Заключительные работы перед составлением текущей бухгалтерской отчетности

Заключительные работы перед составлением бухгалтерской отчётности ОАО «ЛОРП» разделяются на четыре этапа:

первый этап — проведение инвентаризации;

второй этап — закрытие калькуляционных счетов;

третий этап — реформация баланса;

четвертый этап — составление оборотной сальдовой ведомости.

Инвентаризация имущество и обязательств ОАО «ЛОРП» производиться один раз в три года, товарно-материальных ценностей — ежегодно, а также при смене материально — ответственного лица; денежных средств — ежемесячно; расчетов — перед составлением годового отчета. Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательство, подлежащих инвентаризации, утверждается приказом, подписанным руководителям. Выявленные при проведении инвентаризации излишки основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и другого имущества подлежат оприходованию и зачислению на результаты хозяйственной деятельностью. Убыль ценностей в пределах норм естественной убыли списывается на издержки (затраты) производства, причем нормы применяются только в случае выявления фактических недостач. В тех случаях, когда виновные не могут быть установлены или во взыскании лиц было отказано судом, убытки от недостачи и порчи в пределах норм естественной убыли списываются, издержи производства, а сверх норм на финансовые результаты.

ОАО «ЛОРП» была проведена инвентаризация имущества и обязательств. Расхождений между бухгалтерским учетом и фактическим наличием имущества не выявлено.

Второй этап закрытия калькуляционных счетов ОАО «ЛОРП» предусматривает накопление прямых затрат на счетах 20 «Основное производства», 23 «Вспомогательное производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», а распределяемых затрат на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода со счета 25 «Общепроизводственные расходы» распределяются путем списания в дебет счетов 20"Основное производства", 23 «Вспомогательное производства». В процентном соотношении косвенные затраты распределяются пропорционально заработной плате основных производственных рабочих по видам продукции того цеха, которым эта продукция была выпущена. Затраты со счета 26 распределяются путем списания в дебет счета 23 в процентном отношении пропорционально заработной плате основных производственных рабочих. При этом внутризаводские заказы, связанные с ремонтом и обслуживанием цехов, подразделений подлежат отражению на отдельном субсчете без отнесения на них затрат счетов 25, 26. Накопление на счете 23, списываются в дебет счетов 20,23,25,26 по фактической себестоимости по видам продукции, работ, услуг пропорционально выполненным объемам. Расходы, накопленные на счетах 23, 25, 26, 29 списываются ежемесячно без остатков. Таким образом, закрывается счета ОАО «ЛОРП». Реформация баланса ОАО «ЛОРП» списывается прибыли и убытки, полученные за прошедший финансовый год. Проводиться по данным в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытков».

В 2008 году ОАО «ЛОРП» получила выручку от продажи товаров в сумме 2 307 559 руб. (в том числе НДС 352 000). Себестоимость проданных товаров составила (2 162 434). Бухгалтер «ЛОРПА» составляет проводки:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

К 90.1 «Выручка» — отражена выручка от продажи товаров;

Д90.3 «Налог на добавленную стоимость».

К68 «Расчеты по налогом и сбором" — Начислен НДС;

Д90.2 «Себестоимость продаж».

К41 «Товары» (2 162 434) руб.- списана себестоимость проданных товаров;

Д90.9 «Прибыль / убыток от продаж».

К99 «Прибыли и убытки» (Для того чтобы получить результат необходимо из строки 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ услуг» — строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг») 145 125 руб.- отражена прибыль от продаж. 31 декабря 2008 года бухгалтер должен закрыть все субсчета к счету 90 «Продажи». Для этого нужно, сделать проводки:

Д90.1 «Выручка».

К90.9 «Прибыль убыток от продаж» — 2 307 559 руб. закрыт субсчет 90.1 «Выручка» по окончании года;

Д90.9 «Прибыль убыток от продаж К90.3 «Налог на добавленную стоимость» закрыт субсчет 90.3 по окончании года. В 2008 году ОАО «ЛОРП» доход от сдачи имущества в аренду в сумме 349 936 руб. (В том числе НДС- 53 380 руб.). Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду, составили (329 332). Сдача имущества в аренду не является для ОАО «ЛОРП» обычной деятельности. При этом бухгалтер ОАО «ЛОРП» составляет проводки:

Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К91.1 «Прочие доходы» 349 936 руб.- начислена арендная плата за отчетный период;

Д91.2 «Прочие расходы».

К68 «Расчеты по налогом и сбором» 53 380 руб. — начислен НДС с арендной платы; Д91.2 «Прочие расходы».

К02 «Амортизация основных средств» -(329 332)руб. — отражены затраты, связаны со сдачей имущества в аренду;

Д99 «Прибыли и убытки».

К91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 32 776 руб.- отражен убыток от прочей деятельности ОАО «ЛОРП».

31 декабря 2008 года бухгалтер ОАО «ЛОРП» должен закрыть все субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Д91.1 «Прочие доходы К91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 349 936- закрыт субсчет 91.1 по окончанию года;

Д91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

К91.2 «Прочие расходы» 382 712 закрыт субсчет 91.2 по окончанию года. Каждый месяц бухгалтер ОАО «ЛОРП» определяет финансовый результат, сопоставляя обороты по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы». Этот результат был списан на счет 99 «прибыли и убытки». По итогом 2008 года ОАО «ЛОРП» получила прибыль от обычной видов деятельности и убыток от прочих видав деятельности. Кроме того, ОАО «ЛОРП» имеет «Прибыль и убыток до налогообложения» который определяется расчетным путем (050+060−070+080+090−100) равен 44 633 руб. Таким образом, на 31 декабря 2008 года в учете «ЛОРП» будет числиться прибыль в сумме на 3125 руб. Последней проводкой декабря бухгалтер включит эту сумму в состав в нераспределенной прибыли. Это отразиться в учете записью Д99 К84−3125- списана чистая (нераспределенная) прибыль. Куда распределить эту прибыль, акционеры ОАО «ЛОРП» будут решать в 2009 году.

Анализ актива и пассива баланса ОАО «ЛОРП». Таблица 1.1.

Анализ актива баланса ОАО «ЛОРП» показывает, наибольший удельный вес в структуре имущества занимают оборотные активы (36,21% против 68,56% оборотных активов). На 2008 год удельный вес внеоборотных активов составила 18,81%, а оборотных 15,46%. А за 2007 год внеоборотные активы составили 36, 21% оборотные 16,83%. Это говорит о том, что ОАО «ЛОРП» фондоемкое.

В анализе пассива баланса в разделе «Капитал и резервы» наибольший удельный вес в «Долгосрочных обязательствах» 100,42%. Долгосрочные обязательства по сравнению с прошлым годом снизились на 330 014 тыс. руб. По «Краткосрочным обязательством» удельный вес в общем составляет 297,86%. Большая задолженность по кредитом объясняется инвестиционными вложениями капитального строительство слипа в Жатайском ССРЗ и затратами на реновацию и модернизацию флота компании. Расшифровка кредиторской задолженности прилагается отдельно к отчету. Увеличение кредиторской задолженности в сравнении с прошлым годом на 3 400 996 тыс. руб., объясняется увеличением задолженности перед поставщиками и прочими кредиторами за топливо, оборудования, материалы и услуги на 234 856 тыс. руб. по налогом в бюджет и внебюджетные фонды на 118 687 тыс. руб. Расшифровка дебиторской задолженностью показывает что на начало она составляла 918 157, а на конец 899 696. Это говорит, о том, что предприятия снизила свои задолженности на 18 461 тыс. руб. Чистые активы за отчетный период 1 406 801 руб. уменьшение в сравнении с предыдущим годом составила 61 744 руб. На уменьшении чистых активов повлияло снижение добавочного капитала в связи с реализации.

Так же ОАО «ЛОРП» можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.

Анализ ликвидность баланса ОАО «ЛОРП» Таблица 1.2.

За 2007;2008 годы.

В результате сопоставление активов и обязательств по балансу выявляется несоответствие в первой пропорции, быстрореализуемых активы составляют 737 162 руб. для оплаты срочной кредиторской задолженностью (- 30 118 883) А так же нас не удовлетворяет вторая пропорция, которая объясниться активами средней реализуемости 38 026 руб. для оплаты кредитов и займов (-30 118 883). Последняя неравенство свидетельствует о наличии у предприятии ОАО «ЛОРП» собственных оборотных средств, что необходимо для соблюдение минимального условия его финансовой устойчивости.

