Объекты и организация проведения финансового анализа в банке

Сущность финансового анализа во многом определяется его объектами, которые в своей совокупности отражают содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения.

Объектами финансового анализа в банке прежде всего могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др. Состав основных объектов финансового анализа представлены в приложении 5.

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации — прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения.

Хорошая организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями, способствует постановке наиболее актуальных его вопросов, позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

Основополагающими принципами при проведении анализа являются: научность подходов, системность, комплексность, объективность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Разные виды финансового анализа требуют соответствующей организации их проведения. В то же время организация всех видов анализа включает в себя и стандартные процедуры (этапы):

определение объектов и субъектов анализа;

выбор организационных форм проведения анализа;

планирование аналитической работы;

распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;

методическое и информационное обеспечение аналитической работы;

аналитическую обработку данных;

оформление и изучение результатов анализа;

реализацию предложений по результатам анализа.

Объектом финансового анализа выступает система операций банка, а субъектами — коммерческие банки и их контрагенты, включая Банк России, кредитные учреждения, государственные налоговые службы, аудиторские организации, местные и центральные органы власти, реальные и потенциальные клиенты.

На организацию аналитической деятельности в банке влияет множество факторов, наиболее существенными из которых являются: выбранная банком стратегия деятельности, размер капитала и активов, численность персонала, наличие сети учреждений, уровень квалификации персонала, особенно топ-менеджеров, и др.

В отношении некредитных организаций условно выделяют четыре категории лиц, которые «непосредственно и профессионально вынуждены заниматься экономическим анализом… бухгалтеры, финансовые менеджеры, аудиторы и финансовые аналитики». В кредитных же организациях финансовый анализ в той или иной мере является содержанием деятельности большей части банковских специалистов. В частности, персонал банков представлен и бухгалтерами, и менеджерами (управленцами того или иного уровня практически каждого структурного подразделения), и аудиторами (специалистами подразделения внутреннего контроля и аудита), и финансовыми аналитиками (экспертами по выявлению тенденций финансового рынка).

В крупных банках создаются специальные самостоятельные аналитические подразделения, имеющие статус департамента или управления. Чаще создаются аналитические отделы внутри департамента или управления. В некоторых банках выделяются группы специалистов, которые в рамках отделов или других подразделений выполняют аналитические функции. Г. Щербакова и А. Ю. Петров, В. И. Петрова выделяют следующие подразделения:

• 1) Планово-экономический департамент осуществляет аналитическую работу в процессе разработки бизнес-планов и контроля за их выполнением. В задачу этого департамента должно входить обобщение результатов анализа всех структурных подразделений банка. В дальнейшем для этих целей должны создаваться специальные отделы анализа эффективности деятельности банка;
• 2) Департамент (отдел) анализа изучает показатели финансового состояния, финансовых результатов (нормы прибыли на капитал (собственный и заемный); нормы дохода; процентной маржи; доходности активов; уровня просроченной задолженности по выданным кредитам; доли управленческих затрат в общей сумме банковских расходов (операционных и неоперационных); рентабельности и других показателей), затрат и другие, а главное, осуществляет общее руководство аналитической деятельностью банка;
• 3) Управление пассивами, активами и ликвидностью банка исследует степень рациональности их структуры, доходности, эффективности привлечения и использования межбанковских кредитов. Одной из важнейших задач анализа в управлении пассивов, активов и ликвидности является регулярное сравнение и оценка текущих показателей ликвидности с нормативами, устанавливаемыми ЦБ РФ. Анализ качества управления активами должен осуществляться группой наиболее квалифицированных специалистов подразделения банка, т. к. от выбора метода управления активами и его реализации напрямую зависит стабильность работы банковского учреждения в целом. Регулярность проведения анализа определяется объемами и сроками, на которые выдаются кредиты;
• 4) Департамент кредитования изучает структуру и качество кредитного портфеля, определяет группу риска по каждой группе ссуд, достаточность величины резерва на возможные потери по ссудам, разрабатывает мероприятия по повышению эффективности кредитования. Аналитические расчеты должны охватывать не только оценку кредитоспособности банка, но и кредитоспособности заемщика. Результаты анализа этого подразделения обязательно согласовываются с соответствующими подразделениями Банка России;
• 5) Департамент ценных бумаг изучает состав и структуру ценных бумаг, размеры финансовых рисков, прогнозирование стоимости ценных бумаг, осуществляет контроль за такими показателями, как цена облигаций, их номинальная стоимость, доходность от их продажи, доходность облигаций к погашению в момент покупки, величина дисконта, фактор срочности обращения облигаций. Должна быть установлена такая периодичность проведения анализа операций с ценными бумагами, которая позволяла бы оперативным образом реагировать на изменения, происходящие на финансовом рынке. В подразделении, занятом работой с торговыми ценными бумагами, основной задачей анализа является изучение качества финансовых инструментов, с которыми работает банк, с позиций их доходности, ликвидности и рискованности. Операции с ценными бумагами всегда подвержены повышенному риску. Сбор необходимой информации, ее изучение и анализ, прогнозирование изменений, происходящих на фондовом рынке, а также подготовка предложений по инвестированию с учетом вышеизложенного, — главные аналитические задачи, стоящие перед отделом исследования и развития фондового рынка;
• 6) Анализ, осуществляемый департаментом информационных технологий, является важной составной частью работы по внедрению новых банковских технологий. Принятие взвешенных решений по вопросам автоматизации невозможно без глубокого и всестороннего изучения имеющихся на рынке в изобилии программных средств, продуктов и техники; без сопоставления затрат на их приобретение и предполагаемого от их дохода применения, а также — других преимуществ и недостатков автоматизации.

