Документальное оформление и учет наличных денежных средств

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Документальное оформление и учет наличных денежных средств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В ОАО «Гомельский АРЗ» существует несколько видов касс: касса завода (для выплаты заработной платы; для выдачи авансов на командировки и оплату стоимости хозяйственных расходов и т. п.); касса столовой (для зачисления наличной выручки от продажи продукции собственного производства и покупных товаров посредством их реализации и осуществления расчетов с работниками завода и прочими покупателями); касса круглосуточной автостоянки (для зачисления наличной выручки от оказания услуг); касса стола заказов (для зачисления наличной выручки от оказанных услуг населению); валютная касса (для осуществления операций с наличной иностранной валютой).

Основным нормативным документом, определяющим порядок ведения кассовых операций является Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная Постановлением Правления Нацбанка от 17.01.2008 № 4 (в ред. от 21.09.2009 № 154) [18].

Оприходование наличных денег означает документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или через кассовые суммирующие аппараты (билетопечатающую машину, таксометр, зарегистрированных в налоговых органах), в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром соответствующих записей в товарно-денежных отчетах, других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня либо записи показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста.

Прием наличных денежных средств может осуществляться с использованием:

— кассовых суммирующих аппаратов (КСА), специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах,
— по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным документам в соответствии с законодательством.

Виды деятельности, при осуществлении которых прием наличных денежных средств осуществляется с использованием КСА, а также правила использования КСА определяются Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Нацбанка Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 18/1 (в редакции от 08.07.2009 № 903/11) [19].

Не допускается использование кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров:

* модели (модификации) которых не включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории РБ;
* не зарегистрированных в налоговом органе по месту постановки юридического лица на учет;
* без средств контроля;
* в случае незаключения договора на их техническое обслуживание и ремонт.

В подтверждение факта приема наличных денег и денежных документов выдается отрывная часть ордеров КО-1, КО-1в — квитанция к ним, заверенная печатью (штампом).

При использовании кассовых аппаратов и систем субъекту хозяйствования следует руководствоваться Инструкцией о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.09.2004 № 103 (в ред. от 19.07.2006 № 75) [20].

Ввод КСА в эксплуатацию производится уполномоченным работником центра технического обслуживания, с которым заключен договор на техническое обслуживание и ремонт указанных кассовых аппаратов и систем, в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Запрещается использование КСА без договора на их техническое обслуживание и ремонт.

Использование кассовых аппаратов осуществляется в соответствии с эксплуатационной документацией на КСА, предусмотренной техническими нормативными правовыми актами. Эксплуатационная документация должна находиться в месте установки кассовых аппаратов и систем.

При осуществлении приема наличных денежных средств запрещается иметь в денежном ящике КСА наличные денежные средства, не учтенные через кассовый аппарат, кроме денежных средств, выданных для расходных операций перед началом рабочего дня, в размере и порядке, установленных законодательством. Кассир обязан проводить суммы принятых наличных денежных средств через КСА и в подтверждение принятых сумм выдавать покупателю (потребителю) чек кассовых аппаратов и систем.

На каждый КСА ведется книга кассира-операциониста по установленной форме.

Книга кассира-операциониста предназначена для ежедневной контрольной регистрации показаний накапливающих денежных счетчиков (денежных оборотов) кассового аппарата или системы. Записи в книге кассира-операциониста производятся ежедневно в хронологическом порядке. В начале рабочего дня выполняется запись даты и показаний накапливающих денежных счетчиков (денежных оборотов) КСА на начало рабочего дня. По окончании рабочего дня производится заполнение остальных реквизитов, предусмотренных формой книги кассира-операциониста. Суммы денежных средств, снятые с банковских пластиковых карточек и проведенные через кассовый аппарат или систему, отражаются в книге кассира-операциониста отдельной строкой в конце рабочего дня.

В соответствии с эксплуатационной документацией на КСА по окончании рабочего дня формируется отчет закрытия смены (Z-отчет) по форме, установленной государственными стандартами Республики Беларусь. Использованные контрольные ленты, отчеты закрытия смены (Z-отчеты) хранятся в опечатанном виде в течение трех лет, после чего могут быть уничтожены в установленном порядке.

