Анализ движения денежных средств ООО «СК СОК» косвенным методом
Если рассуждать теоретически, то чистая прибыль организации за отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных средств. Однако различие методов расчета данных показателей в практике ведения бухгалтерского учета и составления отчетности: чистой прибыли — методом начисления, а остатка денежных средств — кассовым методом, приводит к их значительному отличию друг от друга… Читать ещё >
Анализ движения денежных средств ООО «СК СОК» косвенным методом (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Если рассуждать теоретически, то чистая прибыль организации за отчетный период должна соответствовать величине прироста остатка денежных средств. Однако различие методов расчета данных показателей в практике ведения бухгалтерского учета и составления отчетности: чистой прибыли — методом начисления, а остатка денежных средств — кассовым методом, приводит к их значительному отличию друг от друга. В связи с этим необходимо проведение ряда корректировок, в результате которых величина чистой прибыли отчетного периода становится равной приросту денежных средств.
Такие корректировки условно подразделяются на три группы по характеру хозяйственных операций (см. таблицу 4):
Таблица 4.
Перечень необходимых корректировок по видам деятельности.
Вид деятельности. | Корректировки. |
Текущая. | Сумма амортизации основных средств и нематериальных активов Прирост (снижение) суммы запасов материальных оборотных активов, дебиторской и кредиторской задолженности. |
Инвестиционная. | Превышение (снижение) суммы поступления основных средств и нематериальных активов над суммой их выбытия Превышение (снижение) суммы реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля над суммой их приобретения Сумма дивидендов (процентов), полученных по долгосрочным финансовым вложениям. Сумма процентов, выплаченных в связи с инвестиционной деятельностью Сумма прироста незавершенного капитального строительства. |
Финансовая. | Превышение (снижение) суммы дополнительно привлеченных долгосрочных и краткосрочных займов (кредитов) над суммой их погашения Сумма средств, поступивших в порядке целевого финансирования Превышение (снижение) суммы дивидендов (процентов), полученных в связи с осуществлением финансовой деятельности, над уплаченными. |
В процессе осуществления корректировок финансового результата его величина преобразуется в величину изменения остатка денежных средств за анализируемый период, т. е. в конечном счете должно быть достигнуто равенство:
?ДС — приращение остатков денежных средств за анализируемый период.
Для расчета изменений по статьям оборотных активов и краткосрочных обязательств используется вспомогательная таблица 5.
Таблица 5.
Вспомогательная таблица для анализа (2011;2013 г.).
Корректировки. | |||
Незавершенного производства. | — 96. | — 143. | |
Сырья, материалов, МБП. | — 8751. | — 9890. | — 23 962. |
Расходов будущих периодов. | |||
Готовой продукции и товаров. | — 37 280. | — 54 955. | — 36 758. |
Дебиторской задолженности. | — 62 635. | ||
Краткосрочных финансовых вложений. | — 4287. | — 5106. | |
НДС по приобретенным ценностям. | — 21. | ||
Кредитов и займов. | |||
Кредиторской задолженности. | — 20 029. | — 19 905. | — 17 479. |
Прочей краткосрочной задолженности. | — 9 925. | — 10 416. | 342 886. |
Амортизации. | 33 287. | 38 280. |
Далее на основании вспомогательной таблицы представим необходимые корректировки с соответствующими знаками (см. таблицу 5):
Таблица 5.
Суммы корректировок.
Корректировки, связанные с приращением. | Сумма, тыс. руб. | ||
Внеоборотных активов. | — 283 943. | — 392 324. | — 870 602. |
Незавершенного производства. | — 32. | ||
Сырья, материалов, МБП. | |||
Расходов будущих периодов. | |||
Готовой продукции и товаров. | |||
Дебиторской задолженности. | — 32 214. | — 68 900. | |
Краткосрочных финансовых вложений. | — 17 870. | ||
НДС по приобретенным ценностям. | — 29. | ||
Кредитов и займов. | |||
Кредиторской задолженности. | — 20 029. | — 19 905. | — 17 479. |
Прочей краткосрочной задолженности. | — 9925. | — 10 416. | |
Амортизации. | |||
ИТОГО: | — 249 415. | — 266 236. | — 336 158. |
Скорректированная величина чистой прибыли ООО «СК СОК» равна приросту остатка денежных средств за 2011;2013 г.:
В 2011 г.: 254 240−249 415 = 4825 тыс. руб.
В 2012 г.: 271 626 — 266 236 = 5390 тыс. руб.
В 2013 г.: 342 964 — 336 158 = 6806 тыс. руб.
Рассмотренный косвенный метод анализа денежных средств позволяет установить, какие факторы обусловили отличие величины прибыли от суммы приращения денежных средств организации за анализируемый период.
Так, значительные расхождения указанных показателей связаны в первую очередь с увеличением остатков материальных оборотных активов и дебиторской задолженности. В 2013 г. периоде наблюдался также существенный рост заемного капитала (кредитных ресурсов).
Таким образом, перечисленные факторы привели к существенному различию между показателями чистой прибыли и изменением остатка денежных средств ООО «СК СОК» по состоянию на 1 января 2013 г., которое составило 336 158 тыс. руб.
Прямой и косвенный анализ движения денежных средств дополняется коэффициентным анализом.