Расчет экономических показателей
Задание выполним по методике задания 1, но затраты на оплату труда уменьшим на 100 €. Накладные расходы не меняются за счет соответствующего увеличения процента накладных расходов к заработной плате (до 147,2%). Проанализируем направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли и сравним полученные результаты с результатами из пункта 3. Норматив затрат на ремонт… Читать ещё >
Расчет экономических показателей (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
1. Экономическое обоснование перехода на производство новой модели оборудования Исходные данные и задания:
Предприятие планирует переход на производство новой модели оборудования. Основные характеристики сравниваемых моделей представлены в табл. 1.1.
Таблица 1.1 Характеристика сравниваемых моделей оборудования
Показатели | Условное обозначение | Базовый вариант | Проектный вариант | |
Штучное время (среднее штучное время для детали-представителя), мин | Тшт | 1,36 | 1,20 | |
Срок службы оборудования, лет | Т | |||
Ремонтная сложность механической части оборудования | Rm | |||
Ремонтная сложность электрической части оборудования | RЭ | |||
Мощность электродвигателя привода главного движения, кВт | NЭ | 7,5 | 5,5 | |
Длина станка, мм | L | |||
Ширина станка, мм | b | |||
Масса станка, кг | МОБ | |||
Количество станков данной модели, обслуживаемых одним рабочим-оператором (параллельно) | HОС | |||
Количество станков данной модели, обслуживаемых одним наладчиком (в одну смену) | m | |||
Масса заготовки (средняя масса детали-представителя с учетом конструктивных особенностей оборудования), кг | MM | 0,5 | 0,48 | |
Цена оборудования, тыс.руб. | ЦСТ | |||
Предприятие работает с использованием следующих технических и экономических нормативов (табл. 1.2).
Таблица 1.2 Технические и экономические нормативы
Показатель | Условное обозначение | Базовый вариант | Проектный вариант | |
Номинальный годовой фонд времени работы оборудования, ч | Фн | |||
Коэффициент технического использования оборудования | b | 0,925 | 0,925 | |
Эффективный фонд времени рабочего, часов в год | FЭ | |||
Ставка дисконтирования (ставка платы за кредит на рынке долгосрочных кредитов) | ЕН | 0,2 | 0,2 | |
Месячная тарифная ставка первого разряда с учетом премиальных выплат из фонда заработной платы (принятая на «среднем» предприятии — покупателе оборудования), тыс. руб. | См | |||
Тарифный коэффициент станочников | kст | 1,57 | 1,73 | |
Тарифный коэффициент наладчиков | kн | 1,9 | 1,9 | |
Коэффициент, учитывающий страховые взносы в фонд социальной защиты населения и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | kстр | 0,35 | 0,35 | |
Норматив затрат на ремонт и техническое обслуживание механической части оборудования (на «среднем» предприятии-покупателе оборудования), тыс. руб. в год на 1 единицу ремонтной сложности (е.р.с). | НМ | |||
Норматив затрат на ремонт и техническое обслуживание электрической части оборудования (на «среднем» предприятии-покупателе оборудования), тыс. руб. в год на 1 е.р.с. | НЭ | |||
Цена квадратного метра производственного помещения, тыс. руб. | ЦПЛ | |||
Коэффициент дополнительной площади | Д | 4,5 | ||
Норма амортизации производственных помещений | НА | 0,02 | 0,02 | |
Норматив затрат на содержание 1 кв. метра производственных помещений, тыс. руб./год | НПЛ | |||
Ставка отчислений на амортизацию оборудования | Р=1/Т | 0,125 | 0,1 | |
Коэффициент, учитывающий затраты на доставку и установку оборудования | d | 1,12 | ||
Средняя стоимость 1 кВт· ч электроэнергии, тыс. руб. | СЭ | 0,348 | 0,348 | |
Коэффициент загрузки оборудования по времени | КС | 0,8 | 0,8 | |
Затраты на универсальную (дорогостоящую) оснастку со сроком службы более года, тыс. руб. (2 — 8% от стоимости оборудования) | ЦОС | |||
Средняя цена материала за тонну (для деталей представителей, изготавливаемых на анализируемом оборудовании), тыс. руб. | ЦМ | |||
Коэффициент, учитывающий затраты на доставку материалов | d2 | 1,07 | 1,07 | |
Задание:
Рассчитать капитальные вложения потребителей сравниваемых моделей оборудования.
Рассчитать годовые эксплуатационные издержки потребителей при использовании сравниваемых моделей оборудования.
Рассчитать полезный эффект при переходе на новую модель оборудования.
Рассчитать основные технико-экономические показатели для сравниваемых моделей оборудования и определить верхний предел цены разрабатываемой модели оборудования.
Рассчитать и построить графики зависимости а) процента изменения годовых издержек потребителей оборудования от затрат на ремонт и техническое обслуживание механической части оборудования;
б) процента изменения верхнего предела цены оборудования от затрат на ремонт и техническое обслуживание механической части оборудования.
