Минимизация налогов. 
Минимизация налогов

В статье «К вопросу об оптимизации налогообложения в современной экономике России» Юлии Владимировны Косовой и Ольги Александровны Никулиной, которые являются преподавателями экономического факультета в Томском государственном университете, описана суть оптимизации налогообложения предприятия, способы достижения минимизации налогов законным методом, а так же роль государства в поставленном вопросе. Меня заинтересовала эта тема, ведь сегодня каждая организация, независимо от рода деятельности и формы собственности, сталкивается с проблемой налогообложения. Неграмотный подход к уплате налогов может обернуться дополнительными затратами, а в некоторых случаях и проблемами с законом. Поэтому возникает потребность рационально проводить оптимизацию налогообложения предприятия. Это приводит к максимизации доходов, а налоги, наоборот, минимизирует.

Оптимизация налогообложения представляет собой совокупность законных методов, включающих использование существующих льгот по конкретным видам налогов, а так же анализ законодательства с целью поиска новых лазеек для снижения суммы налогов.

С переходом России к рыночной экономике произошли глобальные изменения, одно из этих изменений это появление конкуренции. Конкурентоспособность предприятия можно трактовать, как способность осуществлять эффективное хозяйствование в условиях рынка. Для этого необходимо рационально использовать такие средства ведения эффективной хозяйственной деятельности как: экономические, производственные, маркетинговые и другие.

Налоговую политику можно определить как подсистему экономической политики. В современных условиях каждый предприниматель старается оптимизировать налоговую политику предприятия, это позволяет снизить свои издержки, следовательно, он сможет предложить потребителям свою продукцию по более низкой цене, а это значит, что его конкурентоспособность на рынке повысится.

Основная часть

Прочитав статью, я пришел к выводу, что система налогообложения напрямую влияет на здоровье экономики. Государственная налоговая система должна обеспечивать бюджет денежными средствами путем оплаты налогов населением и организациями, но с условием, что они не должны ограничивать нормальную деятельность населения и предприятий. Налоги должны, наоборот, стимулировать и улучшать деятельность предприятий. Организации не должны ощущать гнет со стороны государства, который бы ограничивал их деятельность, но если предприятия будут проводить агрессивную политику оптимизации, то государство будет терять значительную часть средств, а это, естественно, не лучшим образом влияет на развитие государства. Поэтому возникает потребность разработать такую модель оптимизации, которая должна минимизировать издержки, связанные с налоговыми выплатами, но и будет снабжать бюджет государства налоговыми поступлениями в достаточном количестве.

Не могу не отметить долю теневого сектора экономики в нашей стране, ведь незаконная минимизация налогов, или, по-другому, уклонение от налогов, относят именно к нему. По данным доклада «Россия: нелегальные финансовые потоки и теневая экономика», подготовленного международной исследовательской организацией Global Financial Integrity (GFI), общий объем теневой экономики России оценивается в 46% ВВП http://www.forbes.ru/news/234 247-tenevuyu-ekonomiku-rossii-otsenili-v-46-vvp. В Соединенных Штатах Америки такой показатель оценивают примерно в 10−15% от ВВП, что в среднем в 3,5 раза ниже в России. То есть можно сделать вывод, что уменьшение размера теневого сектора и усовершенствование налогового администрирования должно быть приоритетным направлением для оздоровления нашей экономики.

Для эффективной деятельности минимизация налогов очень важна, на ряду с ней можно поставить, например, маркетинговую или производственную стратегию, потому что появляется возможность сократить затраты за счет налоговых платежей. Важной целью для любого предприятия выработка определенной стратегии предприятия, которая позволит оптимизировать налоги. То есть, для минимизации налоговых платежей нужно выделить несколько схем и способов, которые позволят выбрать наилучший вариант решения поставленной задачи для каждого случая. Разработка таких схем и методов оптимизации должна учитывать некоторые этапы:

• · Нужно контролировать весь налоговый и бухгалтерский учет, следить за состоянием договоров и первичных документов, ликвидировать выявленные ошибки.
• · Так же нужно разработать несколько методов оптимизации, которые должны разделить задачи предприятия на несколько структурных подразделений.
• · Оптимизировать документооборот, а так же разработать новые контрактные отношения с партнерами.
• · Разработать новые способы уплаты налогов для новой системы оптимизации налогообложения.

Существует некий критерий в потребности по оптимизации налогообложения:

• · Если налоги не превышают 15% чистого дохода, то потребности в группе специалистов нет, со всеми налоговыми операциями может справиться бухгалтер
• · Но если больше 15% от дохода предприятия, то уже целесообразно иметь одного или группу специалистов, которые будут исключительно направлены на контроль над налоговыми обязательствами.

Так же хочу отметить, что прочитав несколько статей, я наткнулся на два похожих термина: «налоговое планирование» и «налоговая оптимизация». В некоторых источниках эти термины употребляются как однородные, а в некоторых все-таки есть различия. Для меня это немного разные выражения, я понимаю налоговое планирование как стадию подготовки к какому-либо налоговому процессу, которая не предусматривает снижение суммы налогов, например своевременная уплата налогов. А налоговая оптимизация — это ряд действия, которые направлены непосредственно на оптимизацию налоговой политики, то есть которые акцентированы на снижении суммы налоговых платежей.