Операции в кассе ОАО «Гомельский АРЗ» выполняет кассир, являющийся должностным лицом, с которым заключается договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых ценностей. На основании представленной заявки на 2010 год обслуживающий банк (отделение № 316 г. Гомель головного ф-ла по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк») установил лимита остатка кассы в следующих размерах: для кассы завода — 500 000 рублей; для кассы столовой — 50 000 рублей; для кассы стола заказов — 50 000 рублей.

Операции по движению денежных средств в кассе организации оформляются кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера отражают поступление денежных средств в кассу, расходные кассовые ордера отражают расход денежных средств из кассы. Форма и порядок оформления приходных кассовых ордеров утверждена Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. № 38 [9].

Ордера заполняются при поступлении в кассы наличных денег и денежных документов соответственно в белорусских рублях и иностранной валюте как вручную, так и с помощью технических средств.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Расходные и приходные кассовые ордера в организации составляет бухгалтер.

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам (товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям и др.). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.

При сдаче денег на расчетный счет составляется заявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдаст квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Все кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров. Кассир ежедневно отчитывается перед бухгалтером, составляя при этом отчет кассира. Отчет кассира является вторым экземпляром записей в кассовой книге. К отчету прикладываются все приходные и расходные ордера, на основании которых производились записи в кассовой книге, а также документы, подтверждающие выплату денежных средств из кассы (например, платежная ведомость и др.).

У субъектов хозяйствования с согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и обеспечения защиты программных средств, выполняющих функции обработки кассовых документов, от несанкционированного доступа. При этом ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируется машинограмма «Отчет кассира». Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги за год. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год — общее количество листов кассовой книги за год.

Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

Полученные бухгалтерией кассовые отчеты и документы обрабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка [21, с.394].

В бухгалтерии отчеты кассира подвергаются проверке и обработке в установленном порядке. Все хозяйственные операции по кассе в организации регистрируются и обрабатываются в электронной базе данных по мере их поступления в бухгалтерию при помощи персонального компьютера на базе программы DOS, таким образом, учет кассы автоматизирован. В конце рабочего дня (отчетного месяца) программа позволяет формировать следующие машинограммы:

· отчет по кассе за день (дублирует отчет кассира). Распечатанный отчет подписывает кассир и главный бухгалтер;
· журнал-ордер и ведомость № 1 по счету 50 «Касса»;
· анализ счета 50 «Касса» (отражает корреспонденцию счетов по движению денежных средств в кассе за месяц) и др.

В соответствии с Рабочим планом счетов учет операций кассы на объекте исследования ведется на активном счет 50 «Касса». Основная корреспонденция счетов по учету кассовых операций в ОАО «Гомельский АРЗ» сводится к отражению поступления денежных средств с расчетного и текущего счетов в кассу, выдаче из кассы и возврате в кассу подотчетных сумм и др. (таблица 2.3).

Таблица 2.3 — Корреспонденция счетов по учету кассовых операций в ОАО «АРЗ».

Во вторую очередь осуществлять платежи:

— за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию; за коммунальные услуги; в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентов по ним, кроме кредитов, указанных выше; по бесспорному взысканию пени за не выполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии;

В третью очередь:

— производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки, продовольственные товары, лекарственные препараты, дрожжи кормовые;

В четвертую очередь:

— осуществлять платежи, не указанные выше;

Платежи в пределах одной и той же очереди производить в порядке календарного поступления расчетных документов в банк плательщика, за исключением: платежей по исполнительным документам судов, осуществляемых в первоочередном порядке в той очередности, к которой относится предмет иска; платежей четвертой очереди, по которым юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели вправе самостоятельно определять очередность оплаты расчетных документов. Взыскание средств в счет погашения бюджетных ссуд, бюджетных займов, платежей в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также задолженности перед бюджетом по обязательствам, возникшим в случае осуществления Правительством Республики Беларусь платежей по погашению и обслуживанию кредитов, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь, и процентов по ним, банковских кредитов, предоставленных по решениям Президента и Правительства Республики Беларусь для реализации государственных программ, и процентов по ним, выданных в белорусских рублях и иностранной валюте, производить в бесспорном порядке с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях и иностранной валюте юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

ОАО «Гомельский авторемонтный завод» имеет текущие (расчетные) счета открытые в следующих банках (таблица 2.4):

Таблица 2.4 — Текущие (расчетные) счета ОАО «Гомельский авторемонтный завод».


