Введение. 
Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами возникают практически в каждой организации и весьма разнообразны:

• — приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово — телеграфных расходов;
• — оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
• — расходы на командировки по территории РФ и за границу;
• — представительские расходы.

Актуальность выбранной темы исследования достаточно значима, так как в процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а так же различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Подотчетные лица — это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т. д. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

Подотчетными суммами признаются денежные авансы, выдаваемые работнику организацией из кассы под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по поручению организации.

В бухгалтерском учете возможно формирование задолженности, как подотчетного лица, так и организации перед таким лицом. Предполагается полная имущественная ответственность работника в отношении имущества организации, переданного работнику под отчет. Приобретение статуса подотчетного лица может входить в служебные обязанности работника.

При направлении работника в служебную командировку статус подотчетного лица специально не предоставляется, он приобретается автоматически при получении денежного аванса из кассы организации на основании распоряжения руководителя. Статус подотчетного лица прекращается составлением авансового отчета и окончательным расчетом по полученным от организации денежным средствам.

Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается.

Основные задачи учета расчетов с подотчетными лицами:

• — контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов;
• — проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов, добавленных к авансовым отчетам, а также своевременность возвращения не использованных сумм;
• — выявление незаконных нецелесообразных с хозяйственной точки зрения затрат;
• — выявление типичных ошибок, допускаемых в учете расчетов с подотчетными лицами.

Помимо расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами, на предприятиях иногда возникают другие ситуации, когда приходится производить расчеты с персоналом по прочим операциям. Это такие операции как предоставление займа своему сотруднику, на индивидуальное или кооперативное жилищное строительство, возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником предприятию. Эти расчеты называются прочими расчетами с персоналом.

Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

Целью дипломной работы является раскрытие теоретических, методологических и правовых аспектов учета, определение роли проведения аудита расчетов с подотчетными лицами в деятельности организации, бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами, а так же расчетам с персоналом по прочим операциям.

Задачи данного исследования состоят в следующем:

• — раскрыть теоретические основы бухгалтерского учета и аудита подотчетных сумм и расчетов с персоналом по прочим операциям;
• — описать порядок учета подотчетных сумм, документальное оформление операций по расчету с подотчетными лицами, выдачу и учет подотчетных сумм;
• — раскрыть задачи и ознакомится с организацией аудита учета подотчетных сумм и расчетов с персоналом по прочим операциям;
• — на примере конкретного предприятия ознакомиться с планированием аудиторской проверки и составлением программы проверки учета подотчетных сумм и расчетов с персоналом по прочим операциям, а так же с методикой проведения аудиторской проверки и оформления ее результатов.

Объектом исследования выступает деятельность ООО «Блиц». Предметом является изучение методики бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по прочим операциям.

Периодом исследования является производственно-финансовая деятельность предприятия за 2011;2013 гг.

Основными методами исследования явились: монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, табличный.

Источниками информации послужили нормативно-справочная литература, учебные пособия по аудиту и учету расчетов с подотчетными лицами, а также данные бухгалтерского учета и статистической отчетности предприятия.

Структурно дипломная работа состоит из ведения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

В первой главе содержится материал о теоретических основах ведения бухгалтерского учета подотчетных сумм и расчетов с персоналом по прочим операциям.

Вторая глава раскрывает организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия, а так же описание порядка учета подотчетных сумм, документальное оформление операций по расчету с подотчетными лицами, выдача и учет подотчетных сумм, и описание синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по прочим операциям.

Третья глава работы посвящена аудиту. В ней раскрываются программа аудита, методика его проведения и оформление результатов проверки.

Работа содержит текстовый материал на 103 листах, табличный материал в количестве 15 таблиц и 3 рисунков.