Чтение отчета о прибылях и убытков позволяет увидеть порядок формирование конечного финансового результата ОАО «ЛОРП», величину этого результата как от реализации товаров, продукции, работ, услуг, так и от прочих операций. Сумму причитающихся платежей бюджету по налогу на прибыль и другим налогам из чистой прибыли, а так же сумму остающейся в распоряжении предприятие чистой прибыли. Все эти данные пользователю представляются за отчетный и предыдущий годы, что обеспечивает еще возможность сравнение соответствующих показателей за два года.

Анализ доходов и расходов по обычным видам деятельности ОАО «ЛОРП» Таблица 2.1 за 2007;2008 г.

Поданным таблицы за 2008 и предыдущий 2007 год получено выручка от реализации продукции (доходы от провозных платежей, от погрузоразгрузочных работ, от промышленной деятельности и от работы флота за границей) 2 307 559 тыс. руб. В сравнение с прошлым годом увеличились на 48,6%. Положительное влияние оказало рост объемов перевозок грузов и рост тарифов. Затраты на производство реализованной продукции составили 2 162 434 тыс. руб. отклонения составила 189 313 руб., темп роста 42,6%. Расходы в сравнении с прошлым годом увеличились на 42,6%. На увеличение расходов повлияло инфляция, которая средним составила 14,5%, что привело удорожанию стоимости топлива и стоимости приобретенных материалов и запчастей для ремонта флота в сравнении с прошлым годом. Увеличение расходов произошло по причине увеличения объема работ по ремонту флота, так как флот ежегодно стареет и соответственно требует дополнительных затрат восстановление технического состояние по подержанию работоспособности флота. Соответственно, увеличился фонд оплаты труда в сравнении с прошлым годом на 15,2%.За отчетный год прибыль от реализации продукции составила 145 125 тыс. руб. Следовательно, прибыль от реализации в отчетном году составила 145 125 руб., отклонения -11 827 теп роста 19,3%.

Анализ прочих доходов и расходов ОАО «ЛОРП» Таблица 2.2.

За 2007;2008 годы.

По данной таблице прочие доходы и расходы проценты к получению отклонения составили 2937 руб., теп роста увеличилась на 47%, следовательно, за аналогичный период сумма намного больше. Доходы от участия других организаций составляет 40 руб. она имеет уменьшение теп роста -0,54. Прочие доходы составили 351 142 тыс. руб. теп роста 13,6%. За прошлый год сумма на много больше, чем за аналогичный год. Прочие расходы составили 451 634 тыс. руб., из них проценты к уплате на банковский кредит 122 302 тыс. руб. и прочие 429 332 рублей. Прибыль до налогообложения составила 44 633 тыс. руб. Чистая прибыль, с учетом отложенных налоговых обязательствах, текущего налога на прибыль составил 3125 тыс. руб. Факторный анализ чистой прибыли ОАО «ЛОРП» за 2007 год составила 230 341, а, 2008 году -194 587. Это говорит, что предприятие пошло в убыток. Не имело заказов на определенный момент времени. Анализ рентабельности совокупного капитала на отчетный год составила 27,8%, за предыдущий 40,2%. Финансовый результат от основной деятельности в отчетном году составил 47 599 тыс. руб. Финансовый результат деятельности ОАО «ЛОРП» в 2008 году. Финансовый результат от основной деятельности в отчетном году составил 47 599 тыс. руб. Рентабельность собственного капитала 59%, по итогом 2007 года составляло 65%. Для акционеров, кредиторов ОАО «ЛОРП» самая важное значение имеет это рентабельность, так как косвенно отражает возможности организации по погашению задолженности. Рентабельность основной деятельности 6,7%. Рентабельность собственного капитала 0,2%.

Судя по рассчитанным в ходе анализа финансовым коэффициентам ОАО «ЛОРП» имеет достаточно стабильное положение.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика.

Финансовое положение ОАО «ЛОРП» можно охарактеризовать как удовлетворительное, так как в среднем, значения показателей финансового положения соответствуют общепринятым нормам.