Заключение. 
Экономико-правовой аспект расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческой организации

В настоящей работе нами были рассмотрены различные аспекты учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, а также приведен анализ практического применения организации расчетов с дебиторами и кредиторами в торгово-производственной компании ООО «Тритон-Лтд» .

Дебиторская задолженность представляет собой сумму, которая причитается компании от должников (дебиторов) на основании договора, закона или деликта. В качестве дебиторов обычно выступают покупатели и заказчики, но также это могут быть сотрудники самой компании, государственные органы, фонды и иные физические и юридические лица.

Кредиторская задолженность представляет собой долг компании третьим лицам, в том числе поставщикам и подрядчикам (компаниям и индивидуальным предпринимателям), собственным работникам, государственным органам, некоммерческим организациям.

Далее мы привели варианты классификации дебиторской и кредиторской задолженности по различным признакам. Различные группировки дебиторской задолженности имеют практическое значение для создания эффективной системы ее учета и контроля. Разбиение кредиторской задолженности на различные категории необходимо для правильного формирования финансовой отчетности и избежания санкций за просрочку платежей.

Нами был дан обзор порядка проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, а также приведены правила документального оформления ее результатов.

Мы выяснили, что перед составлением годовой отчетности организации обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами предполагает проверку обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а также 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» .

По результатам инвентаризации могут быть внесены исправления в учетные записи, а также сформирован резерв по сомнительным долгам. Инвентаризация является одной из самых важных и эффективных контрольных процедур.

Важной составляющей организации учета в компании является ее документационное обеспечение, которое включает в себя разработку внутренних рабочих документов компании, налаживание эффективного первичного учета, а также контроль всего процесса документооборота вплоть до формирования отчетности. Существуют общие правила организации учета и документирования хозяйственных операций, закрепленные в нормативных актах.

Мы рассмотрели примеры типовых бухгалтерских проводок по учету дебиторской и кредиторской задолженности. Каждая категория дебиторской и кредиторской задолженности объединяет группу хозяйственных операций, однородных по экономическому смыслу. Для каждой такой группы существуют свои счета и свои характерные проводки. Весь цикл бухгалтерского учета от первичного учета до формирования отчетности должен быть оформлен соответствующими документами.

Учетная политика является для компании основополагающим внутренним документом, определяющим порядок организации учета. Одним из основных элементов учетной политики, влияющие на учет дебиторской и кредиторской задолженности, является создание резерва по сомнительным долгам. Следование методам учета, закрепленным в учетной политике, необходимо для предотвращения нарушений правил учета, избежания штрафов и налоговых санкций.

Для иллюстрации теоретических положений работы нами был приведен анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Тритон-Лтд». ООО «Тритон-Лтд» соответствует критериям малого предприятия и является одним из лидеров производства товаров для водного туризма на российском рынке. ООО «Тритон-Лтд» ведет бухгалтерский и налоговый учет при помощи программы «БухСофт: Предприятие», которая вполне соответствует всем потребностям бухгалтерии. Однако для создания системы полноценного управленческого учета возможностей программы недостаточно. Основными проблемами расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Тритон-Лтд» являются следующие:

• 1. Формальной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в компании не существует.
• 2. Учетная политика не полностью соответствует требованиям нормативных актов, что может вызвать проблемы в случае налоговых проверок.
• 3. Резерв по сомнительным долгам не создается ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения, что нарушает принцип осмотрительности при подготовке баланса, так как вероятно завышение реальной суммы активов.
• 4. ООО «Тритон-Лтд» не предпринимает попыток взыскания просроченной дебиторской задолженности в судебном порядке, что мешает своевременному списанию безнадежных долгов.

Как видно из приведенного в Главе 3 обзора видов и методов контроля, у ООО «Тритон-Лтд» есть множество вариантов для развития эффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Главное — это желание и осознание руководством того факта, что без оптимизации системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью невозможно дальнейшее устойчивое развитие компании.