При формировании современной автоматизированной банковской системы (АБС) специалисты подразделения, занимающегося автоматизацией, должны проанализировать, позволит ли покупаемая АБС выполнять следующие основные функции:

• а) управлять сбором информации, поступающей из различных внешних и внутренних источников;
• б) обеспечивать дистанционный оперативный доступ потребителей

информации к данным системы;

• в) обрабатывать документы, вести учет, оперативно составлять различные отчеты;
• г) автоматизировать все банковские операции и технологические процессы, а также внедрять новые банковские продукты и услуги;
• д) осуществлять анализ информации на основе имеющихся в АБС аналитических моделей и давать рекомендации менеджерам банка для принятия ими оперативных и стратегических решений;
• е) обеспечивать контроль за деятельностью банка;
• ж) защищать имеющуюся информацию от несанкционированного доступа.
• 7) Департамент бухгалтерского учета и расчетов регулярно проводит всесторонний оперативный и последующий анализ финансово-экономической деятельности по всем его основным показателям, путем использования которых в банке осуществляется управление его активами, пассивами, доходами, расходами, финансовыми результатами, рисками, платежами в бюджет. Проведение анализа является функциональной обязанностью сотрудников департамента бухгалтерского учета. Кроме того, подготовленная этим департаментом информация используется для проведения аналитической работы в других структурных подразделениях банка.

Во всех отделах этого департамента осуществляются анализ и оценка затрат по оплате труда, по использованию основных средств, нематериальных активов, правильности формирования состава затрат по производству и реализации банковских продуктов и финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В отделе сводной отчетности анализируются, прежде всего, правильность закрытия счетов по окончании отчетного периода, размер фактического начисления налога на прибыль, распределение прибыли между фондами экономического стимулирования и др.

В отделе оформления и контроля валютных операций анализируется правильность оформления операций по купле-продаже иностранной валюты, операций с валютными векселями, переводов валютных средств со счетов банков-корреспондентов.

Отдел ведения счетов в иностранной валюте осуществляет анализ объемов валютных операций клиентов банка, анализ затрат банка и его клиентов при проведении международных расчетов, а также поиск решений, направленных на урегулирование возникающих спорных вопросов при осуществлении расчетов.

В коммерческих банках в целях совершенствования валютно-финансовых операций в последние годы стали создаваться дилинговые отделы и департаменты. Основные направления анализа этого подразделения заключаются в оценке эффективности проведения операций на товарном, фондовом и валютном рынках, оценка факторов риска проведения операций и существующих механизмов валютного регулирования, залога, страхования. Одной из проблем рассматриваемого департамента является решение задачи объединения валютного и рублевого дилинга в целях обеспечения более оперативного перемещения средств из одного вида финансовых активов в другой. Не менее важными задачами дилингового отдела являются выбор и оценка межбанковской информационной системы для проведения дилинговых операций.

• 8) В департаменте международных расчетов без глубокого финансового анализа невозможно решение проблем развития и совершенствования сферы банковских услуг в области валютных операций; поиска и внедрения новых видов услуг по валютному обслуживанию; развития, расширения и совершенствования сотрудничества с иностранными банками в целях удовлетворения потребностей банка и его клиентов в осуществлении международных международных расчетов; внедрения передовых достижений банковской практики.
• 9) Объектами анализа в управлении внутреннего аудита и контроля являются: финансово-хозяйственная деятельность банка в целом, его структурных и функциональных подразделений, филиалов, обслуживающих и хозяйственных подразделений банка.

Финансовый анализ в основном используется при осуществлении бухгалтерского и финансового контроля. Задачи финансового анализа определяются задачами бухгалтерского контроля, которые состоят в обеспечении сохранности привлеченных банком средств, его активов и имущества, полноты и достоверности учетной информации и отчетности, соблюдения учетной политики, правильности оценки активов в соответствии с принципами последней, обоснованности производимых затрат банка, выполнения нормативных требований ЦБ РФ и налоговых органов.

В задачи финансового контроля входит контроль реализации финансовой политики банка, качества управления его финансовыми потоками, формирования, распределения и использования ресурсов всеми подразделениями банка, соблюдения установленных лимитов и финансовых нормативов, уровня эффективности управления ликвидностью, рисками, другими показателями финансового состояния банка, формирования и корректировки бюджетов, создания и использования резервов и т. д. Организация анализа при этом зависит от целей и задач проводимой аудиторской проверки.

10) Отдел безопасности осуществляет анализ выбора форм и технических средств защиты, обеспечивающих своевременное обнаружение и ликвидацию внутренних и внешних угроз. Анализ проводится с позиций определения стоимости и надежности применяемых в банке средств защиты.

Одной из основных целей коммерческого банка, как и любого другого хозяйствующего субъекта, является получение приемлемых для него финансовых результатов, при соблюдении определенных ограничений. В свою очередь, степень соблюдения банком в своей деятельности указанных ограничений отражается в обобщающей финансово-экономической характеристике банка — его финансовом состоянии. Одной из целей управления банком в этой связи является обеспечение соответствующих условий для получения желаемых финансовых результатов при поддержании одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый анализ в коммерческом банке позволяет оценить степень достижения целей финансового управления и его эффективность, а также уровень финансового состояния банка в целом.

Однако получение прибыли является лишь одной из основных целей банка. Оценить эффективность реализации всей совокупности взаимосвязанных целей банка и существующие перспективы его развития возможно лишь на основе комплексного подхода к изучению и оценке деятельности кредитной организации. Обобщающей, комплексной характеристикой деятельности банка и качества его системы управления является финансовое состояние кредитной организации. Для того чтобы дать обоснованную оценку финансового состояния коммерческого банка, необходимо располагать достаточной информацией о его деятельности.