Содержание операций	Дебет.	Кредит.

Субсчета 50−1 «Касса организации» и 50−2 «Операционная касса» .
1. Поступила арендная плата от арендаторов за основные средства, переданные за плату во временное пользование.
2. Поступила в кассу выручка за пользование услугами обслуживающих производств (пошивочные мастерские, бассейны, бани и др.).		29, 90.
3. Поступила выручка за реализованную продукцию.
4. Поступила выручка за реализованные объекты основных средств.
5. Поступили наличные денежные средства от реализации материальных ценностей, ценных бумаг, нематериальных активов.
6. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета в банке.
7. Возмещена поставщиками в добровольном порядке стоимость недостачи (недогруза) материальных ценностей.
8. Возвращен выданный аванс.
5. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), прочих активов поступила от покупателей согласно акцептованным расчетным документам при расчетах, производимых наличными денежными средствами; зачислены в кассу денежные средства от столовой предприятия.
10. Поступили наличные деньги в оплату предъявленных претензий.
11. Получены авансы от других предприятий под поставку товаров, продукции, работ, услуг.
12. Поступили деньги от работников за частичную оплату стоимости путевок, приобретенных за счет средств социального страхования.
13. Возвращены излишне полученные суммы по оплате труда.
14. Возвращены неиспользованные подотчетные суммы.
15. Платежи, поступившие от работников предприятия:
а) в погашение задолженности по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, на приобретение или строительство садовых домиков и на другие нужды;
б) возмещение материального ущерба разных видов.
16. Поступили суммы от учредителей (участников) предприятия.
17. Поступили денежные средства от головной организации в кассы:
а) дочерних предприятий;		62, 76.
б) подразделений производственного объединения.
Продолжение таблицы 2.3.

18. Оприходованы излишки денег, выявленные при инвентаризации кассы; получен доход от сдачи объектов в краткосрочную аренду.	50 50	92 91
19. Поступили денежные средства, относящиеся к доходам будущих отчетных периодов (получение арендной платы вперед, абонентной платы по билетам, талонам, за путевки, и др.); разница между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых ценных бумаг.
20. Оприходованы денежные средства, поступившие в кассу в счет вклада в общее имущество простого товарищества.
21. Поступили деньги за счет полученных краткосрочных ссуд банков.
22. Поступили деньги за счет займов у других предприятий (при выпуске ценных бумаг на их номинальную стоимость):
а) краткосрочных; 6) долгосрочный	50 50	66 67
23. Поступили деньги за счет средств целевого назначения.
24. Оплачена стоимость приобретенных нематериальных активов за наличные деньги и произведенных расходов по доведению нематериальных активов до состояния полезного использования.
25. Приобретены ценные бумаги других организаций:
а) акции; б) облигации, период обращения которых более одного года	58 58	50 50
26. Предоставлены долгосрочные займы другим организациям.
27. Возвращена кассовая наличность на счета в банках:
а) текущий счет; б) валютный счет	51 52	50 50
28. Приобретены почтовые, вексельные марки, марки госпошлины, авиабилеты, проездные талоны, талоны на общественное питание.
29. Оплачены выкупленные акционерным обществом у акционеров собственные акции для последующей перепродажи или аннулированы.
30. Сдана выручка в кассы почтовых отделений и инкассаторам для зачисления на текущий счет в банке.
31. Предоставлены краткосрочные займы другим предприятиям.
32. Приобретены ценные бумаги других предприятий, срок обращения которых до одного года.
33. Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
34. Выдан аванс другим предприятиям под поставку материалов, выполнение работ и др.
35. Возвращены покупателям излишне полученные от них суммы.
36. Возвращены полученные от других организаций авансы.
37. Произведены платежи наличностью в оплату задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам, сборам и отчислениям.
38. Выплачены пособия из средств социального страхования при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им установленного законодательством возраста, малообеспеченным семьям, на погребение и др.
39. Выданы работникам заработная плата, премии, поощрения, пособия, доходы от участия в предприятии.
40. Выдано под отчет на командировочные и хозяйственно-операционные расходы, погашена задолженность предприятия по авансовым отчетам.
41. Выданы работникам ссуды на различные цели (индивидуальное и кооперативное строительство, приобретение скота, приобретение или строительство и благоустройство садовых участков и др.).
42. Выплачены доходы учредителям (участникам) предприятия.
Окончание таблицы 2.3.

