Расчёт экономического эффекта на основе анализа безубыточности

В ходе проведения анализа затрат на производство товарной продукции были сделаны выводы о необходимости выявления резервов по объёму выпускаемой продукции и его увеличению, а также резервов снижения ценообразования по статье «Общехозяйственные расходы».

Определим возможную экономию от увеличения объёма выпускаемой продукции за счёт снижения удельных переменных затрат и ценообразования продукции.

Проектная мощность мельничного комплекса 29 400 тонн в год. Фактический выпуск в отчётном периоде 24 966 тонн в год. Предположим, что в результате совершенствования организации производства и труда предприятие выйдет на проектную мощность в планируемом году.

— затраты в планируемом году.

тыс. тенге.

— затраты в отчётный период.

тыс. тенге Экономия составит:

— на единицу продукции.

тыс. тенге.

• — на планируемый выпуск
• 0,3 629 400=10584 тыс. тенге

Определим резервы снижения общехозяйственных расходов.

Через подотчётных лиц на приобретение канцтоваров, бензина для служебного легкового автотранспорта тратится 32% от всех общеадминистративных расходов, которые собираются на счёте 821. если установить режим экономии, то эти затраты можно снизить до 22% или на 1210,6 тыс. тенге. По счёту 811 «Расходы по реализации товаров» 72% всех издержек тратится на рекламу, упаковку, на доставку товара до пункта назначения.

Для экономии по этой статье затрат на предприятии разработана система скидок для оптовых покупателей и для потребителей, получающих товар самовывозом. В результате снижения затрат на транспортировку грузов получена экономия в размере 15% от всех расходов на реализацию товаров или на сумму 2 129,5 тыс. тенге.

В сумме экономия по общехозяйственным расходам составляет 3 340,1 тыс. тенге. В результате проведённых мероприятий постоянные расходы снизятся на 5,6% или до 55 644 тыс. тенге (58 984 — 3 340).

В целом экономия затрат на производство товарной продукции в планируемом периоде составит: 10 584 + 3 340 = 13 924 тыс. тенге.

Используя основной принцип директ — костинга — разделение затрат на производство продукции на постоянные и переменные, мы имеем возможность провести маржинальный анализ. В основу его методики положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объёма производства на переменные и постоянные и использование категории маржинального дохода.

Маржинальный доход предприятия — это выручка от реализации продукции (работ, услуг) минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разницу между ценой этой единицы и переменными затратами на неё. Он включает не только постоянные затраты, но и прибыль.

Используя маржинальный анализ, определим безубыточный объём продаж, зону безопасности и сумму прибыли на анализируемом предприятии, а также составим прогноз на перспективу.

Безубыточность — такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль.

Разность между количеством фактическим реализованной продукции и безубыточным объёмом продаж — это зона безопасности (зона прибыли), и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объём продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес — планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия.

Проведём анализ безубыточности ПК «Алтын УН» по плановым показателям и в отчётном году.

По плану производственная мощность предприятия рассчитана на выпуск 29 400 тонн муки в год, которые продаются по цене 506 645: 29 400 = 17,23 тыс. тенге. Незавершённого производства и остатков готовой продукции на складах нет. Следовательно, объём производства продукции равен объёму продаж, то есть в денежном выражении 506 645 тыс. тенге. Постоянные затраты составляют 59 596 тыс. тенге. Переменные расходы на единицу продукции (437 679:29 400) составляют 14,89 тыс. тенге, а на весь выпуск 437 679 тыс. тенге прибыль от реализации составит 9 370 тыс. тенге (506 645 — 437 679 — 59 596). На основании этих данных построим график (рисунок 4). По горизонтали показывается объём реализации продукции в натуральных единицах, по вертикали — ценообразование проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации:

(U_пер — переменные затраты, U_пост — постоянные затраты) Кроме графического метода можно использовать аналитический способ расчёта безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия.

Критический объём реализации продукции можно рассчитать по формуле:

Т= Н: (Р — V) (9).

где Т — точка безубыточного объёма реализации продукции (тонн) Н — постоянные затраты.

V — удельные переменные затраты Р — цена реализации Р_пл. = 506 645: 29 400 = 17,23 тыс. тенге.

V_пл. = 437 679:59 596 тыс. тенге Н_пл = 59 596 тыс. тенге Т_пл = 59 596: (17,23 — 14,89) = 25 468 тонн — точка критического объёма реализации по плану.

Рассчитаем эту точку для отчётного периода.

Р_ф = 466 679:24 966 = 18,69 тыс. тенге.

V_ф = 339 411:24 966 = 13,59 тыс. тенге Н_фак. = 58 984 тыс. тенге Т_ф = 58 984: (18,69 — 13,59) = 11 565 тонн — точка критической реализации в отчётном периоде.

В плановом периоде точка безубыточности расположена на уровне 87% от возможного объёма реализации продукции, то есть у предприятия небольшой запас увеличения прибыли, то есть запас прочности всего 13%. Если предприятие выпустит продукции меньше, чем 25 488 тонн, то предприятие при данном уровне затрат на производство и цен на реализацию продукции будет убыточным и обанкротится. Чтобы увеличить зону безопасности предприятие может поднять цены на продукцию или уменьшить постоянные и переменные затраты.

Анализируя график зависимости между прибылью, объёмом реализации продукции её ценообразованиею в отчётном периоде (рисунок 5), мы видим, что точка безубыточности равна 11 565 тонн. Она расположена на уровне 46% от фактического объёма реализации и на уровне 39%, если предприятие полностью использует свою производственную мощность и выпустит 29 400 тонн продукции. В отчётном периоде запас финансовой устойчивости намного выше, чем по плану, то есть составляет 54%, увеличение прибыли составит 58 914 тыс. тонн (68 284 — 9 370).

С помощью маржинального анализа рассмотрим влияние предлагаемых мероприятий по снижению ценообразования продукции на финансовую устойчивость предприятия.

Определим затраты в планируемом году с учётом следующих факторов:

• — увеличение закупочных цен на зерно до уровня плана: 3 = 22 638 тыс. тенге;
• — увеличение объёма выпускаемой продукции с 24 966 тонн до 29 400 тонн (до уровня проектной мощности;
• — снижение постоянных расходов на 3 340 тыс. тенге.

Затраты в планируемом периоде:

З_пл. п. = тыс. тенге Способом цепной подстановки определим влияние каждого фактора на изменение безубыточного объёма продаж.

Затраты в отчётном периоде:

Т_ф = 11 565 тыс. тенге Точка безубыточности за счёт изменения постоянных затрат:

Т_п.з== 10 911 тыс. тг.

Точка безубыточности в планируемом периоде:

Т_{уд п.з.}= = 12 850 тыс. тг.

— удельные переменные затраты в планируемом периоде.

V_пл.п== 14,36.

Т_общ = 12 850 — 11 565 = 1 285 тонн Т_пост = 10 911 — 11 565 = - 654 тонны Т_{уд. пер}= 12 850 — 10 911 = 1 939 тонн.

1285 = - 654 + 1 939.

Приведённые данные и аналитические расчёты показывают, что безубыточный объём продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия и, наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объём реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Изучив возможные способы снижения ценообразования продукции в хлебопекарном производстве, можно предложить для ПК «Алтын УН» следующие мероприятия:

— ввести склады бестарного хранения муки во всех цехах предприятия.

На основании полученных результатов составим сравнительную таблицу финансовой устойчивости предприятия по анализируемым периодам.

В планируемом периоде снизятся суммы постоянных расходов, но несколько увеличатся удельные переменные затраты (с 13,56 до 14,36 тенге на тонну) за счёт предполагаемого роста цен на зерно.

За счёт этих факторов точка безубыточности составит 12 850 тонн, запас финансовой прочности 56%, что на 2% выше, чем в отчётном году. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объём продаж и увеличить зону безопасности.

Прибыль увеличится до 71 653 тыс. тенге с 68 284 тыс. тенге в отчётном периоде или на 4,93%. Это дало бы большую экономию тарных материалов, трудовых затрат на разгрузку, внутризаводскую транспортировку. По возможности нужно переходить на бестарное хранение дополнительного сырья.

• — снижение технологических потерь муки вследствие контроля над исправностью тары, содержания в надлежащем состоянии аспирационной системы и т. д.
• — возобновить действие системы премирования рабочих за экономию сырья и материальных ресурсов.
• — проводить плановые мероприятия по экономии материальных ресурсов.

Таким образом, предлагаемые мероприятия дадут больший запас финансовой устойчивости предприятию в нестабильных условиях рыночной экономики.

Таким образом, ПК «Алтын УН» имеет возможность, используя внутренние производственные резервы снижать ценообразование своей продукции и добиваться повышения доходности предприятия.