Бухгалтерский учёт кредитных операций банка

Порядок осуществления и бухгалтерского учета кредитных и иных активных операций в Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк» регламентируется:

• · Инструкцией по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения кредитов и их погашения, утверждено Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 30.03.2007 № 107;
• · Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь утверждено Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 № 125;
• · Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утверждено Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 № 138;
• · Инструкцией о прядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 14.07.2009 г. № 105;

Кредит — денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.

Кредиты физическим лицам классифицируются:

• 1. по срокам погашения:
  • · краткосрочные (со сроком погашения, первоначально установленным кредитным договором до 1 года включительно);
  • · долгосрочные (со сроком погашения, первоначально установленным кредитным договором свыше 1 года).
• 2. по направлению использования:
  • · на финансирование недвижимости;
  • · на потребительские нужды;
• 3. по качеству кредитной задолженности:
  • · пролонгированные;
  • · просроченные.

Для получения кредита и оформления кредитного договора (приложение Щ) кредитополучатель (юридическое лицо) представляет в банк следующие документы:

• 1. заявка-анкета для получение кредита (приложение Ю);
• 2. копию годового бухгалтерского баланса со всеми приложениями к нему;
• 3. копию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках на последнюю дату перед датой обращения в банк;
• 4. документы об обосновании сроков возврата кредита (кроме кредитов по заработной плате);
• 5. копии договоров контрактов или других документов в подтверждение кредитуемой сделки;
• 6. документы по обеспечению исполнения обязательств;
• 7. документы, подтверждающие полномочия лиц на заключение договоров с банком;
• 8. другие документы по усмотрению банка.

Физические лица предоставляют документы:

• · заявление;
• · анкету кредитополучателя и его поручителя (приложение Я);
• · копию паспорта (вида на жительство) кредитополучателя;
• · справку с места работы кредитополучателя и его гаранта (поручителя) или иной документ, подтверждающий факт получения доходов не менее чем за три последних месяца и произведения из них удержаний (приложение 1);
• · для пенсионеров — справку о размере пенсии. Работающие пенсионеры вправе одновременно представить справку с места работы, подтверждающую факт получения доходов не менее чем за три последних месяца и произведения из них удержаний, и справку о размере пенсии;
• · физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей дополнительно предоставляют копию свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;
• · документы, необходимые для оформления залогового обеспечения кредита, если в качестве обеспечения исполнения обязательств кредитополучателя предлагается залог;
• · иные документы по требованию банка.

Работа с клиентом начинается с изучения его кредитоспособности. Основными источниками информации для проведения банками анализа и определения критериев кредитоспособности кредитополучателей являются справка о заработной плате, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, материалы, полученные непосредственно от клиента, данные органов статистики, публикации из текущей прессы и другие.

Сумма выдаваемого кредита определяется исходя из потребности кредитополучателя и его платежеспособности.

При расчете платежеспособности кредитополучателя может учитываться совокупный доход членов семьи (супруг (а), дети, родители кредитополучателя, а также родные братья (сестры) если они прописаны по адресу кредитополучателя). В этом случае из общей суммы чистых доходов членов семьи вычитаются также бюджеты прожиточного минимума для нетрудоспособных членов семьи.

Кредитная служба банка накапливает в кредитных досье необходимую экономическую и финансовую информацию о деятельности заявителей, используя для этих целей материалы, полученные непосредственно от кредитополучателей, а также из внешних источников (статистическую отчетность, справочную информацию, акты аудиторских проверок, материалы прессы, рекламных объявлений, деловых партнеров и др.).

До заключения кредитного договора банк обязан представить заявителю информацию о суммах ежемесячных платежей, подлежащих уплате в соответствии с кредитным договором, включая платежи по возврату кредита, уплате процентов и платы (комиссионных и иных платежей) за пользование кредитом, если обязанность её уплаты предусмотрена кредитным договором.

Информация о ежемесячных платежах по кредиту готовится кредитной службой в произвольной форме в 2-х экземплярах, подписывается начальником и работником кредитной службы отделения банка и согласовывается с заявителем. Один экземпляр информации о ежемесячных платежах по кредиту остается в банке, второй — передается заявителю.

Основанием для предоставления кредита является заключение по вопросу предоставления кредита протокол заседания и кредитного договора банка с кредитополучателем, а также договор поручительства. Все документы, послужившие основанием для предоставления кредита, формируются по каждому кредитополучателю в отдельное кредитное досье.

Работник кредитной службы передает работнику бухгалтерии распоряжение на выдачу кредита. Предоставление кредита может осуществляться путем выдачи наличных денежных средств, а также путем безналичного перечисления.

Ответственный исполнитель формирует расходный кассовый ордер в случае, если кредит выдается наличными денежными средствами, или платежное поручение на перечисление средств, если кредит выдается в безналичной форме. Предоставление денежных средств в форме краткосрочного кредита и порядок бухгалтерского учета показаны на примере коммерческой организации в таблице 2.5.1.

Таблица 2.5.1- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по предоставлению денежных средств в форме краткосрочного кредита коммерческим организациям.

Начисление процентных доходов производится из расчета 360 дней в году и условно 30 дней в месяце, если иное не предусмотрено условиями договора. Расчетный период для начисления процентных доходов устанавливается с 21 числа предыдущего месяца по 20 число текущего месяца, либо с 1 по 30 число текущего месяца.

Сумма начисленных процентов за период, рассчитанная путем начисления процентов на фактический ежедневный остаток, определяется по формуле:

Где СП — сумма начисленных процентов за расчетный период;

ДП — сумма фактически ежедневных остатков за период начисления;

О — средний остаток по счету за период начисления;

%Ст — годовая процентная ставка;

ДГ — количество дней в году.

Средний остаток по счету за период начисления, определяемый по формуле средней хронологической, рассчитывается следующим образом:

Где О1 ОДП — фактические остатки на начало и конец периода;

О2, О3… ОДП-1 — фактические ежедневные остатки на последующие даты внутри периода;

ДП — число дней в соответствующем периоде.

Суммы начисленных процентов отражаются в ведомости начисленных процентов (приложение 2).

Погашение задолженности по кредиту и уплата начисленных процентов производится как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с условиями кредитного договора. В Гомельской областной дирекции ОАО «Белгазпромбанк» начисление процентных доходов осуществляется разными способами, в зависимости от вероятности их получения. Бухгалтерский учет начисления процентных доходов на примере коммерческой организации представлен в таблице 2.5.2.

Таблица 2.5.2- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета начисления процентных доходов по краткосрочным кредитам коммерческим организациям.

По ходатайству кредитополучателя соответствующий коллегиальный орган банка вправе пролонгировать срок погашения кредита в пределах предоставленных ему полномочий. Пролонгация оформляется дополнительным соглашением к кредитному договору с увеличением размера процентной ставки.

Бухгалтерский учет пролонгированной просроченной задолженности представлен в таблице 2.5.3.

Таблица 2.5.3. — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета пролонгированной, просроченной задолженности по выданным краткосрочным кредит коммерческим организациям.

При наличии на текущем (расчетном счете) денежных средств в достаточном объеме погашения кредитной задолженности отражается в бухгалтерском учете в таблице 2.5.4. Погашение пролонгированной, просроченной задолженности по кредитам производится по мере поступления денежных средств на текущий счет кредитополучателя. При этом совершаются проводки по балансовым счетам.

Таблица 2.5.4 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету погашения задолженности по краткосрочным кредитам коммерческим организациям.

В бухгалтерском учете проблемная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим организациям отражается следующим образом (таблица 2.5.5.).

Таблица 2.5.5. — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету проблемной задолженности по краткосрочным кредитам коммерческим организациям.

Обобщая вышеизложенное в главе 2 «Бухгалтерский учёт» можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учёт рассмотренных операций соответствует нормативно-правовым актам Национального банка Республики Беларусь.

В целом можно отметить, что Гомельская областная дирекция ОАО «Белгазпромбанк» проводит свои операции в соответствии с нормативно-правовыми актами Национального банка, локальными документами, финансовый результат отражается в отчетности, на основе которой проводится финансовый анализ.