43. Выдана депонированная заработная плата; оплачено по исполнительным листам в пользу разных организаций и отдельных лиц; выплачены пособия по регрессным искам; возвращены излишне полученные суммы.
44. Передана кассовая наличность для выплаты заработной платы и совершения платежных операций подразделениям производственного объединения по внутрибалансовым расчетам.
45. Оплачены судебные издержки и арбитражные сборы.
46. Возвращены ранее удержанные суммы, часть которых была отнесена на доходы будущих периодов по отмененным судебным решениям.
47. Выявлены недостачи денежных средств в процессе инвентаризации кассы.
48. Оплачены проценты по долгосрочным займам у других организаций.
49. Выданы суммы материальной помощи.
50. Погашены краткосрочные ссуды путем внесения наличных денег в кассу кредитора.
51. Выплачены суммы за счет средств целевых поступлений.
52. Уплачена арендатором арендная плата.
53. Выдана сумма некомпенсированных потерь денежных средств из кассы организации в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
54. Переданы денежные средства из кассы организации в операционную кассу.
55. Переданы денежные средства из операционной кассы в кассу организации.
Субсчет 50−3 «Денежные документы» .
56. Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные:
а) за наличный расчет; б) в безналичном порядке	50 50	71 76
57. Выданы путевки работникам организации:
а) за полную стоимость или в части денежных средств, внесенных работником; б) стоимость путевок, оплачиваемая за счет организации	50 92	50 50
58. Стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку.
59. Стоимость выданных под отчет почтовых марок, марок государственной пошлины и других денежных документов для использования по назначению.
60. Стоимость выявленных при инвентаризации недостачи денежных документов.
61. Стоимость некомпенсируемых потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
Субсчет 50−4 «Валютная касса» .
62. Поступила наличная валюта в кассу организации:
а) с текущего валютного счета в банке внутри страны; б) со специального транзитного валютного счета	50 50	52 52
63. Поступила наличная валюта в кассу организации в оплату продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
64. Оприходованы денежные средства в иностранной валюте, поступившие в кассу в счет вклада в общее имущество простого товарищества.
65. Сдан в валютную кассу остаток неизрасходованного аванса подотчетным лицом.
66. Сдана валютная выручка в банк для зачисления на валютный счет организации.
67. Выдана валюта под отчет командировочному лицу.
68. Сумма некомпенсированных потерь денежных средств из валютной кассы в связи с чрезвычайными обстоятельствами.
69. Отражены курсовые разницы в связи с изменением курса официальной денежной единицы РБ по отношению к иностранным валютам:


Отделение № 316 г. Гомель Головного филиала по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» .
МФО 151 501 768 адрес: ул. Советская, 126, г. Гомель, 246 028.
Счет бухгалтерского учета.	Номер счета в банке.	Наименование счета.
52/2.	3012 51 212 8387.	текущий счет в российских рублях.
55/15.	3012 51 212 8156.	специальный валютный счет в российских рублях.
	3012 51 212 0082.	текущий счет белорусский рубль.
52/1.	3012 51 212 5090.	текущий счет в долларах США.
55/11.	3012 51 212 5117.	специальный валютный счет в долларах США.
52/9.	3012 51 212 5104.	текущий счет в евро.
55/10.	3012 51 212 5120.	специальный валютный счет в евро.
66/1.	2120 51 212 5390.	ссудный валютный счет в евро.
Филиал 305 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Гомель.
МФО 151 501 663 адрес: ул. Барыкина, 94, г. Гомель, 246 027.
Счет бухгалтерского учета.	Номер счета в банке.	Наименование счета.
52/4.	3012 1 405 001 6.	текущий счет в российских рублях.
55/21.	3012 1 405 002 9.	специальный валютный счет в российских рублях.
51/1.	3012 1 405 003 2.	текущий счет в белорусских рублях.
52/3.	3012 1 405 004 5.	текущий счет в долларах США.
55/12.	3012 1 405 005 8.	специальный валютный счет в долларах США.

Открытие вышеуказанных счетов произведено на основании дубликатов извещения о присвоении учетного номера плательщика, выданного ИМНС Республики Беларусь по Центральному району г. Гомеля.

Зачисление денежных средств на расчетный счет завода производится на основании следующих документов: квитанций на сдачу выручки — на поступление торговой выручки столовой; объявлений на взнос наличными (2-й экз. — квитанция, 3-й экз. — ордер) — зачисление денежных средств из кассы; платежных поручений — зачисление платежей за реализованные продукцию, работы и услуги и другим операциям (по расчетам с дебиторами); и др.

Списание и выдача денежных средств с расчетного счета организации производится по документам: чекам — выдача наличных в кассу организации; платежным поручениям — погашение задолженности перед бюджетом по налогам, перед кредиторами, перед банками по ссудам и т. п.; мемориальным ордерам — уведомление банка о списании денежных средств со счета (за расчетно-кассовое обслуживание и т. п.); документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам, инкассовые распоряжения и др.).

Связь с банком ОАО «Гомельский АРЗ» осуществляет при помощи программы «Клиент-банк».

Электронная почтовая система «Клиент-банк» — одно из перспективных направлений развития технологии банковского обслуживания, позволяющее сэкономить время и сократить расходы. Система «Клиент-Банк» — это многофункциональный комплекс, который позволяет осуществлять в режиме реального времени платежи, а также получать широкий спектр актуальной финансовой информации без непосредственного обращения в банк. Для ее использования необходимо установить специальную программу на компьютере, что позволяет связаться с банком по обычной телефонной линии при помощи модема с применением технологии передачи информации через Интернет.

Работая в системе «Клиент-Банк», можно контролировать состояние своих счетов и совершать платежи.

Система «Клиент-банк» позволяет абонентам, находясь в офисе:

· формировать и отправлять в банк для исполнения платежные инструкции, осуществлять контроль результатов их обработки;
· ускорить процесс прохождения платежных требований от получателя к плательщику, их обработку и исполнение, своевременно получать извещение о результатах исполнения платежных требований.
· получать информацию о движении денежных средств по счетам в течение дня;
· получать информацию о состоянии счетов on-line;
· получать выписки по счетам и приложения к ним в электронном виде;
· формировать электронный архив входящих и исходящих документов и электронные протоколы сеансов;
· получать информацию о курсах иностранных валют.
· направлять в банк списки работников для зачисления зарплаты на их личные карт-счета;
· осуществлять перечисление командировочных, хозяйственных и представительских расходов на корпоративные карточки;
· экспортировать документы во внешние программы (1С, «Галактика», «Анжелика» и др.).

Использование системы «Клиент-банк» осуществляется на основе заключаемого договора. Для обеспечения защиты передаваемой информации применяются средства шифрования электронной почтовой системы и электронная цифровая подпись.

Ежедневно банки предоставляют организации выписки в электронном носителе с расчетных счетов, к которым прилагаются платежные документы.

Выписка банка составляется за каждый операционный день, в котором банком были произведены операции со счетом клиента. Выписка из расчетного счета (приложение Ж) организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Выписка банка — это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого для него банком. После проверки выписки подвергаются бухгалтерской обработке. При этом информация по каждой хозяйственной операции вводится (регистрируется) в электронную базу данных при помощи персонального компьютера.

Проверку и обработку выписок бухгалтер обязан произвести в день их получения. Обработка выписок заключается в следующем:

· бухгалтер подбирает все оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по зачислению, потом по списанию;
· тщательно сверяет все имеющиеся записи в выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить наличие излишне начисленных сумм или незачисление сумм. Обнаружив расхождения, незамедлительно сообщает об этом банку;
· на полях проверенной выписки справа от соответствующих сумм проставляет коды бухгалтерских счетов.

