Порядок составления основных форм отчетности
В отчетном году компанией приобретен автотранспорт для последующей передачи в аренду (доходные вложения в материальные ценности). Стоимость купленного имущества составила 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.). На конец отчетного года поставщикам за них было перечислено 550 000 руб. Оставшаяся часть задолженности погашена не была. В течение года по данному имуществу начислена амортизация… Читать ещё >
Порядок составления основных форм отчетности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования.
" Вятский государственный университет" .
Контрольная работа Порядок составления основных форм отчетности Киров 2015.
Требуется: Составить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
(Данные примера условные) Компания зарегистрирована в форме ЗАО, занимается торговлей и относится к малым предприятиям. Фирма не использует в работе ПБУ 18/02. Составной капитал компании состоит из 20 обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 000 руб. каждая. В отчетном году был полностью сформирован уставный капитал фирмы. Его общая сумма составила 2 000 000 руб. В оплату уставного капитала участники фирмы внесли денежные средства.
Операция по формированию уставного капитала были отражены записями:
№ п/п. | Содержание ход операции. | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов. | |
Дебет. | Кредит. | |||
1. | Отражена задолженность учредителей. | 2 000 000. | ||
2. | Получены средства в оплату уставного капитала. | 2 000 000. |
В течение отчетного года компанией приобретены нематериальные активы (товарный знак и исключительные права на программу ЭВМ) Их стоимость с учетом всех расходов на приобретение и доведение до состояния, в которых они пригодны к использованию, составила 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). В течение отчетного года по НМА начислена амортизация в сумме 26 667 руб. В оплату НМА перечислено лишь 430 000 руб. На конец года задолженность перед поставщиками полностью погашена не была.
3. | Учтен «входной» НДС по нематериальным активам. | 72 000. | ||
4. | Учтены расходы на приобретение НМА и доведение их до состояния, в котором они пригодны к использованию. | 400 000. | ||
5. | НМА введены в эксплуатацию. | 400 000. | ||
6. | Приняты к вычету НДС по расходам на приобретение НМА. | 72 000. | ||
Перечислены средства поставщику. | 430 000. | |||
8. | Начислена амортизация по НМА. | 26 667. |
Компанией был привлечен краткосрочный банковский кредит для покупки инвестиционного актива — основного средства (вычисленного оборудования). Сумма кредита составила 2 300 000 руб. Деньги предоставлены под 15% годовых. На конец года кредит и проценты по нему погашены не были. Стоимость купленного основного средства составила 2 832 000 руб. (в том числе НДС — 432 000 руб.). Сумма процентов по кредиту, начисленная до окончательного формирования стоимости ОС составила 115 000 руб., после формирования стоимости ОС и ввода его в эксплуатацию — 143 750 руб. Основное средства полностью оплачено поставщику. В течение года по нему была начислена амортизация в размере 251 500 руб.
9. | Поступил краткосрочный кредит на приобретение ОС. | 2 300 000. | ||
10. | Начислены проценты по кредиту до формирования стоимости ОС. | 115 000. | ||
11. | Учтен «входной» НДС по основному средству. | 432 000. | ||
12. | Учтены расходы на приобретение ОС. | 2 400 000. | ||
13. | ОС введено в эксплуатацию. | 2 515 000. | ||
14. | Начислены проценты по кредиту после формирования стоимости ОС. | 143 750. | 91,2. | |
15. | Принятый к вычету «входной» НДС по основному средству. | 432 000. | ||
16. | ОС оплачено поставщику. | 2 832 000. | ||
17. | Начислена амортизация по ОС. | 251 500. |
Кроме того, компанией оплачены затраты на покупку дополнительных единиц ОС. На конец года их окончательная стоимость сформирована не была и ни не введены в эксплуатацию. Сумма подобных расходов составила 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.). Указанные затраты оплачены не были.
При их отражении бухгалтер сделал запись:
18. | Учтен «входной» НДС по затратам на приобретение объектов ОС. | 54 000. | ||
19. | Учет затрат на приобретение объектов ОС. | 300 000. | ||
20. | Принят к вычету «входной» НДС по затратам на приобретении объектов ОС. | 54 000. |
В конце отчетного года отдельные группы основных средств были подвергнуты переоценке. Ранее они не переоценивались. В результате их стоимость увеличилась. Сумма увеличения стоимости ОС составила 141 600 руб., а амортизация по ним — 12 575 руб.
Операция по дооценке основных средств отражены записями:
21. | Увеличение стоимости основных средств в результате их до оценки. | |||
22. | Увеличена сумма амортизации по дооценённым основным средствам. |
В отчетном году компанией приобретен автотранспорт для последующей передачи в аренду (доходные вложения в материальные ценности). Стоимость купленного имущества составила 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.). На конец отчетного года поставщикам за них было перечислено 550 000 руб. Оставшаяся часть задолженности погашена не была. В течение года по данному имуществу начислена амортизация в размере 40 000 руб. Сдача имущества в аренду является прочим видом деятельности. Поэтому сумма амортизации учтена в составе прочих расходов компании.