6. Рассчитать и построить графики зависимости а) процента изменения годовых издержек потребителей оборудования от цены материала заготовки;
б) процента изменения верхнего предела цены оборудования от цены материала заготовки.
При выполнении задания я использовал программное обеспечение, размещенное в Internet по адресу: http://osnbisn.ru/stanki-teh.rar
Пункт 1:
Капитальные вложения потребителей оборудования состоят из стоимости оборудования и сопутствующих капитальных вложений (затрат на установку и доставку оборудования, стоимости производственных помещений, необходимых для размещения оборудования, затрат на универсальную (дорогостоящую) оснастку). Расчеты проводим на основе исходных данных по сравниваемым моделям (табл. 1.1 и 1.2). Результаты заносим в табл. 1.3.
Таблица 1.3 Расчет капитальных вложений потребителей оборудования
Показатель, тыс. руб. | Значение в расчете годовую производительность оборудования | Формула расчета | ||
Базовый вариант | Проектный вариант | |||
Капитальные вложения потребителя: | К = ЦСТ+К' | |||
1. Стоимость оборудования (только по базовому варианту) | Ц1СТ | |||
2. Сопутствующие капитальные вложения | К'=КМ+КЗД+ЦОС | |||
2.1. Затраты на установку и доставку оборудования в базовом варианте | КМ1=Ц1СТ· ·(d1 — 1) | |||
2.2. Затраты на установку и доставку оборудования в новом варианте | ||||
2.3. Стоимость производственных помещений | КЗД=ЦПЛ· ·S | |||
Площадь под оборудование с учетом проходов и проездов, м2 | 20,59 | 15,13 | S=SОБ · Д | |
2.4. Затраты на универсальную (дорогостоящую) оснастку со сроком службы более года (2 — 8% от стоимости оборудования), тыс. руб. | Цос | |||
Затраты на установку и доставку оборудования в базовом варианте:
КМ1 = 11 041· (1,12−1)=1325 тыс. руб.
Затраты на установку и доставку оборудования в новом варианте:
Площадь под оборудование с учетом проходов и проездов:
по базовому варианту: S = (2,346· 1,95)·4,5=20.59 м2
по проектному варианту: S = (1,521· 1,99)·5=15.13 м2
Стоимость производственных помещений:
по базовому варианту: КЗД = 880· 20,59=18 116 тыс. руб.
по проектному варианту: КЗД = 880· 15,13=13 318 тыс. руб.
Сопутствующие капитальные вложения:
по базовому варианту: К' = 1325+18 116+550=19 991 тыс. руб.
по проектному варианту: К' = 1042+13 318+550=14 910 тыс. руб.
Пункт 2:
Для расчета годовых эксплуатационных издержек потребителей оборудования необходимо провести предварительные расчеты годовой производительности оборудования, необходимого количества станочников и наладчиков и фонда времени работы оборудования.
Расчеты проводим на основе исходных данных по сравниваемым моделям (табл. 1.1 и 1.2). Результаты заносим в табл. 1.4.
Таблица 1.4 Подготовительные расчеты
Показатель | Формула расчета | Базовый вариант | Проектный вариант | |
Годовая производительность оборудования, шт. | ||||
Количество станочников, необходимое для обслуживания единицы оборудования при полном использовании производительности (без округления) | 2,15 | 2,15 | ||
Количество наладчиков, необходимое для обслуживания единицы оборудования (без округления) | 0,333 | 0,5 | ||
Плановый фонд времени работы оборудования | ||||
Годовая производительность оборудования:
по базовому варианту:
по проектному варианту:
Количество станочников, необходимых для обслуживания единицы оборудования при полном использовании производительности:
по базовому варианту:
по проектному варианту:
Количество наладчиков, необходимое для обслуживания единицы оборудования:
по базовому варианту:
по проектному варианту:
Плановый фонд времени работы оборудования:
по базовому варианту:
по проектному варианту:
На основе полученной информации и исходных данных по сравниваемым моделям (табл. 1.1 и 1.2) рассчитываем статьи эксплуатационных издержек у потребителей оборудования (без учета амортизации оборудования).
Результаты заносим в табл. 1.5.
Таблица 1.5 Расчет годовых эксплуатационных издержек потребителей оборудования
Показатель, тыс. руб. | Значение в расчете годовую производительность оборудования | Формула расчета | ||
Базовый вариант | Проектный | |||
1. Заработная плата | И3=НС · Р+НН · Н | |||
1.1. Годовая заработная плата станочника | 10 192,44 | 11 231,16 | НС=СМ · k · 12 | |
1.2. Годовая заработная плата наладчика | 12 334,8 | 12 334,8 | НН=СМ · k · 12 | |
2. Страховые взносы в фонд социальной защиты населения и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ИС=ИЗ · kСТР | |||
3. Затраты на ремонт и техническое обслуживание оборудование | ИР=НM · RM+HЭ · RЭ | |||
4. Затраты на амортизацию производственных помещений | 362,3 | 266,4 | ИАЗ=КЗД · НА | |
5. Затраты на содержание производственных помещений | ИЗД=НПЛ· S | |||
6. Амортизационные отчисления от затрат на доставку и установку оборудования | 165,615 | 104,2 | ИМ=Р · КМ | |
7. Затраты на силовую электроэнергию | ИЭ=NЭ · СЭ · FПЛ · КС | |||
8. Затраты на ремонт и амортизацию универсальной оснастки | ИОС=0,8ЦОС | |||
9. Затраты на основные материалы | ||||
ВСЕГО годовые эксплуатационные издержки потребителей | И =И3+ИС+ИР+ИАЗ+ +ИЗД+ИМ+ИЭ+ИОС+ИО | |||
Годовая заработная плата станочника:
по базовому варианту: НС = 541· 1,57·12=1092,44 тыс. руб.