Корреспонденция счетов по учету операций на расчетном счете в банке, осуществляемая ОАО «Гомельский АРЗ», отражена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 — Корреспонденции счетов по учету операций на расчетном счете в ОАО «АРЗ».


Содержание операций	Дебет.	Кредит.

1. Зачислена на текущий счет сумма выручки от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
2. Зачислен рублевый эквивалент проданной валюты на текущий счет.
3. Зачислены на текущий счет денежные средства, поступившие в счет вклада в общее имущество простого товарищества.
4. Отражена арендная плата, поступившая от арендатора за основные средства, переданные ему на условиях долгосрочной аренды.
5. Поступили платежи от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщику (не включенные в стоимость продукции) при учете объема реализации по мере оплаты предъявленных счетов.
6. Поступили платежи за реализованные основные средства.
7. Поступили платежи от покупателей ценных бумаг и других активов.
8. Зачислены на текущий счет в банке сданные наличные деньги.
9. Зачислены остатки средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам.
10. Поступили средства от продажи собственных акций, выкупленных у акционеров.
11. Зачислена выручка, сданная инкассаторами в кассы банков и почтовых отделений.
12. Возвращены предоставленные другим организациям краткосрочные займы.
13. Возвращены поставщиками излишне перечисленные суммы в оплату поступивших от них материалов, оказанных услуг и выполненных работ.
14. Возвращены суммы авансов, выданных другим организациям.
15. Поступили платежи от покупателей продукции, основных средств и иных ценностей при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате, при расчетах плановыми платежами.
Продолжение таблицы 2.5.

16. Поступили суммы в погашение предъявленных претензий.
17. Получены авансы от других предприятий под поставку продукции, выполнение работ и оказание услуг.
18. Поступили суммы страховых возмещений по имущественному и личному страхованию персонала.
19. Возвращены излишне уплаченные суммы платежей:
а) во внебюджетные фонды; б) в бюджет; в) по социальному страхованию и обеспечению	51 51 51	68 68 69
20. Возмещены неиспользованные подотчетные суммы в местные учреждения банков.
21. Поступили платежи в безналичном порядке от работников организации:
а) погашение полученных ими займов; б) возмещение материального ущерба и др.	51 51	73 73
22. Поступили денежные средства от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд предприятия, в окончательную оплату акций, в связи с увеличением номинальной стоимости или дополнительным выпуском акций.
23. Погашена дебиторская задолженность разными организациями и лицами.
24. Получены денежные средства дочерним предприятием от материнского:
а) за продукцию, товары и услуги; б) в порядке краткосрочного займа; в) в порядке долгосрочного займа; г) в виде вклада в уставный фонд; д) в качестве погашения прочей дебиторской задолженности	51 51 51 51 51	66 67
25. Поступили денежные средства на текущий счет подразделения производственного объединения (по внутрибалансовым расчетам).
26. Поступили от других предприятий суммы штрафных санкций, дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности или безнадежной к получению по другим причинам, финансовой помощи со стороны.
27. Поступили платежи в счет доходов будущих периодов (полученная вперед арендная плата, предварительная плата автомобильных перевозок и др.).
28. Доходные поступления, направляемые на уменьшение непокрытого убытка прошлых лет; доходы, составляющие прибыль прошлых лет.
29. Безвозмездная помощь, получаемая от других предприятий, организаций и лиц для формирования оборотных средств и покрытия плановых убытков.
30. Получены кредиты банков на разные цели, по операциям дисконта векселей и иных долговых обязательств:
а) краткосрочные; б) долгосрочные; в) для работников	51 51 51	66 67 66,67.
31. Получены суммы краткосрочных займов от заимодавцев (кроме банков), включая коммерческие кредиты под векселя и путем реализации краткосрочных долговых ценных бумаг.
32. Получены суммы долгосрочных займов от заимодавцев (кроме банков).
33. Поступили субсидии правительства и местных административных органов для осуществления мероприятий целевого назначения.
34. Оплачена стоимость приобретенных нематериальных активов.
35. Оплачены приобретенные ценные бумаги других предприятий со сроком обращения более одного года:
а) акции; б) облигации	58 58	51 51
36. Предоставлены долгосрочные займы другим предприятиям.
37. Оплачены расходы, связанные с реализацией продукции (стоимость доставки, комиссионные сборы, рекламные и другие расходы).
38. Получены денежные средства в кассу на разные цели.
39. Оплачена стоимость приобретенных путевок, почтовых марок, марок государственной пошлины, гербовых марок для оформления выданных индоссированных (переданных) векселей, авиабилетов и других денежных документов.
40. Выкуплены собственные акции у акционеров.
41. Погашены предоставленные краткосрочные займы, полученные от других организаций.
Окончание таблицы 2.5.