Указанные операции отражены записями.
23. | Учет «входной» НДС по доходным вложениям в материальные ценности. | 108 000. | ||
24. | Учтены расходы на приобретение ДВ. | 600 000. | ||
25. | ДВ введены в эксплуатацию. | 600 000. | ||
26. | Принят к вычету «входной» налог по ДВ. | 108 000. | ||
27. | ДВ оплачены поставщику. | 550 000. | ||
28. | Начислена амортизация по ДВ. | 40 000. | 91,2. |
В течение отчетного года компанией приобретены товары для последующей перепродажи стоимостью 2 124 000 руб. (в том числе НДС — 324 000 руб.). Сумма транспортных расходов, связанных с их доставкой до склада компании, составила 318 600 руб. (в том числе НДС — 48 600 руб.). Согласно учетной политике фирмы транспортно-заготовительные расходы учитываются за счет 44 «Расходы на продажу» и списываются пропорционально стоимости проданных товаров. Товары и затраты по их доставке полностью оплачены поставщику (транспортной организации).
Операции по покупке ценностей отраженных записями:
29. | Учтен «входной» НДС по товарам. | 324 000. | ||
30. | Оприходованы товары. | 1 800 000. | ||
31. | Принят к вычету «входной» НДС по товару. | 324 000. | ||
32. | Товары оплачены поставщику. | 212 4000. | ||
33. | Учтен «входной» НДС по транспортно-заготовительным расходам. | 48 600. | ||
34. | Учтены транспортно-заготовительные расходы. | 270 000. | ||
35. | Принят к вычету «входной» НДС по транспортнозаготовительным расходам. | 48 600. | ||
36. | Оплачены транспортно-заготовительные расходы. | 318 600. |
Сумма транспортных расходов, связанная с доставкой товаров до конечного покупателя, равна 59 000 руб. (в том числе НДС — 9 000 руб.). Данные расходы были полностью оплачены фирмой.
При их отражении в учете сделаны записи:
37. | Учтен «входной» НДС по транспортным расходам. | 9 000. | ||
38. | Отражена сумма транспортных расходов. | 50 000. | ||
39. | Принят к вычету НДС по транспортным расходам. | 9 000. | ||
40. | Оплачены транспортные расходы. | 59 000. |
В течение отчетного года сотрудникам компании была начислена заработная плата в размере 4 300 000 руб. С нее начислены взносы на обязательное социальное страхование в сумме 1 298 600 руб., в том числе:
В ФСС России на обязательное страхование- 124 700 руб.;
В ФСС России на страхование по «травме» — 8600 руб.;
В ПФР- 946 000 руб.;
В федеральный фонд мед. Страхования- 219 300 руб.;
С заработной платы сотрудников компании удержан налог на доходы в размере 559 000 руб.
41. | Начислена заработная плата сотрудникам. | 4 300 000. | ||
42. | Начислены взносы по обязательному соцстрахованию в ФСС России. | 124 000. | 69,1. | |
43. | Начислены взносы на страхование по «травме» . | 8 600. | 69,1. | |
44. | Начислены взносы в ПФР. | 946 000. | 69,2. | |
45. | Начислены взносы в ФФОМС. | 219 000. | 69,3. | |
46. | Начислен налог на доходы физических лиц. | 559 000. |
На конец года задолженность компании по начисленной и не выданной зарплатой плате составила 311 750 руб. В соответствии 2013 года сотрудникам компании было выплачено 3 429 250 руб. При этом взносы по социальному страхованию были причислены в фонды в размере:
В ФСС России на обязательное соцстрахование- 115 000 руб.;
В ФСС России на страхование по «травме» — 7800 руб.;
В ПФР- 867 200 руб.;
В федеральный фонд мед. страхования- 201 000 руб.
Сумма налога на доход, перечислена в бюджет, составила 512 415 руб.
Операция по выдаче заработной платы и перечислению взносов (налога на доходы) отражены записями:
47. | Выплачена заработная плата. | 3 429 250. | ||
48. | Перечислены взносы на обязательное соцстрахование в ФСС России. | 115 000. | 69,1. | |
49. | Перечислены взносы по «травме» . | 7 800. | 69,1. | |
50. | Перечислены взносы в ПФР. | 867 200. | 69,2. | |
51. | Перечислены взносы в фонд мед. Страхование. | 201 000. | 69,3. | |
52. | Перечислен налог на доходы. | 512 415. |
Общая сумма коммерческих расходов компании за отчетный период (покупка канцтоваров, аренда офиса и т. д.) составила 82 600 руб. (в том числе НДС — 12 600 руб.).
