Бухгалтерский учет оборотных средств

УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ.

Дебет.

Кредит.

Содержание хозяйственных операций.

Первичные документы.

Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материально-производственные запасы.

Договор купли-продажи,.

Отгрузочные документы поставщика.

Поступление материалов от подотчетного лица на склад организации на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету. Субсчет счета 10 определяется видом поступаемых материалов.

Товарная накладная форма ТОРГ-12.

Авансовый отчет Приходный ордер М-4.

60, 71, 76.

Отражены расходы по заготовлению и доставке материально-производственных запасов.

Договора на оказание услуг,.

Акт приемки-сдачи выполненных работ,.

Бухгалтерская справка-расчет.

Приняты материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам.

№ М-7 «Акт о приемке материалов» .

Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета-фактуры поставщиков.

Бухгалтерская справка-расчет.

Отражена стоимость материально-производственных запасов в соответствии с поступившими расчетными документами поставщиков.

№ М-4 «Приходный ордер» .

79−1.

Получены материально-производственные запасы от структурных подразделений.

№ М-4 «Приходный ордер» .

60, 76.

51, 52.

Оплачены счета поставщиков за материально-производственные запасы и расходы по их заготовлению и доставке.

Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам.

79−1.

Переданы материально-производственные запасы структурным подразделениям.

№ М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» .

98−2.

Оприходованы по рыночной стоимости, безвозмездно полученные материально-производственные запасы.

№ М-7 «Акт о приемке материалов» ,.

№ М-4 «Приходный ордер» .

60, 76.

Отражены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов.

Договора на оказание услуг,.

Акт приемки-сдачи выполненных работ,.

Бухгалтерская справка-расчет.

98−2.

91−1.

Списана рыночная стоимость безвозмездно полученных материально-производственных запасов со счета учета доходов будущих периодов при передаче этих запасов в производство.

Бухгалтерская справка-расчет.

75−1.

Поступили материально-производственные запасы, внесенные в уставный капитал, в денежной оценке, согласованной учредителями (участниками) организации.

Учредительные документы,.

№ М-7 «Акт о приемке материалов» ,.

№ М-4 «Приходный ордер» .

60, 76.

Отражены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов.

Договора на оказание услуг,.

Акт приемки-сдачи выполненных работ,.

Бухгалтерская справка-расчет.

60, 76.

Оплачены расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов.

Выписка банка по расчетному счету.

60, 76.

Отражена задолженность за приобретенные по договору мены материально-производственные запасы по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией.

Договор мены, отгрузочные документы поставщика,.

№ М-7 «Акт о приемке материалов» ,.

№ М-4 «Приходный ордер» ,.

Бухгалтерская справка-расчет.

60, 76.

Включены в стоимость приобретенных материально-производственных запасов расходы, связанные с доставкой и заготовлением материально-производственных запасов.

Договора на оказание услуг,.

Акт приемки-сдачи выполненных работ,.

Бухгалтерская справка-расчет.

60, 76.

Погашены обязательства сторон по договору мены.

Бухгалтерская справка-расчет.

10, 41.

91−1.

Оприходованы по рыночной стоимости излишки материально-производственных запасов, выявленные при инвентаризации.

№ М-4 «Приходный ордер» ,.

№ ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей» ,.

№ ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей» ,.

№ ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» .

91−1.

Отражена задолженность покупателя за проданные материально-производственные запасы по стоимости, указанной в договоре.

Договор купли-продажи,.

№ ТОРГ-12 «Товарная накладная» .

91−2.

Списана стоимость проданных материально-производственных запасов.

Бухгалтерская справка-расчет.

50, 51, 52.

Поступили денежные средства от покупателей.

Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) и специальному счетам,.

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» ,.

Чек ККМ.

91−2.

Списана стоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов.

Договор безвозмездной передачи материально-производственных запасов,.

Товарно-транспортная накладная, Бухгалтерская справка-расчет.

91−2.

Начислен НДС на стоимость безвозмездно переданных материально-производственных запасов, определенную в соответствии со ст. 40 НК РФ.

Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет.

91−1.

Отражена задолженность покупателя за отгруженные по договору материально-производственные запасы по стоимости ценностей, полученных или подлежащих получению организацией.

Договор мены,.

№ ТОРГ-12 «Товарная накладная» .

91−2.

Списана стоимость проданных по договору мены материально-производственных запасов.

Бухгалтерская справка-расчет.

60, 76.

Погашены взаимные обязательства по договору мены.

Бухгалтерская справка-расчет.

Списана балансовая стоимость материально-производственных запасов (по недостающим или полностью испорченным ценностям) или сумма определившихся потерь (по частично испорченным ценностям).

№ ИНВ-3 «Инвентаризационная опись ТМЦ» ,.

№ ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ» ,.

№ ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» ,.

Бухгалтерская справка-расчет.

20, 23, 25, 26, 29, 44.

Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов в пределах утвержденных норм естественной убыли.

Бухгалтерская справка-расчет.

73−2.

Списаны недостачи (потери от порчи) материально-производственных запасов на виновных лиц сверх норм естественной убыли.

Приказ (распоряжение) руководителя организации Бухгалтерская справка-расчет.

73−2.

98−4.

Отражена разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.

Приказ (распоряжение) руководителя организации, Бухгалтерская справка-расчет.

50, 70.

73−2.

Погашена виновным лицом задолженность по недостачам.

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» ,.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» .

98−4.

91−1.

Разница между балансовой стоимостью недостающих (испорченных) материально-производственных запасов и их рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами.