по проектному варианту: НС = 541· 1,73·12=11 231,16 тыс. руб.
Годовая заработная плата наладчика:
по базовому варианту: НН = 541· 1,9·12=12 334,8 тыс. руб.
по проектному варианту: НН = 541· 1,9·12=12 334,8 тыс. руб.
Заработная плата:
по базовому варианту: ИЗ = 1092,44· 2,15+12 334,8·0,333=25 989 тыс. руб.
по проектному варианту: ИЗ = 11 231,16· 2,15+12 334,8·0,5=30 274 тыс. руб.
Страховые взносы в фонд социальной защиты населения и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
по базовому варианту: ИС = 25 989· 0,35=9096 тыс. руб.
по проектному варианту: ИС = 30 274· 0,35=10 596 тыс. руб.
Затраты на ремонт и техническое обслуживание оборудование:
по базовому варианту: ИР = 221· 47+45·12=10 927 тыс. руб.
по проектному варианту: ИР = 221· 40+45·14=9470 тыс. руб.
Затраты на амортизацию производственных помещений:
по базовому варианту: ИАЗ = 18 116· 0,02=362,3 тыс. руб.
по проектному варианту: ИАЗ = 13 318· 0,02=266,4 тыс. руб.
Затраты на содержание производственных помещений:
по базовому варианту: ИЗД = 20,59· 541=11 137 тыс. руб.
по проектному варианту: ИЗД = 15,13· 541=8187 тыс. руб.
Амортизационные отчисления от затрат на доставку и установку оборудования:
по базовому варианту: ИМ = 1325· 0,125=165,615 тыс. руб.
по проектному варианту: ИМ = 1042· 0,1=104,2 тыс. руб.
Затраты на силовую электроэнергию:
по базовому варианту: ИЭ = 7,5· 0,348·3885·0,8=8112 тыс. руб.
по проектному варианту: ИЭ = 5,5· 0,348·3885·0,8=5949 тыс. руб.
Затраты на ремонт и амортизацию универсальной оснастки:
по базовому варианту: ИОС = 0,8· 550=440 тыс. руб.
по проектному варианту: ИОС = 0,8· 550=440 тыс. руб.
Затраты на основные материалы:
по базовому варианту:
по проектному варианту:
Годовые суммарные эксплуатационные издержки потребителей:
по базовому варианту: И = 25 989+9096+10 927+362,3+11 137+165,615+8112+440+144 974=211202 тыс. руб.
по проектному варианту: И = 30 274+10596+9470+266,4+8187+104,2+5949+440+157 731=223018 тыс. руб.
Пункт 3:
При расчете полезного эффекта необходимо учитывать:
— экономию потребителя, связанную с приобретением оборудования с большей производительностью и сроком службы;
— экономию на текущих издержках эксплуатации;
— экономию, связанную с изменением «замораживания» средств в сопутствующих капитальных вложениях;
— эффект от изменения качества продукции и прочее (эта составляющая в контрольной работе не учитывается).
Результаты расчетов заносим в табл. 1.6.
Таблица 1.6 Расчет полезного эффекта при переходе на новую модель оборудования
Показатель | Формула расчета | Значение | |
Коэффициент роста производительности нового оборудования по сравнению с базовым | 1,13 | ||
Коэффициент учета изменения срока службы нового оборудования по сравнению с базовым | 1,08 | ||
Изменение текущих издержек эксплуатации (без амортизационных отчислений) у потребителя за срок службы при использовании им нового оборудования, тыс. руб. | |||
Изменение отчислений от сопутствующих капитальных вложений потребителя за срок службы при использовании нового оборудования, тыс. руб. | |||
Эффект от изменения качества продукции, тыс. руб. | ЭК | ; | |
Социальный эффект, тыс. руб. | ЭС | ; | |
Экологический эффект, тыс. руб. | ЭЭ | ; | |
Полезный эффект, тыс. руб. | ЭП =Ц1СТ · (kП · kД — 1)+ИТ+КТ+ЭК+ЭС+ЭЭ | ||
Коэффициент роста производительности нового оборудования по сравнению с базовым:
Коэффициент учета изменения срока службы нового оборудования по сравнению с базовым:
Изменение текущих издержек эксплуатации (без амортизационных отчислений) у потребителя за срок службы при использовании им нового оборудования:
Изменение отчислений от сопутствующих капитальных вложений потребителя за срок службы при использовании нового оборудования:
Полезный эффект:
ЭП=11 041· (1,13·1,08−1)+54 482+5164=6162 тыс. руб.
Пункт 4:
Основные показатели сравниваемых моделей оборудования сводим в табл. 1.7. Рассчитываем верхний предел цены, выше которого потребителю уже невыгодно использовать новую модель оборудования. При наличии информации о затратах при производстве новой модели оборудования рассчитываем нижний предел цены, ниже которого заводу-изготовителю уже не выгодно производить новую модель оборудования. Окончательная цена устанавливается в диапазоне между нижним и верхним пределом цен.
Таблица 1.7 Технико-экономические показатели для сравниваемых моделей оборудования
Показатели | Условные обозначения | Варианты | % изменения | ||
базовый | проектный | ||||
1. Годовая производительность, шт./год | В | 13,3 | |||
2. Коэффициент повышения производительности оборудования | kП | 1,13 | |||
3. Удельная масса, кг/шт. в час | 65,7 | 45,6 | — 30,6 | ||
4. Удельный расход электроэнергии, кВт· ч/шт. | 0,17 | 0,11 | — 35,3 | ||
5. Количество рабочих-операторов, чел. | Р | 2,15 | 2,15 | 0,0 | |
6. Количество наладчиков, чел. | Н | 0,33 | 0,50 | 50,0 | |
7. Сопутствующие капиталовложения потребителя (удельные), руб./шт. | 116,6 | 76,8 | — 34,2 | ||
8. Текущие издержки потребителя (удельные), руб./шт. | 1232,2 | 1148,1 | — 6,8 | ||
9. Полезный эффект, тыс. руб. | ЭП | ||||
10.Верхний предел цены нового оборудования, тыс.руб. | |||||
Удельная масса:
по базовому варианту: кг/шт. в час по проектному варианту: кг/шт. в час Удельный расход электроэнергии:
по базовому варианту:
по проектному варианту:
Сопутствующие капиталовложения потребителя (удельные):
по базовому варианту:
по проектному варианту:
Текущие издержки потребителя (удельные):
по базовому варианту:
по проектному варианту:
Верхний предел цены нового оборудования:
Пункт 5:
Норматив затрат на ремонт и техническое обслуживание механической части оборудования на 1 е.р.с. увеличивается 5, 10, 15%. Для каждого случая (с использованием программы stanki-teh.xls) рассчитываем годовые эксплуатационные издержки потребителей и верхний предел цены оборудования. Результаты заносим в табл. 1.8 и показываем на рис. 1.1 и 1.2.
Таблица 1.8 Влияние затрат на ремонт на эксплуатационные издержки и верхний предел цены оборудования
Норматив затрат на ремонт и техническое обслуживание механической части оборудования (НМ) | Годовые эксплуатационные издержки потребителей оборудования (И) | Верхний предел цены нового оборудования (ЦВП) | ||||
тыс.руб. в год на 1 р.е. | % изменения Нм | тыс. руб. | % изменения И | тыс. руб. | % изменения Цвп | |
0,000 | 0,000 | |||||
0,197 | 0,664 | |||||
0,395 | 1,328 | |||||
0,592 | 1,993 | |||||
Рис. 1.1. Зависимость процента изменения годовых эксплуатационных издержек потребителей оборудования (И) от норматива затрат на ремонт и техническое обслуживание (Нм) Рис. 1.2. Зависимость процента изменения верхнего предела цены оборудования (Цвп) от норматива затрат на ремонт и техническое обслуживание (Нм)
Пункт 6:
Цена материала заготовки увеличивается 5, 10, 15%. Для каждого случая (с использованием программы stanki-teh.xls) рассчитываем годовые эксплуатационные издержки потребителей и верхний предел цены оборудования. Результаты заносим в табл. 1.9 и показываем на рис. 1.3 и 1.4.
Таблица 1.9 Влияние цены материала заготовки на эксплуатационные издержки и верхний предел цены оборудования
Средняя цена материала заготовки (Цм) | Годовые эксплуатационные издержки потребителей оборудования (И) | Верхний предел цены нового оборудования (ЦВП) | ||||
тыс.руб./тонна | % изменения | тыс. руб. | % изменения | тыс. руб. | % изменения | |
0,000 | 0,000 | |||||
3,534 | 1,494 | |||||
7,068 | 2,990 | |||||
10,602 | 4,486 | |||||
Рис. 1.3. Зависимость процента изменения годовых эксплуатационных издержек потребителей оборудования (И) от цены материала заготовки (Цм)
Рис. 1.4. Зависимость процента изменения верхнего предела цены оборудования (Цвп) от цены материала заготовки (Цм)
2. Расчет и анализ прибыли предприятия с учетом налоговых выплат Исходные данные и задания:
Предприятие ежемесячно осуществляет следующие операции:
— закупаются и используются для производства продукции основные материалы и комплектующие на сумму 1030 € (млн. руб.);
— начисляется и выплачивается основная зарплата в размере 541 € (млн. руб.);
— готовая продукция продается на сумму 5041 € (млн. руб.).
Нормативы по расчету других расходных статей, отчислений и налогов приведены в табл. 2.1.
Таблица 2.1. Исходные данные
Показатель | Условное обозначение | Норматив % | База | Сумма | |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) | М+НДСм | ||||
в т.ч. оплаченный НДС по основ-ным материалам и комплектующим | НДСм | 20* | М | ||
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) | М | ||||
Основная зарплата | ОЗ | ||||
Дополнительная зарплата | ДЗ | ОЗ | |||
Накладные расходы (оплаченные) | HP | ОЗ | |||
в т.ч. матзатраты (оплаченные) | МЗн+НДСн | ОЗ | |||
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах | НДСн | 20* | |||
матзатраты в накладных рас-ходах без НДС (учетная стоимость) | МЗн | ||||
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) | |||||
Начисления на зарплату | НЗ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | |||
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения | ССТ | 34* | ФОП (ОЗ+ДЗ) | ||
взносы по обязательному стра-хованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ОС | 1* | ФОП (ОЗ+ДЗ) | ||
Налог на недвижимость | НН | 1* | остаточная стоимость зданий и сооружений | 50,0 | |
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) | ИФ | 0,25* | СС-ИФ | ||
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) | СС | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | БП | СС | |||
льготируемая прибыль | ЛП | ||||
прибыль к налогообложению | ПН | ||||
налог на прибыль | НП | 24* | ПН | ||
прибыль для начисления целевых сборов | ПТН | ||||
сбор на развитие территории | ТН | 3* | ПТН | ||
чистая прибыль (убыток) | ЧП | ||||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) | РОЦ | ||||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС) | РБНДС | ||||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) | НДС | 20* | РБНДС | ||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) | РСНДС | ||||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) | |||||
НДС, подлежащий перечислению | |||||
* - информация 2010 года Задание:
Рассчитать все виды отчислений и налогов, а также прибыль после налогообложения (чистую прибыль). Определить общую налоговую нагрузку фирмы, выделить долю косвенных налогов и сборов, прямых налогов и налогов и сборов, относимых на себестоимость.
Из-за сокращения спроса фирма не может продать прежний месячный объем за 5041 €. Рассчитать все виды отчислений и налогов, а также выручку (доход) от реализации произведенных товаров (работ, услуг) с НДС исходя из предположения, что облагаемая налогом прибыль («балансовая прибыль») определяется как 20% от затрат по производству и реализации. Определить в этом случае общую налоговую нагрузку фирмы, выделить долю косвенных налогов и сборов, прямых налогов и налогов и сборов, относимых на себестоимость.
Фирма сумела найти на рынке более дешевое сырье, и расходы на материалы сократились на 100 € в месяц без изменения объемов продаж. Как это повлияет на чистую прибыль и налоговые выплаты? За основу принять задание 1.
Фирма сумела сэкономить заработную плату в размере 100 € в месяц без изменения объемов продаж и накладных расходов. Как это повлияет на чистую прибыль и налоговые выплаты? Сравнить результаты, полученные при выполнении заданий 3 и 4.
Фирма за счет повышения спроса сумела увеличить объемы продаж на 100 € в месяц за счет роста цен. Как это повлияет на чистую прибыль и налоговые выплаты? Сравнить результаты, полученные при выполнении заданий 3, 4 и 5.
При выполнении заданий я использовал программное обеспечение, размещенное в Internet по адресу: http://osnbisn.ru/smeta-teh.rar
Пункт 1:
Расчет проводим по принципу обратного калькулирования, т. е. начиная с выручки (дохода) от реализации произведенных товаров (работ, услуг) с НДС. Методика расчетов приведена в табл. 2.2. Результаты заносятся в табл. 2.3.