При их отражении в учете были сделаны записи:
53. | Учтен «входной» НДС по общехозяйственным расходам. | 12 600. | ||
54. | Учтена сумма общехозяйственных расходов. | 70 000. | ||
55. | Принят к вычету «входной» НДС по общехозяйственным расходам. | 12 600. | ||
56. | Оплачены общехозяйственные расходы. | 82 600. |
бухгалтерский отчет капитал амортизация В отчетном году компанией были отражены оценочные обязательства, связанные с предстоящими расходами на гарантийный ремонт проданного товара.
Сумма обязательств составила 95 000 руб. При их начислении в учете сделана запись:
57. | Начислено оценочное обязательство по гарантийному ремонту. | 95 000. |
На конец отчетного периода оценочные обязательства списаны не были. Выручка компании за отчетный год составила 11 800 000 руб. (в том числе НДС — 1 800 000 руб.). Из нее оплачена покупателями 9 600 000 руб. Оставшаяся сумма получена не была. Себестоимость отгруженных товаров составила 1 260 000 руб. Сумма ТЗР, которая приходится на реализованный товар, ровна 189 000 руб. Общая сумма издержек обращения (включая ТЗР), списанная в отчетном году, составила 6 280 767 руб.
При отражении выручки и списания стоимости товаров в учете сделаны записи:
58. | Учтена выручка от реализации товара. | 11 800 000. | 90,1. | |
59. | Списана себестоимость проданных товаров. | 1 260 000. | 90,2. | |
60. | Списана сумма издержек обращения, приходящаяся на стоимость реализованных товаров. | 6 280 767. | 90,2. | |
61. | Начислен НДС с выручки от реализации. | 1 800 000. | 90,3. | |
62. | Отражён финансовый результат от продаж. | 2 459 233. | 90,9. | |
63. | Поступила выручка от покупателей. | 9 600 000. | ||
При закрытии счета 90 «Продажи» в учете были сделаны записи: | ||||
64. | Закрыт субсчет 90−1. | 11 800 000. | 90,1. | 90,9. |
65. | Закрыт субсчет 90−2. | 7 540 767. | 90,9. | 90,2. |
66. | Закрыт субсчет 90−3. | 1 800 000. | 90,9. | 90,3. |
Сумма доходов от предоставлении имущества в пользовании по договору аренды составила 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Эта детальность является для компании прочей. Расходы на ее ведение составили 65 000 руб. (помимо сумм амортизации по данному имуществу).
При отражении полученных прочих доходов и расходов в учете были сделаны записи:
67. | Начислен доход от предоставления имущества в аренду. | 236 000. | 91,1. | |
68. | Начислен НДС с получения дохода. | 36 000. | 91,2. | |
69. | Учтены расходы по предоставления имущества в аренду. | 65 000. | 91,2. | |
70. | Поступила сумма арендной платы. | 236 000. | ||
71. | Оплачены расходы, связанны с предоставлением имущества в аренду. | 65 000. |
Сумма прочих доходов компании за отчетный период составила 290 000 руб., в том числе:
- · От начисления штрафных санкций за нарушение контрагентами условий хоз. договоров в сумме 252 000 руб. (на конец отчетного периода получены не были);
- · От начисления банком процентов на остаток средства расчетном счете- 38 000 руб.
Указанные средства отражены записями:
72. | Начислены штрафные санкции, признанные должниками. | 252 000. | 91,1. | |
73. | Начислены проценты банком. | 38 000. | 91,1. |
Сумма прочих расходов компании за отчетный период составила 320 000 руб., в том числе:
- · От уплаты штрафных санкций за нарушение компаний условий хоз.- договоров в сумме 130 000 руб. (на конец отчетного периода оплачены не были):
- · От уплаты услуг банка- 190 000 руб.
Указанные расходы отражены записями:
74. | Начислены штрафные санкции признанные компанией. | 130 000. | 91,2. | |
75. | Оплачены услуги банка. | 190 000. | 91,2. |
Общая сумма прочих доходов компании с учетом НДС составила:
Общая сумма прочих расходов компании (с учетом НДС, начисленных с доходов от предоставления имущества в аренду) составила:
При списании полученного убытка в учете компании была сделана запись:
76. | Списан финансовый результат по прочим доходам и расходам. |
| 91,9. | |
При закрытии счета 91 «Прочие доходы и расходы» в учете были сделаны записи. | ||||
77. | Закрыть субсчет 91−1. | 526 000. | 91,1. | 91,9. |
78. | Закрыть субсчет 91−2. | 604 750. | 91,9. | 91,2. |
Сумма налога на прибыль, начисленная за налоговый период, составила 446 600 руб. Из нее в бюджет в виде авансовых платежей перечислено 334 900 руб.
При начислении и уплате в учете сделаны записи:
79. | Начислен налог на прибыль. | 446 600. | ||
80. | Перечислены авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет. | 334 900. |
Сумма, НДС перечисленная в бюджет, составила 581 900 руб.
При перечислении налога в учете сделана запись:
81. | Перечислен НДС в бюджет. | 581 900. | ||
82. | Отражена нераспределенная прибыль отчетного года. | 1 933 883. |