Учет кассовых операций

Необходимым условием деятельности любого предприятия являются хозяйственные связи, обеспечивающие бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Они оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на своевременное поступление денежных средств. Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, с кредитными организациями, с государственными органами, что также влечет за собой осуществление расчетов.

Все эти расчеты чаще всего осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты чаще всего производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет покупателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных). При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков (государственные и коммерческие). Отношения между банками и клиентами носят договорной характер: клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках, при этом отношения банков с предприятиями оформляются соответствующими договорами (договором банковского счета, договором о расчетно-кассовом обслуживании, кредитным договором и т. д.). Кроме расчетных счетов, предприятия открывают в банках текущие и специальные счета для хранения средств целевого назначения.

Расчеты могут осуществляться и наличными деньгами, правда, с соблюдением установленных правил и ограничений. Для этих целей организация должна иметь кассу, в которой хранятся наличные деньги, и принять на работу кассира, знающего порядок осуществления и оформления операций с наличными денежными средствами.

Денежные средства являются важной составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

Обычно денежные средства поступают на предприятие от покупателей за проданные товары, от заказчиков за выполненные работы и оказанные услуги, от банков в виде кредитов, от различных учреждений и организаций в виде займов, оплаты по различным сделкам, в порядке временной помощи и т. п.

Расходуются денежные средства на оплату товарно-материальных ценностей, работ и услуг, приобретаемых у третьих лиц, на уплату процентов и возврат основной суммы долга по займам и кредитам, на уплату налогов и сборов, на выплату заработной платы и на оплаты иных расходов организации.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счеах и т. д. Правильное использование и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерского учета (и конкретно бухгалтера), от успешности, решения которой зависят платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и т. д.

В это же время наличие временно свободных денежных средств в значительных объемах приводит к их обесцениванию из-за инфляции, а также к возникновению упущенной выгоды из-за нецелесообразного использования свободных денег. Поэтому организации необходимо эффективно управлять денежными остатками.

В процессе воспроизводства между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств труда и предметов труда, реализации работ и услуг. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, различными общественными организациями, фондами, непосредственно с работниками и др.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т. е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их оесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации. В этом и заключается актуальность выбранной темы.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Хозяйственные связи необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ услуг, а другое их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, чем обусловлена актуальность данной темы.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Денежная система Российской Федерации функционирует в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О Централном Банке Российской Федерации (Банке России)», определившим правовые ее основы. Официальной денежной единицей в нашей стране (валютой) является рубль.

Введение

на территории Российской Федерации других денежных единиц запрещено.

Актуальность, экономическая важность вопросов учета кассовых операций, а также недостаточная изученность этих вопросов в российской науке обусловили выбор темы дипломной работы, определили круг исследуемых вопросов. Поэтому важно обобщить и дополнить основные положения теории и практики в данной области.

Вопросам учета кассовых операций посвящено много исследований ученых различных стран, накоплен значительный опыт. Поэтому важно обобщить и дополнить основные положения теории и практики в данной области.

Таким образом, цель дипломной работы изучить теоретические и прикладные аспекты совершенствования учета кассовых операций.

Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

— раскрыть нормативно-правовое регулирование кассовых операций ЗАО «БРПИ»;

— рассмотреть особенности бухгалтерского учета кассовых операций в ЗАО «БРПИ»;

— провести аудит кассовых операций ЗАО «БРПИ».

Предметом дипломной работы является система знаний, связанных с целенаправленным воздействием на совершенствование учета кассовых операций.

Объектом исследования выступает предприятие ЗАО «БРПИ».

Работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений.