Методика проведения аудита операций с основными средствами
Из данных тестирования можно сделать вывод о том, что и величина контрольного, и величина необъемлемого риска будут средними, так как можно дать хорошую оценку ситуации в учете и контроле ОС на данном предприятии. Но исходя из того, что в ООО «Вымпел» вся деятельность держится на ОС, следует посоветовать начальству предприятия, чтобы ни одного пункта в учете и контроле за ОС не было пропущено… Читать ещё >
Методика проведения аудита операций с основными средствами (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица
Обыкновенна практика того, что на предприятиях не разрабатывают программу внутреннего контроля основных средств и соответствующих хозяйственных операций, потому что у большинства экономических субъектов таких операций немного и издержки на специальный контроль не оправдываются. Даже при часто встречаемой ситуации перечень основных средств в организации может быть незначительным, но операции по их движению могут оказаться многочисленными и риск неэффективности контроля может считаться высоким. А в случае базового предприятия для моей работы в любом случае надо досконально проверять ОС, так как они занимают самую значительную часть в хозяйственной деятельности ООО «Вымпел». Наиболее простым и эффективным способом получения предварительной (необходимой) информации о состоянии внутреннего контроля основных средств является тестирование по вопросам, приведенным в последующей таблице:
Таблица — 1 Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства.
№ п/п. | Направления или предпосылки подготовки отчетности и вопросы тестирования. | Ответы. | Источники информации. | ||
Нет ответа. | Да. | Нет. | |||
Организация Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности? | Положение о бухгалтерии. | ||||
Реальность Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены? | Выборочная проверка. | ||||
Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств? | Инвентаризационные описи. | ||||
Полнота Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий? | Выборочная проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков. | ||||
Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ? | Опрос работников аналитического отдела (если такой имеется), выборочный просмотр документации, относящейся к данному вопросу. | ||||
Разрешение Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров? | Выборочный просмотр счетов на арендную плату; выборочный опрос членов Совета директоров. | ||||
Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств? | Выборочный просмотр актов приема-передачи и списания основных средств. | ||||
Точность Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в учетной политике? | Изучение учетной политики. | ||||
Отражена ли информация о сроке полезного использования (СПИ) объектов основных средств в учетной политике? | Изучение учетной политики. | ||||
Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица? | Опрос внутренних аудиторов или других ответственных лиц. | ||||
Классификация Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике? | Изучение учетной политики. | ||||
Представление Проверка наличия на объектах ОС металлического жетона, нанесения краской или иным способом номера. | Осмотр объектов ОС. | ||||
Ответственность за объекты ОС Назначаются ли материально-ответственные лица на должность приказов руководителя организации? | Выборочный просмотр приказов. | ||||
Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицами. | Выборочный просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности. | ||||
Возникновение Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) ОС в соответствии с требованиями законодательства? | Выборочный просмотр договоров купли-продажи (поставки) ОС (соответствие ГК ст. 454−524), опрос работников юридического отдела организации. |
Таблица — 2 Вопросник для оценки внутреннего контроля: бухгалтерский учет хозяйственных операций ОС.
№ п/п. | Направления (или предпосылки подготовки отчетности) и вопросы тестирования. | Ответы. | Источники информации. | ||
Нет ответа. | Да. | Нет. | |||
Условия Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств? | Просмотр регистров учета основных средств. | ||||
Реальность Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду? | Выявление наличия соответствующего субсчета для ОС, сданных в аренду, выборочный просмотр первичной документации и отчетности. | ||||
Полнота Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ? | Опрос главного бухгалтера либо ответственного за это действие лица. | ||||
Правильность принятия вычетов по НДС. | Выборочная проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором на участке аудит налогов. | ||||
Периодизация Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи? | Выборочная проверка актов приема-передачи ОС. | ||||
Правильно ли отражен в бухгалтерском учете временной период операций по реализации продукции? | Выборочная проверка. | ||||
Представление Используются ли для учета ОС унифицированные формы учета? | Выборочный просмотр первичной документации. | ||||
Представление Вся ли информация об ОС есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта. | Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС (форма ОС-6). | ||||
Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства». | Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках. | ||||
Точность Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС соответствует требованиям законодательства. | Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок. | ||||
Оценка Слагается ли стоимость ОС из фактических затрат на объект. | Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС. |
Из данных тестирования можно сделать вывод о том, что и величина контрольного, и величина необъемлемого риска будут средними, так как можно дать хорошую оценку ситуации в учете и контроле ОС на данном предприятии. Но исходя из того, что в ООО «Вымпел» вся деятельность держится на ОС, следует посоветовать начальству предприятия, чтобы ни одного пункта в учете и контроле за ОС не было пропущено, чтобы в будущих проверках аудитор смог бы поставить во всех пунктах своего опросчика плюсы, чтобы максимальное внимание было уделено именно этой части финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
План аудиторской проверки основных средств приведен в Приложении 1.