Общий план и программа аудита
План аудита согласуется с клиентом, особое внимание следует уделить распределению ответственности. По ходу проверки план может дорабатываться. Все внесенные в план существенные изменения и соответствующие обоснования должны быть зафиксированы документально. Аудит учредительных и других общих документов предприятия (устав, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы заседаний учредителей… Читать ещё >
Общий план и программа аудита (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
В соответствии со стандартом № 3 «Планирование аудита» аудиторская организация обязана планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Содержание общего плана аудита можно оформить в виде таблицы 4.
Общий план аудита ОАО «СКЭК».
Проверяемая организация ОАО «СКЭК».
Период проведения 1.01 .-30.09.2014.
Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Новиков А.А.
Состав аудиторской группы Лисицына А. М, Петренко Т. А Планируемый аудиторский риск 4,5%.
Планируемый уровень существенности 1132,14 тыс. руб.
Таблица 4
№ п/п. | Планируемые виды работ. | Период проведения. | Исполнитель. |
Аудит учредительных и других общих документов предприятия (устав, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы заседаний учредителей, штатное расписание и др.); | 1 -я декада. | Лисицына А.М. | |
Учетная политика предприятия (в целях ведения бухгалтерского учета; в целях налогообложения); | 1 -я декада. | Лисицына А.М. | |
Аудит основных средств. | 1-я декада. | Петренко Т.А. | |
Аудит нематериальных активов. | 1 -я декада. | Петренко Т.А. | |
Аудит производственных запасов. | 1 -я декада. | Петренко Т.А. | |
Аудит расчетов на оплату труда. | 1 -я декада. | Лисицына А.М. | |
Аудит затрат на производство. | 2-я декада. | Петренко Т.А. | |
Аудит готовой продукции, товаров и реализации. | 2-я декада. | Петренко Т.А. | |
Аудит денежных средств. | 2-я декада. | Лисицына А.М. | |
Аудит дебиторов. | 2-я декада. | Лисицына А.М. | |
Аудит финансовых вложений. | 2-я декада. | Лисицына А.М. | |
Аудит поставщиков. | 3-я декада. | Петренко Т.А. | |
Аудит расчетов с соцстрахом. | 3-я декада. | Лисицына А.М. | |
Аудит расчетов с бюджетом. | 3-я декада. | Лисицына А.М. | |
Аудит авансов полученных. | 3-я декада. | Петренко Т.А. | |
Аудит счета прибылей и убытков. | 3-я декада. | Петренко Т.А. | |
Оценка финансового состояния. | 3-я декада. | Лисицына А.М. | |
Подготовка аудиторского отчета. | 3-я декада. | Петренко Т.А. |
После составления общего плана в соответствии с правилом стандартом № 3 «Планирование аудита» аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкции для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работ. Поэтому в ходе аудиторской проверки аудитору следует обратить особое внимание на соответствие положений приказа (распоряжения) об учётной политике действующим нормативным актам. Одной из причин таких несоответствий является несвоевременность внесения корректировок в связи с изменениями в нормативных актах.
Еще до заключения договора (или при его заключении) для аудитора очень важно дополнительно разъяснить потенциальному клиенту специфику аудиторской деятельности, разграничение прав и обязательств, а также ответственности сторон при проведении аудита. Направление клиенту подобного письма помогает избежать возможного неправильного понимания руководством экономического субъекта условий предстоящего договора. Кроме того, при возникновении конфликтной ситуации между экономическим субъектом и аудиторской фирмой и разбирательстве дела в арбитражном суде, письмо-обязательство (с отметкой экономического субъекта о его получении), может послужить дополнительным аргументом, свидетельствующим о добросовестности аудитора.
Таблица 6 — Программа аудита
№ п/п. | Перечень аудиторских процедур | Период проведения. | Исполнитель. | Примечания. |
Проверка учета ОС. | 3-я декада. | Петренко Т.А. | ||
Проверка порядка начисления амортизации по НМА. | 3-я декада. | Лисицына А.М. | ||
Проверка метода оценки МПЗ. | 3-я декада. | Петренко Т.А. | ||
Проверка перечня расходов и платежей. | 3-я декада. | Лисицына А.М. | ||
Проверка учета расходов. будущих периодов и сроки их погашения. | 3-я декада. | Петренко Т.А. | ||
Проверка проведения инвентаризации. | 3-я декада. | Петренко Т.А. |
Рабочими документами аудитора являются: приказ о учетной политике, план счетов, бухгалтерская отчетность.
План аудита согласуется с клиентом, особое внимание следует уделить распределению ответственности. По ходу проверки план может дорабатываться. Все внесенные в план существенные изменения и соответствующие обоснования должны быть зафиксированы документально.
Одной из насущных проблем современного российского аудита является выбор оптимального пути проведения аудиторской проверки при условии сохранения высокого качества работы, получения прибыли от деятельности, а также возможности документально доказать на любом этапе работы целесообразность, достаточность и согласованность с заказчиком произведенных и дальнейших действий. Каждый аудитор самостоятельно ищет пути решения этой проблемы, применяя разнообразные методики, используя накопленный опыт и создавая внутрифирменные аудиторские стандарты, в частности, для эффективного планирования аудиторской проверки. Разработанный метод позволяет аудитору в результате планирования конкретных процедур в том или ином объеме и определения последовательности действий оценивать и регулировать трудоемкость аудиторской проверки, рассчитывать и соизмерять риски, а также отвечать за объективность результатов проверки.