Бухгалтерская справка-расчет.

УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ.

90−1.

Сторнирована взысканная покупателем сумма недостач и потерь, выявленная при приемке продукции.

Претензия со стороны покупателя,.

Бухгалтерская справка-расчет.

76−2.

Отражена взысканная покупателем сумма недостач и потерь готовой продукции.

Бухгалтерская справка-расчет.

76−2.

Перечислены взысканные суммы недостач и потерь готовой продукции покупателю.

Выписка банка по расчетному счету.

90−2.

Сторнированы обороты по списанию себестоимости недостающей продукции по счету учета продаж.

Бухгалтерская справка-расчет.

90−3.

• 68
• 76

Сторнирован начисленный НДС по недостающей продукции.

Бухгалтерская справка-расчет.

Списана стоимость недостач готовой продукции, выявленных при приеме ценностей покупателем.

Претензия со стороны покупателя,.

Бухгалтерская справка-расчет.

Списаны недостачи (порчи) готовой продукции при хранении.

Бухгалтерская справка-расчет.

26, 44.

Недостачи готовой продукции в пределах утвержденных норм естественной убыли отнесены на расходы организации.

Бухгалтерская справка-расчет.

73−2.

Недостачи и потери от порчи готовой продукции отнесены на виновных лиц.

Приказ (распоряжение) руководителя.

73−2.

98−4.

Отражена разница между балансовой стоимостью недостающей (испорченной) готовой продукции и её рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.

Бухгалтерская справка-расчет.

73−2.

Погашены недостачи и потери готовой продукции из заработной платы виновных лиц.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» .

73−2.

Сумма недостач и потерь готовой продукции внесены виновными лицами в кассу организации.

№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» .

98−4.

91−1.

Разница между балансовой стоимостью недостающей (испорченной) готовой продукции и её рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами.

Бухгалтерская справка-расчет.

91−2.

Списаны на убытки недостачи и потери готовой продукции сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц или во взыскании которых отказано судом.

Приказ (распоряжение) руководителя, Бухгалтерская справка-расчет.

Отражены потери готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийные бедствия, пожары, аварии и пр.).

№ ИНВ-3 «Инвентаризационная опись ТМЦ» ,.

№ ИНВ-19 «Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ» ,.

№ ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией» ,.

Бухгалтерская справка-расчет.

Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного производства.

Нормативы себестоимости,.

№ МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения» ,.

Бухгалтерская справка.

Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция вспомогательных производств.

Нормативы себестоимости,.

№ МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения» ,.

Бухгалтерская справка.

Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция, обслуживающих производств и хозяйств.

Нормативы себестоимости,.

№ МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения» ,.

Бухгалтерская справка.

Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного производства.

Нормативы себестоимости,.

№ МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения» ,.

Бухгалтерская справка-расчет.

Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции вспомогательных производств.

Нормативы себестоимости,.

№ МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения» ,.

Бухгалтерская справка-расчет.

Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции обслуживающих производств и хозяйств.

Нормативы себестоимости,.

№ МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения» ,.

Бухгалтерская справка-расчет.

Принята к учету по плановой себестоимости готовая продукции.

Нормативы себестоимости, МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения» ,.

Бухгалтерская справка.

90−2.

Сторнировано превышение плановой себестоимости над фактической себестоимостью произведенной продукции.

Бухгалтерская справка-расчет.

90−2.

Отражено превышение фактической себестоимости произведенной продукции над плановой себестоимостью.

Бухгалтерская справка-расчет.

90−2.

Отражена себестоимость проданной продукции, в том числе по договору мены.

Нормативы себестоимости, Бухгалтерская справка-расчет.

91−2.

Отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции.

Нормативы себестоимости, Бухгалтерская справка-расчет.

79−2.

Передана готовая продукция обособленным подразделениям.

№ М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» .

Передана готовая продукция комиссионеру (агенту, поверенному).

Договор комиссии,.

№ КОМИС-1 «Перечень товаров, принятых на комиссию» .

58−1.

Передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал.

Учредительные документы.

Отпущена готовая продукция на собственные нужды основного производства.

№ М-8 «Лимитно-заборная карта» ,.

№ М-11 «Требование — накладная» .

Отпущена готовая продукция на общехозяйственные нужды.

№ М-11 «Требование — накладная» .

Отпущена готовая продукция на общехозяйственные расходы.

М-11 «Требование — накладная» .

Отпущена готовая продукция на нужды обслуживающих производств.

№ М-11 «Требование — накладная» .

УЧЕТ ТОВАРОВ.

Оприходован товар от поставщика.

Договор поставки.

Учтена торговая наценка.

Реестр розничных цен.

90.1.

Получена выручка от покупателей.

Приходный кассовый ордер

90.2.

Передан товар покупателям.

Товарная накладная ф. ТОРГ-12.

Сторнируется торговая наценка на недостающий товар

Бухгалтерская справа-расчет.

90.2.

Списана учетная стоимость товара.

Бухгалтерская справа-расчет.

УЧЕТ НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА.

08.3.

Принят на учет объект незавершенного строительства (покупная стоимость без НДС).

Акт приема-передачи.

Произведена оплата продавцу.

Расходный кассовый ордер

08.3.

Стоимость выполненных подрядной организацией работ по достройке (без НДС).

Бухгалтерская справка-расчет.

Произведена оплата подрядчику.

Расходный кассовый ордер

08.3.

Объект НЗП введен в эксплуатацию.

Акт приема-передачи.