Существует несколько способов по уменьшению налоговых платежей:

• 1. Уклонение от налогов. Его можно разделить на 2 подраздела: криминальное (статьи 194, 198, 199 УК РФ) и некриминальное (глава 16 часть 1 НК РФ) уклонение от налога http://www.consultant.ru/popular/ukrf/10₃₁.html. Эти способы является не законными, и преследуются по всей строгости закона.
• 2. Налоговая оптимизация. Этот способ можно разделить на несколько подразделов (рисунок 1). Он легитимен и полностью соответствует конституции РФ.

К сожалению, сейчас многие предприятия выбирают уклонение от уплаты налогов. Это развивает теневой сектор и тормозит развитие российской экономики в целом.

оптимизация налогообложение уклонение платёж.

Рисунок 1. Способы налоговой оптимизации Можно разделить оптимизацию по периоду времени на перспективную и текущую. Перспективная, или же долгосрочная, оптимизация подразумевает использование каких-либо способов, которые сокращают налоговые платежи компании в течении всей его работы. Она осуществляется, обычно, за несколько периодов, достигнуть ее можно правильным бухгалтерским и налоговым учетом.

А текущая налоговая оптимизация подразумевает использование некоторых приемов и методов, которые помогают уменьшить налоговые платежи для любого случая за конкретный период. Пример текущей оптимизации: осуществление какой-либо операции посредством выбора максимально выгодной формы договора.

Выбор, каким образом оптимизировать налоговую политику, у предпринимателя достаточно обширный. Он основывается в основном на том, о каком налоге идет речь. В моей работе речь будет идти о методах, представленных в рисунке 1.

• 1. Разработка приказа об учётной налоговой политике. Учетная политика — набор методов и способов ведения первичного наблюдения, денежной оценке и обобщением фактов деятельности. При формировании такого способа оптимизации следует учитывать, что это основной метод. Правильная разработка документа об учетной политике поможет выбрать наилучший способ учета. К методам ведения учета относятся методы группировки и оценки деятельности предприятия.
• 2. Оптимизация через договор. Воплощение коммерческих планов каждого хозяйствующего субъекта невозможно без совершения сделок. Договор — та форма, в которой воплощаются все замыслы и расчеты участников сделки. Юридически правильно оформленный договор — является гарантом не только достижением целей и задач, но и способ защиты его юридических прав, а также возможность оптимизации налогообложения и избежание ошибок в различных видах учета. Непроработанный контракт предполагает появление различных проблем, причем не только в гражданско-правовом плане.
• 3. Применение льгот, предусматриваемых законом. Правильное использование льгот — один из наиболее действенных методов налоговой оптимизации. Полный список и условия получения льгот подробно описано в статье 56 НК РФ. Эффект от льгот может быть различным, например: возможна не уплата налога полностью или уплата, но в меньшем размере; понижение ставок; перенос срока реализации платежа и другие.
• 4. Так же есть специальные методы налоговой оптимизации. Таких методов большое количество, но в моей работе я затрону только несколько, если быть точнее их 3:
  • · Метод замены отношений;
  • · Метод разделения отношений;
  • · Перевод объектов налогообложения путем создания оффшорного предприятия-дилера.

Теперь подробнее о каждом. Метод замены отношений — это операция, подразумевающая замену одной налоговой операции на другую, которая, в свою очередь, позволит достичь свою такую же цель или близкую к ней, но при всем этом применить наиболее выгодный порядок налогообложения. Вследствие этого нужно изменить правоотношения, то есть все права и обязанности, а так же все значительные условия договора, а не только формальную часть сделки.

Способ разделения отношений базируется на способе подмены. Исключительно при таком варианте заменяется не вся хозяйственная операция, а исключительно ее часть, или хозяйственная операция делится на несколько. Способ разделения используется, обычно, в случаях, когда абсолютная подмена не позволяет достичь нужного итога.

Перевод объектов налогообложения методом создания оффшорного предприятия-дилера. Применение исключительного дилера, покупающего продукцию компании по расценкам, ближайшим к себестоимости, и реализующих ее транзитом по рыночным расценкам, оставляя поставщику фактически всю прибыль, обширно применяется для «выкачивания» средств из компании. Впрочем, эту схему применяют и во благо компании — выбрав дилера в оффшорной зоне. Кроме оптимизации налогообложения, в этой схеме в части наценки дилера снижаются НДС, местные налоги, объектом налогообложения которых является объем реализации.

Вывод

Таким образом, очевидно, что в России достаточно большая налоговая нагрузка на сектор малого и среднего бизнеса. Поэтому что бы быть конкурентоспособным и «выжить» в таких нелегких условиях, предприятиям приходиться прибегать к оптимизации налогообложения, тем самым снижая издержки. Но, еще раз хочу отметить, что некоторые предприятия применяют нелегальные схемы уклонения от налогов, то есть нарушают закон. Следовательно, разрастается теневой сектор российской экономики и тем самым подрывает ее здоровье.

• 1. Гражданский кодекс РФ
• 2. Налоговый кодекс РФ
• 3. http://fd.ru
• 4. http://www.pnalog.ru
• 5. http://www.consultant.ru
• 6. http://www.forbes.ru
• 7. http://www.nalog.ru
• 8. http://elibrary.ru
• 9. http://slovari.yandex.ru