Учет материально-производственных запасов
К материально-производственным запасам относятся: готовая продукция, материалы и товары. Единицей бухгалтерского учета материалов является номенклатурный номер, который представляет собой 5 ти-значный номер, первая цифра в номере обозначает номер субсчета балансового счета 10 «Материалы», следующие две цифры — это номер однородной группы материалов (от 01 до 99), две последние — номер материала… Читать ещё >
Учет материально-производственных запасов (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Материалы — это различные вещественные элементы, используемые в качестве предметов труда в производственном процессе.
К материально-производственным запасам относятся: готовая продукция, материалы и товары. Единицей бухгалтерского учета материалов является номенклатурный номер, который представляет собой 5 ти-значный номер, первая цифра в номере обозначает номер субсчета балансового счета 10 «Материалы», следующие две цифры — это номер однородной группы материалов (от 01 до 99), две последние — номер материала в этой группе (от 01 до 99), например номер 10 121 обозначает: субсчет 1_ый, группа 01, номер 21.
При поступлении материалов от поставщика, вместе с продукцией поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др., которые поступают в бухгалтерию, где проверяют правильность их оформления. Затем транспортные документы передают ответственному снабженцу для получения и доставки материалов. Принятые грузы доставляются на склад организации и сдаются заведующему склада, который проверяет соответствие количества и качества материалов, указанных в счете поставщика. Оприходованные материалы оформляют приходными ордерами М4.
В бухгалтерском балансе оценка материальных запасов отражается на счете 10 «Материалы» (регистр — анализ счета 10, см. Приложение) по фактической себестоимости их приобретения (заготовления), которая складывается из фактурной стоимости и транспортно-заготовительных расходов. Счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» не применяются. Аналитический учет материалов на складе ведется по средней себестоимости, то есть к стоимости остатков материалов на складе (по каждому номенклатурному номеру) прибавляется стоимость вновь оприходованной партии материалов и выводится средняя стоимость. Оценка материально-производственных запасов при отпуске последних в производство или ином выбытии производится также по средней себестоимости. Стоимость материалов, отпущенных со склада в производственный цех, признается в расходах на основании лимитно-заборной карты М8 или требования-накладной М11.
Списание товарно-материальных ценностей оформляется актом.
Организация складского и бухгалтерского учета материально-производственных запасов осуществляется в соответствии с оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом.
Учет товаров в розничной торговле ведется в продажных ценах на счете 41 «Товары». Разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам отражается на счете 42 «Торговая наценка». Применяется суммовой метод учета товаров в розничных точках. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав стоимости товаров.
При приобретении материалов подотчетным лицом в организациях торговли, у других организаций, на оптовом рынке или у населения, документом, подтверждающим стоимость приобретенного материала является товарный счет и акт (справка). Для учета движения материалов внутри организации применяют накладные на внутреннее перемещение материалов. Отпуск материалов сторонними организациями или хозяйствам своей организации, расположенными за ее пределами, оформляют лимитно-заборными картами М8 на отпуск материалов на сторону.
Учет движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру, ведется в Карточке учета материалов форма №М17, заполняемой на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточке ведутся материально ответственным лицом на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
Проведение инвентаризации материалов осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые должны применяться с учетом постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.
Инвентаризация материалов осуществляется комиссией при обязательном участии материально ответственных лиц.
Инвентаризация материалов заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам расположения материалов.
Проведение инвентаризации материалов осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые должны применяться с учетом постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.
Для проведения инвентаризации издаётся соответствующий приказ (форма №ИНВ22), в котором назначаются члены инвентаризационной комиссии и определяются сроки проведения инвентаризации.
Инвентаризация материалов заключается в проверке их фактического наличия в натуре по местам расположения материалов.
Материалы заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных.
Применяется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей ИНВ3.
Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.
Для отражения результатов инвентаризации материалов, по которым выявлены отклонения от учетных данных, применяются сличительные ведомости формы №ИНВ19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей».
Отражена недостача материалов в пределах норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации. | Д 94 К 10. |
Списана на затраты на производство (расходы на продажу) стоимость недостающих материалов в пределах норм естественной убыли. | Д 20, 23, 44 К 94. |
Взыскание недостачи сверх норм отражается по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73−2 «Расчеты по возмещению материального ущерба») при наличии виновных лиц.
Отражена недостача материалов в пределах норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации. | Д 94 К 10. |
Фактическая сумма ущерба от недостачи материалов отнесена на виновное лицо. | Д 73−2 К 94. |
Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, над фактической суммой ущерба. | Д 73−2 К 89−4. |
Внесены денежные средства виновным лицом в погашение задолженности по возмещению ущерба. | Д 50 Л 73−2. |
Учтена в составе прочих доходов положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба. | Д 98−4 К 91−1. |
Определен финансовый результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата). | Д 91−9 К99. |
При отсутствии конкретных виновников, а также при наличии недостач материалов, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, списание недостач и потерь от порчи материалов сверх норм производится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
В соответствии с Законом выявленные излишки материалов принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и отражаются по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», т. е. зачисляются на финансовые результаты организации как прочие доходы.
Специальная оснастка и специальная одежда, находящаяся в собственности организации, а также в хозяйственном ведении принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. До передачи в эксплуатацию — в составе оборотных активов организации по счету 10 «материалы» на отдельном субсчете 10 «специальная оснастка и специальная одежда на складе».
Материалы, закупленные подотчетными лицами, приходуют на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счетов и чеков магазинов, квитанций к приходному кассовому ордеру).
Регистром синтетического учета служит оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.11.
Погашение стоимости данных материалов отражается по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту субсчета 10−11 «Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации».
Оприходована спецодежда, поступившая от поставщика, от подотчетных лиц. | Д 10−10 К 60, 71. |
НДС. | Д 19 К 60. |
Списана спецодежда, выданная работникам цеха в постоянное пользование. | Д 25 К 10−1. |
Отражена остаточная стоимость специальной одежды, возвращенной из эксплуатации. | Д 10−10 К 10−11. |
Отражено поступление специальной одежды в эксплуатацию. | Д 10−11 К 10−10. |
Отражена сумма недостающей спецодежды в случае отсутствия виновных лиц. | Д 91−2 К 94. |
Отражена недостача испорченной спецодежды. | Д 94 К 10−11. |
Стоимость выданной в эксплуатацию спецодежды и инструмента, срок эксплуатации которых более 12 месяцев, списывается сразу на материальные затраты и в составе основных средств не учитываются. Аналитический учет на складе ведется по каждому работнику отдельно с учетом сроков носки выданной специальной одежды и специальной обуви.