Принятие новых заданий и сохранение отношений с клиентами

Аудиторская фирма должна установить политику и процедуры по принятию новых заданий и сохранению отношений с клиентами, направленные на предоставление разумной уверенности в том, что:

• * нет оснований сомневаться в прямоте / честности клиента;
• * сотрудники аудиторской фирмы достаточно компетентны для выполнения задания, а сама фирма располагает необходимыми временем и ресурсами;
• * этические требования будут соблюдены.

В честности клиента аудиторов может убедить, например, информация:

• * о личности и деловой репутации основных акционеров организации-клиента, ее топ-менеджмента, связанных сторон;
• * о характере операций организации-клиента, включая практику деловых отношений;
• * об отношении основных акционеров организации-клиента, ее топ-менеджмента и иных управленцев к таким вопросам, как агрессивная интерпретация стандартов учета и отчетности и внутренней контрольной среды;
• * о настойчивом стремлении клиента к возможно более низкому уровню оплаты услуг аудиторской фирмы;
• * о неоправданном ограничении объема аудиторской проверки;
• * о фактах, указывающих на то, что клиент может участвовать в отмывании денег или иных незаконных действиях;
• * об основаниях отказа от услуг предыдущего аудитора. Аудиторская фирма должна получить такую информацию до принятия задания. В ходе профессиональных отношений сведения о честности клиента накапливаются. Все возникающие трения и пути их разрешения документируются, а документы присоединяются к аудиторскому файлу.

При оценке возможности принять новое задание аудиторская фирма учитывает специфичные требования задания и специализацию своих партнеров и сотрудников всех уровней. Кроме того, принимаются во внимание следующее:

• * сотрудники обладают знаниями в соответствующих отраслях экономики;
• * сотрудники имеют опыт работы с необходимыми для выполнения задания нормативно-правовыми документами и стандартами отчетности или имеют возможность в приемлемые сроки получить необходимые навыки и знания в полном объеме;
• * в аудиторской фирме достаточно сотрудников с требующимися способностями и компетентностью;
• * при необходимости есть возможность привлечь экспертов;
• * аудиторская фирма может выполнить задание в согласованный отрезок времени.

Если аудиторская фирма получает информацию, исходя из которой продолжение задания становится невозможным, политика и процедуры, направленные на его продолжение и отношения с клиентом должны рассматривать:

• * профессиональную и юридическую ответственность в данных обстоятельствах, включая наличие требований сообщить о сложившейся ситуации в соответствующие инстанции;
• * возможность отказа от задания либо от задания и продолжения отношений с клиентом.