экономический прибыль учет налоговый Таблица 2.2 Методика расчета налоговых выплат
Показатель | Условное обозначение | Норматив % | База | Сумма | |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) | М+НДСм | Эту сумму фирма перечисляет продавцу при покупке материалов и комплектующих. В эту сумму входит и НДС на материалы. | |||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим | НДСм | М | Это оплаченный в виде аванса НДС, но не непосредственно в бюджет, а через продавца материальных ресурсов. Он в дальнейшем подлежит зачету при окончательном расчете с бюджетом по НДС. Он рассчитывается как: М· 20/100 или (М+НДСм)· 20/120 = (М+НДСм)· 16,667/100 | ||
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) | М | Эту сумму фирма учитывает при составлении калькуляции | |||
Основная зарплата | ОЗ | ||||
Дополнительная зарплата | ДЗ | ОЗ | |||
Накладные расходы (оплаченные) | HP | ОЗ | |||
в т.ч. матзатраты (оплаченные) | МЗн+НДСн | ОЗ | Эту сумму фирма оплачивает поставщикам материальных ресурсов, которые относятся к накладным расходам. В эту сумму и авансом оплаченный НДС | ||
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах | НДСн | Это оплаченный в виде аванса НДС по материальным ресурсам, относящихся к накладным расходам. Но оплата проводится через продавца материальных ресурсов. Он рассчитывается как: МЗн· 20/100 или (МЗн+НДСн)х х20/120=(МЗн+НДСн) · 16,667/100 | |||
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость) | МЗн | Эту сумму фирма учитывает при составлении калькуляции | |||
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) | |||||
Начисления на зарплату | НЗ | ФОЩОЗ+ДЗ) | |||
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения | ССТ | ФОЩОЗ+ДЗ) | |||
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ОС | ФОЩОЗ+ДЗ) (0,1%-2,4% в зависимости от класса профессионального риска предприятий и организаций) | |||
Налог на недвижимость | НН | остаточная стоимость зданий и сооружений | |||
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) | ИФ | 0,25 | СС-ИФ | ||
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) | СС | ||||
Прибыль (убыток) до налогообложения | БП | СС | |||
льготируемая прибыль | ЛП | ||||
прибыль к налогообложению | ПН | ||||
налог на прибыль | НП | ПН | |||
прибыль для начисления целевых сборов | ППН | ||||
сбор на развитие территории | ТН | ПТН (не более 3%) | |||
чистая прибыль (убыток) | ЧП | ||||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) | РОЦ | СС+БП | |||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) | НДС | РБНДС | Эта сумма предъявляется покупателю для оплаты. Рассчитывается как: РБНДС-20/100 или РСНДС-20/(100+20) | ||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) | РСНДС | Эту сумму должен перечислить покупатель при покупке товара (услуги). Но часть полученных денег необходимо перечислить в бюджет НДС. | |||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) | Эту сумму фирма уже оплатила при покупке всех видов материальных ресурсов. | ||||
НДС, подлежащий перечислению | Эту сумму необходимо дополнительно перечислить в бюджет. | ||||
Таблица 2.3 Обратная калькуляция, €
Показатель | Условное обозначение | Норматив % | База | Сумма | |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) | М+НДСм | ||||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим | НДСм | М | 171,7 | ||
основные материалы и комплектую-щие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) | М | 858,3 | |||
Основная зарплата | ОЗ | ||||
Дополнительная зарплата | ДЗ | ОЗ | 54,1 | ||
Накладные расходы (оплаченные) | HP | ОЗ | 649,2 | ||
в т.ч. матзатраты (оплаченные) | МЗн+НДСн | ОЗ | 270,5 | ||
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах | НДСн | 45,1 | |||
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость) | МЗн | 225,4 | |||
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) | 604,1 | ||||
Начисления на зарплату | НЗ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 208,3 | ||
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения | ССТ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 202,3 | ||
взносы по обязательному страхова-нию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ОС | ФОП (ОЗ+ДЗ) | |||
Налог на недвижимость | НН | остаточная стоимость зданий и сооружений | 50,0 | ||
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) | ИФ | 0,25 | СС-ИФ | 5,8 | |
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) | СС | 2321,6 | |||
Прибыль (убыток) до налогообложения | БП | 80,9 | СС | 1879,2 | |
льготируемая прибыль | ЛП | ; | |||
прибыль к налогообложению | ПН | 1879,2 | |||
налог на прибыль | НП | ПН | |||
прибыль для начисления целевых сборов | ПТН | 1428,2 | |||
сбор на развитие территории | ТН | ПТН | 42,8 | ||
чистая прибыль (убыток) | ЧП | 1385,4 | |||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за выче-том налогов и сборов, включаемых в выручку) | РОЦ | 4200,8 | |||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) | НДС | РБНДС | 840,2 | ||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) | РСНДС | ||||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) | 216,8 | ||||
НДС, подлежащий перечислению | 623,4 | ||||
Для анализа налоговой нагрузки заполняем табл. 2.4.
Таблица 2.4 Расчет налоговой нагрузки, €
Показатель | Сумма, € | Процент к выручке от реализации произведенных товаров с НДС, % | Процент к прибыли после налогообложения, % | |
Косвенные налоги и сборы | 840,2 | 16,67 | ||
Прямые налоги | 493,5 | 9,79 | 11,75 | |
Налоги и сборы, относимые на себестоимость | 264,1 | 5,24 | 6,29 | |
Всего налоги и сборы | 1597,8 | 31,7 | 38,04 | |
Косвенные налоги и сборы состоят из налога на добавленную стоимость (НДС) и составляют НДС=840,2 €.
Прямые налоги состоят из налогов на прибыль (НП=451 €) и сбора на развитие территории (ТН=42,8 €) и составляют 493,5 €.
Налоги и сборы, относимые на себестоимость, состоят из начислений на заработную плату (НЗ=208,3 €), налога на недвижимость (НН=50 €) и отчислений в инновационный фонд (ИФ=5,8 €) и составляют 264,1 €.
Процент к выручке от реализации произведенных товаров с НДС (РСНДС=5041 €) составит:
— косвенные налоги и сборы: ;
— прямые налоги: ;
— налоги и сборы, относимые на себестоимость: ;
— всего налоги и сборы: .
Процент к прибыли после налогообложения (РОЦ=4200,8 €):
— косвенные налоги и сборы: ;
— прямые налоги: ;
— налоги и сборы, относимые на себестоимость: ;
— всего налоги и сборы: .
Пункт 2:
Расчет проводим по принципу прямого калькулирования, т. е. заканчивая выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС). Результаты заносим в табл. 2.5.
Таблица 2.5 Прямая калькуляция, €
Показатель | Условное обозначение | Норматив % | База | Сумма | |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) | М+НДСм | ||||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим | НДСм | М | 171,7 | ||
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) | М | 858,3 | |||
Основная зарплата | ОЗ | ||||
Дополнительная зарплата | ДЗ | ОЗ | 54,1 | ||
Накладные расходы (оплаченные) | HP | ОЗ | 649,2 | ||
в т.ч. матзатраты (оплаченные) | МЗн+НДСн | ОЗ | 270,5 | ||
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах | НДСн | 45,1 | |||
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость) | МЗн | 225,4 | |||
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) | 604,1 | ||||
Начисления на зарплату | НЗ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 208,3 | ||
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения | ССТ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 202,3 | ||
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ОС | ФОП (ОЗ+ДЗ) | |||
Налог на недвижимость | НН | остаточная стоимость зданий и сооружений | 50,0 | ||
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) | ИФ | 0,25 | СС-ИФ | 5,8 | |
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) | СС | 2321,6 | |||
Прибыль (убыток) до налогообложения | БП | СС | 464,3 | ||
льготируемая прибыль | ЛП | ; | |||
прибыль к налогообложению | ПН | 464,3 | |||
налог на прибыль | НП | ПН | 111,4 | ||
прибыль для начисления целевых сборов | ПТН | 352,9 | |||
сбор на развитие территории | ТН | ПТН | 10,6 | ||
чистая прибыль (убыток) | ЧП | 342,3 | |||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) | РОЦ | 2785,9 | |||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) | НДС | РБНДС | 557,2 | ||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) | РСНДС | 3343,1 | |||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) | 216,8 | ||||
НДС, подлежащий перечислению | 340,4 | ||||
Пункт 3:
Задание выполним по методике задания 1, но затраты на основные материалы и комплектующие уменьшим на 100 € (930 €). Проанализируем направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли. Результаты расчета занесем в табл. 2.6.
Таблица 2.6 Оборотная калькуляция с уменьшенными затратами на основные материалы и комплектующие, €
Показатель | Условное обозначение | Норматив % | База | Сумма | |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) | М+НДСм | ||||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим | НДСм | М | |||
основные материалы и комплектую-щие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) | М | ||||
Основная зарплата | ОЗ | ||||
Дополнительная зарплата | ДЗ | ОЗ | 54,1 | ||
Накладные расходы (оплаченные) | HP | ОЗ | 649,2 | ||
в т.ч. матзатраты (оплаченные) | МЗн+НДСн | ОЗ | 270,5 | ||
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах | НДСн | 45,1 | |||
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость) | МЗн | 225,4 | |||
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) | 604,1 | ||||
Начисления на зарплату | НЗ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 208,3 | ||
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения | ССТ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 202,3 | ||
взносы по обязательному страхова-нию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ОС | ФОП (ОЗ+ДЗ) | |||
Налог на недвижимость | НН | остаточная стоимость зданий и сооружений | 50,0 | ||
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) | ИФ | 0,25 | СС-ИФ | 5,6 | |
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) | СС | 2238,1 | |||
Прибыль (убыток) до налогообложения | БП | 87,7 | СС | 1962,8 | |
льготируемая прибыль | ЛП | ; | |||
прибыль к налогообложению | ПН | 1962,8 | |||
налог на прибыль | НП | ПН | 471,1 | ||
прибыль для начисления целевых сборов | ПТН | 1491,7 | |||
сбор на развитие территории | ТН | ПТН | 44,8 | ||
чистая прибыль (убыток) | ЧП | 1446,9 | |||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за выче-том налогов и сборов, включаемых в выручку) | РОЦ | 4200,8 | |||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) | НДС | РБНДС | 840,2 | ||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) | РСНДС | ||||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) | 200,1 | ||||
НДС, подлежащий перечислению | 640,1 | ||||
В результате снижения стоимости затрат на основные материалы и комплектующие на 100 € (930 €), чистая прибыль увеличилась на 61,5 € (1446,9 €-13,85 €). Вместе с чистой прибылью увеличились и налоги на прибыль на 20,1 € (471,1 € - 451 €).
Пункт 4:
Задание выполним по методике задания 1, но затраты на оплату труда уменьшим на 100 €. Накладные расходы не меняются за счет соответствующего увеличения процента накладных расходов к заработной плате (до 147,2%). Проанализируем направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли и сравним полученные результаты с результатами из пункта 3.
Таблица 2.7 Оборотная калькуляция с уменьшенными затратами на оплату труда, €
Показатель | Условное обозначение | Норматив % | База | Сумма | |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) | М+НДСм | ||||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим | НДСм | М | 171,7 | ||
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) | М | 858,3 | |||
Основная зарплата | ОЗ | ||||
Дополнительная зарплата | ДЗ | ОЗ | 44,1 | ||
Накладные расходы (оплаченные) | HP | 147,2 | ОЗ | 649,2 | |
в т.ч. матзатраты (оплаченные) | МЗн+НДСн | ОЗ | 220,5 | ||
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах | НДСн | 36,8 | |||
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость) | МЗн | 183,8 | |||
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) | 612,4 | ||||
Начисления на зарплату | НЗ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 169,8 | ||
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения | ССТ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 164,9 | ||
взносы по обязательному страхова-нию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ОС | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 4,9 | ||
Налог на недвижимость | НН | остаточная стоимость зданий и сооружений | 50,0 | ||
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) | ИФ | 0,25 | СС-ИФ | 5,4 | |
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) | СС | 2019,8 | |||
Прибыль (убыток) до налогообложения | БП | 92,6 | СС | 2019,8 | |
льготируемая прибыль | ЛП | ; | |||
прибыль к налогообложению | ПН | 2019,8 | |||
налог на прибыль | НП | ПН | 484,7 | ||
прибыль для начисления целевых сборов | ПТН | ||||
сбор на развитие территории | ТН | ПТН | 46,1 | ||
чистая прибыль (убыток) | ЧП | ||||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за выче-том налогов и сборов, включаемых в выручку) | РОЦ | 4200,8 | |||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) | НДС | РБНДС | 840,2 | ||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) | РСНДС | ||||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) | 208,4 | ||||
НДС, подлежащий перечислению | 631,8 | ||||
В результате снижения затрат на оплату труда на 100 €, при этом не меняя накладные расходы, чистая прибыль увеличилась на 103,6 € (1489 € - 1385,4 €), вместе с тем увеличился налог на прибыль на 33,7 € (484,7 € - 451 €). Сравнивая результаты расчета с расчетами пункта 3, где чистая прибыль увеличилась на 61,5 €, можно сделать вывод, что стоимость затрат на основные материалы и комплектующие имеет меньшее влияние на чистую прибыль в сравнении с оплатой труда.
Пункт 5:
Задание выполним по методике задания 1, но выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) увеличим на 100 € (5141 €). Проанализируем направления распределения дополнительного дохода, в том числе изменение чистой прибыли.
Таблица 2.8 Оборотная калькуляция с увеличением выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС), €
Показатель | Условное обозначение | Норматив % | База | Сумма | |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) | М+НДСм | ||||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим | НДСм | М | 171,7 | ||
основные материалы и комплектую-щие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) | М | 858,3 | |||
Основная зарплата | ОЗ | ||||
Дополнительная зарплата | ДЗ | ОЗ | 54,1 | ||
Накладные расходы (оплаченные) | HP | ОЗ | 649,2 | ||
в т.ч. матзатраты (оплаченные) | МЗн+НДСн | ОЗ | 270,5 | ||
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в накладных расходах | НДСн | 45,1 | |||
матзатраты в накладных расходах без НДС (учетная стоимость) | МЗн | 225,4 | |||
Итого накладные расходы без НДС (учетная стоимость) | 604,1 | ||||
Начисления на зарплату | НЗ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 208,3 | ||
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения | ССТ | ФОП (ОЗ+ДЗ) | 202,3 | ||
взносы по обязательному страхова-нию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ОС | ФОП (ОЗ+ДЗ) | |||
Налог на недвижимость | НН | остаточная стоимость зданий и сооружений | 50,0 | ||
Отчисления в инновационный фонд (министерства, ведомства) | ИФ | 0,25 | СС-ИФ | 5,8 | |
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (без НДС по матзатратам) | СС | 2321,6 | |||
Прибыль (убыток) до налогообложения | БП | 92,6 | СС | 1962,5 | |
льготируемая прибыль | ЛП | ; | |||
прибыль к налогообложению | ПН | 1962,5 | |||
налог на прибыль | НП | ПН | |||
прибыль для начисления целевых сборов | ПТН | 1491,5 | |||
сбор на развитие территории | ТН | ПТН | 44,7 | ||
чистая прибыль (убыток) | ЧП | 1446,8 | |||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за выче-том налогов и сборов, включаемых в выручку) | РОЦ | 4284,2 | |||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) | НДС | РБНДС | 856,8 | ||
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) | РСНДС | ||||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) | 216,8 | ||||
НДС, подлежащий перечислению | 640,1 | ||||
В результате увеличения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) на 100 €, чистая прибыль увеличилась на 61,4 € (1446,8 € - 1385,4 €), вместе с тем увеличился налог на прибыль на 20 € (471 € - 451 €). Сравнивая результаты расчета с расчетами пункта 3 и 4, где чистая прибыль увеличилась на 61,5 € и 103,6 €, соответственно, можно сделать вывод: наибольшее влияние на чистую прибыль имеет размер заработной платы, поэтому, чтобы увеличить прибыль от реализации продукции необходимо оптимизировать затраты на заработную плату, а также найти на рынке более дешевые материалы без ухудшения их качества.