Теоретические аспекты контроля и ревизии операций с денежными средствами организации

Операции с денежными средствами организации, их роль и источники формирования

Определяя понятие операции с денежными, могут возникнуть определенные расхождения в толковании данного термина. Причиной этому то, что действующее законодательство не содержит четкого определения понятия «денежные операции» и «операции с денежными средствами». Как правило, термин «денежные операции» употребляется в банках, как совокупность услуг, оказываемых населению, физическим лицам, своим вкладчикам. Так повелось, что понятие «деньги» употребляется по отношению к монетам и купюрам (банковским и казначейским билетам), а понятие «денежные средства» — по отношению к средствам на счетах в банках и иных кредитных организациях (безналичным денежным средствам). Гражданское законодательство в случаях, когда речь идет о средствах, отраженных на банковских счетах, как правило, использует понятия «денежные средства» или «денежные суммы», а не «деньги».

Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов, следовательно, наличные деньги и безналичные средства выполняют в обороте функции денег. При этом, что немаловажно для толкования Денежных операций, «деньги» законодатель делит на валюту Российской Федерации и иностранную валюту.

Исходя из вышесказанного, полагаем, что под денежными средствами следует понимать национальную и иностранную валюту в виде:

• а) денежных знаков (банкнот и монеты), находящихся в обращении, т. е. наличные деньги;
• б) средств на счетах в банках и иных кредитных организациях, т. е. безналичные деньги.

Теперь, уже со всеми основаниями, мы переходим от понятия «денежные операции» к понятию «операции с денежными средствами».

К операциям с денежными средствами относятся:

• 1) операции с денежными средствами в наличной форме:
  • — снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, когда это не обоснованно характером его хозяйственной деятельности;
  • — покупка или продажа наличной иностранной валюты;
  • — приобретение физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет;
  • — получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному нерезидентом, либо по чеку, сумма которого объявлена как выигрыш;
  • — обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;
  • — зачисление на счет (размещение во вклад) денежных средств в наличной форме в упаковках, опечатанных другим банком;
• 2) операции по банковским счетам (вкладам):
  • — зачисление денежных средств в наличной форме физическим или юридическим лицом на счет (размещение во вклад) в течение одного банковского дня через разные банки (филиалы);
  • — зачисление на счет (размещение во вклад) денежных средств, которые аккумулируются, а затем переводятся в другой банк (филиал), в том числе находящийся за границей;
  • — размещение денежных средств во вклад (депозит) с оформлением документов, удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;
  • — зачисление денежных средств на счет, операции по которому не производились, с распоряжением о выплате денежных средств в наличной форме;
  • — открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме;
  • — открытие вкладов (депозитов), формируемых за счет оплаченных банковских и дорожных чеков;
  • — перевод денежных средств за границу на счет (во вклад), открытый на анонимного владельца, и поступление денежных средств из-за границы со счета (вклада), открытого на анонимного владельца; зачисление на свой счет или списание со своего счета денежных средств в сумме, которая равна или превышает 20 000 минимальных размеров оплаты труда, юридическим лицом, период деятельности которого не превышает одного месяца с момента его регистрации, либо юридическим лицом, операции по счетам которого не производились;
  • — поступления иностранной валюты на счет юридического лица по внешнеторговым сделкам в качестве коммерческого кредита по обязательствам, которые этим юридическим лицом не исполняются;
  • — зачисление на счет денежных средств, поступивших от физического или юридического лица, имеющего соответственно местожительство или местонахождение в оффшорной зоне, свободной или особой экономической зоне или в регионах, в отношении которых имеются сведения уполномоченного органа о незаконном производстве наркотических средств, либо являющегося владельцем счета в банке, зарегистрированном в указанных зонах или регионах;
  • — списание со счета денежных средств, поступивших от физического или юридического лица, имеющего соответственно местожительство или местонахождение в оффшорной зоне, свободной или особой экономической зоне или в регионах, в отношении которых имеются сведения уполномоченного органа о незаконном производстве наркотических средств, либо являющегося владельцем счета в банке, зарегистрированном в указанных зонах или регионах;

3) операции, связанные с предоставлением и получением кредитов (займов) в денежной форме:

• — выдача кредита под залог сберегательного (депозитного) сертификата;
• — предоставление или получение кредита (займа), исполнение обязательств по которому обеспечено залогом документально удостоверенных имущественных прав заемщика на вклад в иностранном банке;
• — предоставление или получение кредита (займа) с превышением либо занижением на 50 процентов и более размера процентов на сумму кредита (займа) по сравнению со средним размером процентов на кредиты (займы) на внутреннем рынке;

4) операции с ценными бумагами:

• — получение комиссионного вознаграждения в размере, превышающем обычные тарифы, за посредничество в осуществлении операций с ценными бумагами;
• — единовременное выставление поручений на покупку и продажу ценных бумаг по ценам, имеющим отклонение от текущих рыночных цен более чем на 20 процентов по аналогичным сделкам, а также другие сделки, связанные с нарушением правил, ограничивающих манипулирование ценами на рынке ценных бумаг;
• — осуществление операций, при которых одни и те же ценные бумаги многократно продаются и затем выкупаются в сделках с одной и той же стороной;

На основании вышеизложенного, денежные операции — действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей.

Денежное обращение осуществляется в наличной и безналичной форме. Налично-денежное обращение — движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими двух функций: средства платежа и средства обращения. Наличные деньги используются для оплаты работы, товаров, услуг (премии, пособия, пенсии, страховые возмещения, заработная плата и т. п.). Налично-денежное движение осуществляется с помощью различных видов денег: банкнот, металлических монет, векселей, чеков, кредитных карточек. Безналичное обращение — движение стоимости без участия наличных денег.

Между наличным и безналичным обращением существует тесная взаимосвязь: деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую. В зависимости от содержания различают две группы безналичного обращения: по товарным операциям, т. е. безналичные расчеты за товары и услуги; по финансовым обязательствам, т. е. платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями. Значение безналичных расчетов состоит в том, что они ускоряют оборачиваемость средств, сокращают величину наличных денег в обороте, сокращаются издержки на печатание и доставку наличных денег.

Отметим, что безналичный расчет в России характеризуется обязательным открытием расчетного или текущего счета в учреждении банка; платежи производятся с согласия покупателя или по поручению плательщика; основанием для перечисления средств являются финансовые платежные документы (платежные поручения, расчетные чеки, договора). Определено, что расчеты предприятий по своим обязательствам, а также между юридическими и физическими лицами за товарно-материальные ценности производятся в безналичном порядке через учреждения банка.