42. Оплачена стоимость приобретенных долговых ценных бумаг других организаций.
43. Оплачены счета поставщиков и подрядчиков.
44. Перечислено покупателям в удовлетворение предъявленных ими претензий.
45. Возвращены покупателям излишне полученные от них суммы.
46. Возвращены ранее полученные авансы.
47. Перечислены суммы причитающихся платежей:
а) страховым компаниям; б) во внебюджетные фонды; в) в бюджет; г) в Фонд социальной защиты населения	68 68 69	51 51 51
48. Перечислена заработная плата на лицевые счета в банке или по месту нахождения работника предприятия.
49. Перечислены подотчетные суммы по месту командировки работника предприятия.
50. Перечислены ссуды работникам предприятия на их лицевые счета в сбербанках; начислена задолженность по уплаченным банку процентам за кредит, выданный работником предприятия.
51. Перечислены штрафы, пени и неустойки с отнесением их на счет виновных лиц в размерах, предусмотренных действующим законодательством.
52. Перечислены доходы в пользу учредителей предприятия и дивиденды держателям акций и пая предприятия, кроме его работников.
53. Погашена разного рода кредиторская задолженность по нетоварным операциям.
54. Перечислены денежные средства головным предприятием дочернему предприятию:
а) за продукцию, товары и услуги; б) в порядке краткосрочного займа; в) в порядке долгосрочного займа; г) в виде вклада в уставный фонд; д) в качестве погашения прочей дебиторской задолженности	58 58	51 51 51 51 51
55. Перечислены различные суммы производственным объединением своим филиалам или другим подразделениям, выделенным на самостоятельный баланс.
56. Суммы уплаченных штрафных санкций и других платежей (арбитражные сборы и судебные издержки, аукционный сбор и др.).
57. Погашена задолженность за полученные от арендодателя оборотные средства с оплатой их стоимости в период аренды за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; затраты по оказанию помощи школам, ПТУ, домам престарелых и инвалидов; взносы в созданные объединенные инвестиционные фонды; другие расходы, осуществляемые в соответствии с действующими законодательными актами, и средств прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
58. Перечислены средства на содержание управленческих структур; на развитие материально-технической базы подрядчика.
59. Перечислены средства: на содержание управленческих структур; для выдачи работникам в порядке безвозмездной помощи; за приобретенные путевки в дома отдыха, санатории, медикаменты и другие социальные нужды; подрядчикам на развитие их материально-технической базы.
60. Оплачены расходы за счет средств созданных резервов.
61. Погашены кредиты банков:
а) краткосрочные; б) долгосрочные; в) для работников	66 67 66, 67.	51 51 51
62. Погашены суммы задолженности заимодавцам:
а) краткосрочные; б) долгосрочные	66 67	51 51
63. Возвращены неиспользованные средства целевого назначения.
64. Перечислена арендодателю арендная плата за долгосрочные арендуемые основные средства.
65. Банковские услуги и комиссионные вознаграждения, оплаченные с расчетного счета.	26,44 и др.

Программа по учету денежных средств на расчетных счетах в ОАО «АРЗ» на базе DOS позволяет формировать следующие машинограммы по счетам 51, 51/1 «Расчетный счет»:

· обработанные выписки банка;
· журналы-ордера и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетный счет», (машинограмма синтетического учета);
· анализ счета 51 «Расчетный счет»;

Бухгалтерский учет операций по расчетному счету в организации ведется на активном счете 51 «Расчетный счет», по валютным счетам — на счете 52 «Валютный счет», по специальным счетам — на счете 55 «Специальные счета в банках». Аналитический учет ведется по каждой банковской выписке (платежному документу) в разрезе банковских операций.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой