Определение налогооблагаемых баз для расчёта налогов и сборов, применение налоговых льгот

В ООО «СТХ-Инжиниринг» совокупность способов (методов) определения доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности представлена в учётной политике данной организации для целей налогообложения на 2013 г.

В данной организации любой первичный документ, поступивший в бухгалтерию, подвергается полной проверке по форме и содержанию. Проверяется полнота их оформления и соответствие установленным стандартам, заполнение обязательных реквизитов, законность официально подтвержденных в документах операций, логичная связь между отдельными показателями и т. д. После этого данные тщательно регистрируются и группируются в отдельной системе, включающей в себя все синтетические и аналитические счета. То есть, записываются в регистры бухгалтерского учета. По сути, налоговые регистры выполняют те же функции, что и бухгалтерские. Соответственно 25-ой главе Налогового Кодекса России, налогоплательщики обязаны исчислять базу налогов в конце каждого отчетного периода, руководствуясь данными, полученными из налогового регистра.

Общая система налогообложения:

Данные по НДС в ООО «СТХ-Инжиниринг»:

В период с 01.11.13 по 30.11.13 ООО «СТХ-Инжиниринг» приобретали технику у компании ОАО «Донтехсвязь». Все данные отражены в книге покупок и книге продаж:

• 06.11.13 по счёт-фактуре № 820 приобрели Компьютер «HP». Стоимость единицы 50 000 руб. 00 коп., кол.-во 4 шт. Общая стоимость всего 200 000 руб. 00коп. Общая сумма НДС 36 000 руб. 00коп. Стоимость покупок без НДС 164 000 руб. 00 коп.
• 13.11.13 по счёт-фактуре № 852 приобрели Принтер «HP». Стоимость единицы 26 000 руб. 00 коп.; кол-во 4 шт. Общая стоимость всего 104 000 руб. 00 коп. Общая сумма НДС 18 720 руб. 00коп. Стоимость покупок без НДС 85 280 руб. 00 коп.
• 20.11.13 по счёт — фактуре № 878 приобрели Ноутбук «HP». Стоимость единицы 30 000 руб. 00коп.; кол-во 7 шт. Общая стоимость всего 210 000 руб. 00 коп. Общая сумма НДС 37 800 руб. 00 коп. Стоимость покупок без НДС 172 200 руб. 00 коп.
• 27.11.13 по счёт-фактуре № 917 приобрели Факс «Panasonic». Стоимость единицы 5000 руб. 00 коп.; кол-во 7 шт. Общая стоимость всего 35 000 руб. 00 коп. Общая сумма НДС 6300 руб. 00 коп. Стоимость покупок без НДС 28 700 руб. 00 коп.

Все данные по счёт фактурам за ноябрь 2013 г. содержатся в журнале учёта счетов фактур.

Данные по налогу на прибыль в ООО «СТХ-Инжиниринг» за 3 квартал:

выручка от реализации товаров собственного производства 800 000 в т. ч. НДС 122 034.

доходы в виде % по банковскому счету 15 000.

материальные расходы 170 000.

расходы на оплату труда 20 000.

суммы начисленной амортизации 80 000.

суммы начисленных налогов 30 000.

прочие расходы 10 000.

расходы в виде % по долговым обязательствам 5000 расходы на услуги банков 4 000.

К доходам относится сумма 662 966 руб. 00 коп. (800 000 руб-122 034 руб. -15 000 руб.).

К расходам относится сумма 469 000 руб. 00 коп. (5000 руб. + 4000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 80 000 руб. + 10 000 руб.).

Прибыль равна 193 966 руб. 00 коп. (662 966 руб. — 496 000 руб.).

В федеральный бюджет сумма налога.

193 966 руб. х 2%=3879 руб. 00 коп.

В региональный бюджет сумма налога.

193 966 руб. х 18%=34 913 руб. 09 коп.

Данные по налогу на доходы физических лиц ООО «СТХ-Инжиниринг»:

Данные по работникам представлены в Таблице 1. Данные по расчёту заработной платы представлены в Таблице 2.

Таблица 1. Данные по работникам.

Таблица 2. Расчёт сумм заработной платы работников.

Расчёт оклада за отработанное время:

Петров А.А. 60 000×12дн. /21дн. = 40 000 руб. 00 коп.

Серов С.А. 35 000×23дн. /21дн. = 38 333 руб. 00 коп.

Малинин Н.К. 45 000×17дн./21дн. = 36 429 руб. 00 коп.

Малафеева М.И. 17 000×17дн./21дн.= 13 762 руб. 00 коп.

Районный коэффициент составляет 50%.

Расчёт НДФЛ:

Петров А. А (90 000 — 2800) х 13%= 11 336 руб. 00 коп.

Серов С.А. (52 500 — 1400) х 13%= 6643 руб. 00 коп.

Малинин Н.К. (67 500 — 2800) х 13%= 8411 руб. 00 коп.

Малафеева М.И. 25 500×13%= 3 315 руб. 00 коп.

Расчёт суммы к выплате:

Петров А.А. 90 000 — 11 336= 78 664 руб. 00 коп.

Серов С.А. 52 500 — 6643= 45 857 руб.00 коп.

Малинин Н.К. 67 500 — 8411= 59 089 руб. 00 коп.

Малафеева М.И. 25 500 — 3315= 22 185 руб. 00 коп.

Расчёт страховых взносов:

Взнос в ПФ РФ: 235 500×22%= 51 810 руб. 00 коп.

Взносы в ФСС: 235 500×2,9% = 6830 руб. 00 коп.

Взнос в ФФОМС: 235 500×5,1% = 12 011 руб. 00 коп.

Итоговая сумма страховых взносов = 51 810 + 6830+ 12 011= 70 651 руб. 00 коп.

Данные операции отражены в проводках:

Д20 К70 — начисленная зарплата в сумме 235 500 руб. 00коп. списана на себестоимость услуг Д70 К68 — учтён НДФЛ в сумме 29 705 руб. 00 коп.

Д70 К50 — выплачена заработная плата работникам в сумме 205 795 руб. 00 коп.

Д20 К69 — начисленные страховые взносы списаны на себестоимость услуг в сумме 70 651 руб. 00 коп.

4. Данные по налогу на имущество в ООО «СТХ-Инжиниринг»:

В пример возьмём данные по основным средствам: автомобиль «KIA» и компьютер «Intel». Причём компьютер был куплен летом. Ежемесячная амортизация на компьютер — 1000 руб., на автомобиль — 10 000 руб.

Определяем остаточную стоимость по этим основным средствам в каждом месяце года, результаты представлены в Таблице 3:

Таблица 3. Расчёт остаточной стоимости основных средств.

Далее определяем среднегодовую остаточную стоимость как сумма итоговых значений в каждом месяце, деленная на 13. Остаточная стоимость среднегодовая = (300 000 + 290 000 + 280 000 + 270 000 + 260 000 + 250 000 + 290 000 + 279 000 + 268 000 + 257 000 + 246 000 + 235 000 + 224 000) / 13 = 265 308 руб.

Налог на имущество = 265 308×2,2% / 100%= 5837 руб.