеличилась, максимальное значение было достигнуто в 2008 году и составило 8982 тыс. руб., минимальное значение в 2006 и составило 3711 тыс. руб. Себестоимость имеет тенденцию к увеличению, однако за период 2009;2010 гг. данный показатель снизился на 2505 тыс. руб., что связано со снижение продаж предприятия.

На рисунке 2.3 приведена динамика валовой прибыли ООО «СВ» за 2006;2010 гг.

Рис. 2.3. Динамика валовой прибыли ООО «СВ» 2006;2010 гг.

* Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «СВ»

За рассматриваемый период величина валовой прибыли увеличилась, максимальное значение достигнуто в 2008 году, оно достигло значения 2920 тыс. руб. За период с 2008 по 2010 год валовая прибыль предприятия имеет тенденцию к снижению, однако наблюдается замедление темпов снижения.

На рисунке 2.4 приведена динамика прибыли от продаж ООО «СВ» за 2006;2010 гг.

Рис. 2.4. Динамика прибыли от продаж ООО «СВ» 2006;2010 гг.

* Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «СВ»

Как видно из рисунка 2.4 за период 2006;2010 гг. наблюдается снижение прибыли от продаж, при этом максимальное значение было достигнуто в 2006 году и составило 701 тыс. руб., минимальное значение в 2008 году и составляло -495 тыс. руб. В 2008;2009 гг. предприятие понесло убыток в связи с увеличением коммерческих расходов на предприятие.

На рисунке 2.5 приведена динамика прибыли до налогообложения ООО «СВ» за 2006;2010 гг.

Рис. 2.5. Динамика прибыли до налогообложения ООО «СВ» 2006;2010 гг.

* Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «СВ»

За период 2006;2010 гг. прибыль до налогообложения снизилась, максимальное значение было достигнуто в 2006 году и составило 669 тыс. руб., минимальное значение в 2008 и составило — 596 тыс. руб. Прибыль до налогообложения имеет тенденцию к увеличению.

На рисунке 2.6 приведена динамика чистой прибыли ООО «СВ» за 2006;2010 гг.

Рис. 2.6. Динамика чистой прибыли ООО «СВ» 2006;2010 гг.

* Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «СВ»

За рассматриваемый период наблюдается снижение чистой прибыли в общем на 303 тыс. руб., при этом максимальное значение было достигнуто в 2006 году и составило 637 тыс. руб., минимальное значение в 2008 году и составляло -662 тыс. руб. В 2008;2009 гг. предприятие понесло убыток в связи с увеличением коммерческих расходов на предприятие.

На рисунке 2.7 приведена динамика рентабельности продаж по валовой прибыли ООО «СВ» за 2006;2010 гг.

Рис. 2.7. Динамика рентабельности продаж по валовой прибыли ООО «СВ» 2006;2010 гг.

* Источник: рассчитано и составлено автором самостоятельно на основе данных финансовой отчетности ООО «СВ»

За период 2006;2010 гг. рентабельность продаж по валовой прибыли имеет тенденцию к снижению. Максимальное значение наблюдается в 2006 году (24,6%), минимальное значение в 2010 году (23,1%) В целом показатели рентабельности продаж по валовой прибыли средние.

На рисунке 2.8 приведена динамика рентабельности продаж по прибыли от продаж ООО «СВ» за 2006;2010 гг.