Теоретические основы особенностей учета безналичных расчетов

Понятие безналичных денежных расчетов, их виды

Безналичные расчеты — это денежные расчеты, осуществляемые путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя Чая В. Т., Латыпова О. В. Бухгалтерский учет. — М.: Кнорус, 2011. — 520 с.

Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке, с образцом подписи, без оттиска печати.

Согласно «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014).

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• 1. Платежных поручений;
• 2. Чеков;
• 3. Аккредитивов;
• 4. Инкассовые поручения;
• 5. Платежные требования.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011−93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться:

• а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней;
• в) перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;
• г) перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);
• д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Также, платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Новой формой безналичных расчетов являются электронные денежные средства. Электронные денежные средства — это средства которые предварительно предоставлены клиентом оператору электронных денежных средств без открытия банковского счета.

По сути, электронные деньги могут обращаться внутри определенной электронной платежной системы, самыми известными из которых в нашей стране являются «Яндекс-Деньги», WebMoney и др.

Электронные денежные средства хранятся в так называемых «электронных кошельках», которые учитываются операторами по переводу электронных денежных средств. Проценты на хранящиеся в кошельках суммы не начисляются. Таким образом, расчетный счет (текущий счет) и «электронный кошелек» — разные способы хранения и использования безналичных денег Кондраков Н. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. — М.: Проспект, 2013. — 280 с. безналичный денежный кошелёк Юридические лица или индивидуальные предприниматели являются получателями электронных денежных средств. Это означает, что расплачиваться посредством электронных платежных систем между собой они не могут. Поэтому организации и предприниматели получают электронные денежные средства только от физических лиц. При этом не имеет значения, используют физические лица персонифицированные или неперсонифицированные электронные средства платежа.

Организации или предприниматели имеют право расплачиваться электронными деньгами только с физическими лицами, использующими персонифицированные электронные средства платежа.

Согласно ст. 10 Закона N 161-ФЗ электронные средства платежа (ЭСП) бывают трех видов: персонифицированные; неперсонифицированные; корпоративные.

Первые два вида применяются в отношении физических лиц, последний — в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Формы безналичных расчетов организациями — клиентами банков выбираются самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Банки не имеют права вмешиваться в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

Вместе с тем на остаток электронных денежных средств может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством. Так, согласно п. 6.1 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств.