Базой для определения требований к качеству работы аудиторов являются кодекс этики и национальное законодательство которое обычно предусматривает более строгие требования).
Кодекс этики МФБ, как было сказано выше, устанавливает следующие фундаментальные основы этики аудиторов:
- * честность / прямоту;
- * объективность;
- * профессиональную компетентность и должную тщательность;
- * конфиденциальность;
- * профессиональное поведение.
Требование независимости обязательно к соблюдению только в тех случаях, когда задание предусматривает предоставление уверенности. Но в этих случаях независимыми должны быть не только аудиторы, но и привлеченные эксперты, а также временный персонал. Соответственно, аудиторская фирма I должна принять такую политику и применять такие процедуры, чтобы:
- * довести критерии независимости до всех, занятых на задании (включая привлеченных третьих лиц);
- * определить и оценить ситуации и связи, потенциально угрожающие независимости аудитора, и принять меры по их устранению либо минимизации риска (в частности, можно перевести некоторых участников аудиторской команды на другой проект).
Более того, аудиторская фирма должна как минимум ежегодно получать у своих сотрудников письменное подтверждение того, что они знакомы с кодексом этики профессиональных бухгалтеров МФБ, национальными этическими требованиями и соблюдают их, особенно требование независимости (там, где это необходимо).
Во исполнение этой политики и таких процедур аудиторская фирма может предусмотреть следующие шаги.
Ответственные партнеры предоставляют аудиторской фирме необходимую информацию о заданиях и клиентах, включая объем оказываемых услуг. Это необходимо для оценки влияния различных факторов на соблюдение требования независимости.
Сотрудники безотлагательно уведомляют аудиторскую фирму об обстоятельствах и связях, которые создают угрозу для независимости. Это необходимо для того, чтобы вовремя были предприняты необходимые действия.
Накопление и передача соответствующим сотрудникам необходимой информации позволяют аудиторской фирме и ее отдельным сотрудникам определять, отвечают ли они требованию независимости. Аудиторская фирма получает также возможность вести и обновлять записи о независимости и предпринимать меры по устранению угроз независимости.
