Учетная политика.
Международные стандарты финансовой отчетности

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

В исключительных случаях, когда не возможно определить справедливую стоимость для учета объектов инвестиционной недвижимости используется модель учет по первоначальной стоимости, ликвид. стоимость принимается равной нулю. В отношении активов 10%-й порог составит 483,2 тыс. руб.=4832 тыс. руб.10%. Для включения сегмента в перечень отчетных сегментов достаточно, чтобы хотя бы один из приведенных… Читать ещё >

Учетная политика. Международные стандарты финансовой отчетности (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

В учетной политике компания должна выбрать способ учета либо по справедливой стоимости, либо по затратам на приобретение (строительство) в отношении объектов инвестиционной собственности. Предпочтительным является учет по справедливой стоимости. Изменения в учетной политике подробно раскрываются в МСФО 8.

Таблица. Основные характеристики моделей учета инвестиционной недвижимости.


Показатель.	Модель учета по справедливой стоимости.	Модель учета по первоначальной стоимости.
Первоначальная оценка.	По фактическим затратам на приобретение.
Последующая оценка и учет.	Все объекты отражаются по справедливой стоимости, кроме исключительных случаев.	Все объекты отражаются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения (модель учета по первоначальной стоимости по МСФО 16 «Основные средства»).
Отражение изменения справедливой стоимости.	Прибыль (убыток) от изм. справедливой стоимости относится на чистую прибыль или убыток за тот период, в котором они возникли, т. е. отражается в отчете о прибылях и убытках.
Амортизация.	Амортизация не начисляется.	Амортизация начисляется также как по аналогичным основным средствам по МСФО 16.
Исключения.	В исключительных случаях, когда не возможно определить справедливую стоимость для учета объектов инвестиционной недвижимости используется модель учет по первоначальной стоимости, ликвид. стоимость принимается равной нулю.
Обесценение.	Положения МСФО 36 не применяются (они уже выполнены, поскольку применяется учет по справедливой стоимости).	Признаются убытки от обесценения в соответствии с МСФО 16 и МСФО 36 «Обесценение активов», включаемые в отчет о прибылях и убытках.
Дополнительное раскрытие.	В исключительных случаях, когда организация отражает объект инвестиционной недвижимости, используя основной метод учета МСФО 16, необходимо раскрывать дополнительную информацию, касающуюся разъяснения причин невозможности учета по справедливой стоимости.	В финансовой отчетности обязательно должна быть раскрыта информация о справедливой стоимости или причины, по которым она не может быть определена.

Задача 1.

Определить отчетные сегменты холдинга «Реал-трейд». Холдинг является диверсифицированной компанией, включающей несколько предприятий, работающих в сфере производства продуктов питания, напитков и оказания услуг. Холдинг проводит операции на европейской территории РФ. За 2003 год получены следующие данные (табл. 1−2):

Таблица 1. Данные о результатах по видам деятельности, тыс. руб.


сегмент показатели.	продукты.	молочные продукты.	соки.	магазин.	склад.	итого.

1. Продажи, всего.
1.1. Внешним клиентам.
1.2. Другим сегментам.
2. Результат сегмента.					(42).
3. Активы сегмента.

Таблица 2.

Данные деятельности холдинга по географическому признаку, тыс. руб.


регион показатель.	Мурманск.	Петрозаводск.	Мончегорск.	Апатиты.	Итого.

1. Продажи, всего.
1.1. Внешним клиентам.
1.2. Другим сегментам.
2. Результат сегмента.
3. Активы сегмента.

Решение: Расчеты приведем по трем основным критериям (условиям) идентификации отчетного сегмента:

Критерий первый:

Таблица 3. Определение порога продаж по сегментам


Сегмент.	Доля продаж внешним покупателям, %.	Признание сегмента. (данет).

Отраслевые (хозяйственные) признаки.
Продукты.	1234/1450*100=85.	Да.
Алкогольные напитки.	1830/2056*100=89.	Да.
ба напитки.	400/430*100=93.	Да.
Магазины.	1430/1585*100=90,2.	Да.
Склады.	173/396*100=43,7.	Нет.
Географические признаки.
Москва.	1670/1940*100=86.	Да.
Санкт-Петербург.	850/980*100=86,3.	Да.
Воронеж.	1000/1350*100=74.	Да.
Липецк.	1547/1647*100=93,9.	Да.

Сначала определим для каждого сегмента долю выручки от внешних продаж к общей выручке сегмента.

Произведя расчёты следующие результаты отраслевых признаков: для продуктов — 85%; для молочных продуктов — 89%; для соков — 93%; для магазинов — 99,2%; для складов — 43,7%. Как видно из полученных данных, доля выручки от внешних продаж складов составляет менее 50%, следовательно, этот сегмент не может быть выделен в качестве отчетного.

Географические признаки: для Мурманска — 86,0%; для Петрозаводска — 86,7%; для Мончегорска — 74,0%; для Апатитов — 93,9%. Как видно из полученных данных, доля выручки от внешних продаж у всех сегментов составляет более 50%, следовательно, эти сегменты могут быть выделены в качестве отчетного.

Критерий второй: Оставшиеся сегменты проверяются на соответствие 10%-му порогу в отношении общей выручки организации от продаж, финансовых результатов или активов.

Рассчитаем 10% порог для показателей общей выручки по отраслевому и географическому признакам:

5917 тыс. руб.10%=591,7 тыс. руб.

Для определения 10%-го порога от финансового результата согласно отраслевому признаку сравним сумму прибыли по сегментам с суммой убытка. Сумма прибыли, полученная по сегментам, составила 754 тыс. руб.=150+340+42+222, а сумма убытка по сегментам — 42 тыс. руб. По полученным результатам видно, что сумма прибыли превышает сумму убытка, и следовательно 10%-й порог следует находить от наибольшей суммы, т. е. от 754 тыс. руб.: он равен 75,4 тыс. руб.=754.

тыс. руб.10%.

Согласно географическому признаку сумма прибыли, полученная по сегментам, составила 712 тыс. руб.=290+90+180+152. Таким образом, 10%-й порог равен 71,2 тыс. руб.= 712 тыс. руб.10%.

В отношении активов 10%-й порог составит 483,2 тыс. руб.=4832 тыс. руб.10%. Для включения сегмента в перечень отчетных сегментов достаточно, чтобы хотя бы один из приведенных показателей сегмента превышал 10%-й порог.

аренда финансовый отчетность Таблица 10. Расчет порогового значения выручки от продаж, результатов и активов по сегментам.


Сегмент.	Превышение порогового (10%) значения.	Признание сегмента. отчетным (данет).
выручка.	результаты.	активы.

Отраслевой (хозяйственный) признак.
Продукты.			Да.
Алкогольные напитки.			Да.
Магазины.			Да.
Географические признаки.
Москва.			Да.
Санкт-Петербург.			Да.
Воронеж.			Да.

Показатели, приведённые в таблице 4, удовлетворяют установленным требованиям и на этом этапе могут быть определены как отчетные.

Критерий третий: Продажи внешним клиентам по всем выделенным отчетным сегментам (пороговое значение 75% от продаж компании).

Отраслевой признак: сумма выручки от внешних продаж по молочным продуктам, сокам и магазинам составила 4894 тыс. руб.=1234+1830+400+1430, что составляет 97% от 5067 тыс. руб.

Географический признак: сумма выручки от внешних продаж по Мурманску, Петрозаводску, Мончегорску и Апатитам составила 5067 тыс. руб.=1670+850+1000+1547, что составляет 100% от 5067 тыс. руб.

Следовательно, в перечень отчетных сегментов войдут:

географический признак: Мурманск, Петрозаводск, Мончегорск и Апатиты.

Информация по складам будет формировать показатели по сверочной статье.

Задача 2.

Составить баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств прямым способом на основе информации за январь 2006 г. о деятельности компании «Форум», представленной в таблице 6.

Таблица 11. Исходная информация.


Показатели.
Расчеты с поставщиками.
Расчеты с покупателями.
Начальное сальдо денсредств.
Конечное сальдо денсредств.
Поступление денсредств: · Получено от покупателей · Вклад учредителей · Продажа основных средств (деинвестиции)	7000 58 000 2000
Уставный капитал.
Дивиденды.
Основные средства.
Офисные принадлежности.
Расход денсредств: · Приобретение основных средств (инвестировано) · Дивиденды · Выплаты поставщикам и сотрудникам	32 500 3020 3900
Нераспределенная прибыль на начало месяца.
Расходы на содержание офиса.
Расходы на заработную плату.
Расходы на аренду.
Доходы от оказания услуг.

Для решения задачи 2 привести расчеты по каждой форме отчетности отдельно. При заполнении форм отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» выделить элементы финансовой отчетности. При заполнении формы «Отчет о движении денежных средств» привести показатели по видам деятельности (операционной, инвестиционной и финансовой).

Таблица. Бухгалтерский баланс компании «Форум» по МСФО на 31 января 2006 года в тыс. руб.


Показатель.	На 31 января 2006 года.
Актив + Обязательства.	Капитал.
I. Активы.
1.1. Долгосрочные активы:
— Основные средства.
— Деловая репутация.
— Производственные лицензии.
— Инвестиции в ассоциируемые компании.
— Прочие финансовые активы.
Суммарные долгосрочные активы.
1.2. Краткосрочные активы:
— Запасы.
— Задолженность покупателей и заказчиков и прочие дебиторские задолженности.
— Предоплаты.
— Денежные средства и их эквиваленты.
Суммарные краткосрочные активы.
Суммарные активы.
II. Капитал и обязательства:
2.1. Капитал и резервы:
— Выпущенный капитал.
— Фонды.
— Накопленная прибыль (убытки).
Капитал и резервы всего.
— Доля меньшинства.
2.2. Долгосрочные обязательства:
— Займы, включающие выплату процентов.
— Отложенные налоги.
— Пенсионные обязательства.
Долгосрочные обязательства всего.
2.3. Краткосрочные обязательства:
— Кредиторская задолженность.
— Краткосрочные займы.
— Тек. часть займов, включая выплату процентов.
— Резерв по гарантиям.
Краткосрочные обязательства всего.
Итого капитал и обязательства.

Расчеты к балансу:

1. Накопленная прибыль или убыток = Чистая прибыль за период (см. отчет о прибылях и убытках) + Нераспределенная прибыль на начало месяца = 5563+700=6363 тыс. руб.
2. Кредиторская задолженность = Расчеты с поставщиками + Налоговые обязательства (Налог на прибыль) = 1600+1757=3357 тыс. руб.

Таблица. Отчет о прибылях и убытках компании «Форум» за январь 2006 г., составленный в соответствии с МСФО 1, иллюстрирующий классификацию расходов по их функции (тыс. руб.).


Показатель.
Выручка.
Себестоимость продаж.	(1340).
Валовая прибыль.
Прочий операционный доход.	;
Затраты на распространение.	;
Административные расходы.	(540).
Прочий операционный расход.	(2800).
Прибыль от операций.
Затраты на финансирование.	;
Доход от ассоциированных компаний.	;
Прибыль до вычета налогов.
Отчисления на налоги на прибыль.	(1757).
Прибыль после вычета налогов.
Доля меньшинства.	;
Чистая прибыль от обычной деятельности.
Чистая прибыль за период.

аренда финансовый отчетность Расчеты к отчету о прибылях и убытках:

1. Прибыль от операций = Доходы от оказания услуг — Расходы на содержание офиса — Расходы на заработную плату — Расходы на аренду Прибыль от операций =12 000;540−1340−2800=7320 тыс. руб.

2. Отчисления на налоги на прибыль = Прибыль до вычета налогов * 24%.

Отчисления на налоги на прибыль = 7320 * 24%=1757 тыс. руб.

3. Прибыль после вычета налогов = Прибыль до вычета налогов — Отчисления на налоги на прибыль = 7320−1757=5563 тыс. руб.

Таблица. Отчет о движении денежных средств компании «Форум», составленный с использованием прямого метода, тыс. руб.


Показатель.
Потоки денежных средств от операционной деятельности.
Денежные поступления от клиентов.
Денежные средства, выплачиваемые поставщикам и служащим.	(3900).
Денежные средства от операционной деятельности.
Выплаченные проценты.
Уплаченный налог на прибыль.
Чистые денежные средства от операционной деятельности.
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности.
Приобретение дочерней компании «А», за вычетом приоб. денежных средств.
Покупка основных средств.	(32 500).
Выручка от продажи оборудования.
Полученные проценты.
Полученные дивиденды.
Чистые денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности.	(30 500).
Потоки денежных средств от финансовой деятельности.
Поступления от выпуска акций.
Поступления от долгосрочных займов.
Выплата обязательств по финансовой аренде.
Выплаченные дивиденды.	(3020).
Чистые денежные средства, использованные в финансовой деятельности.
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов.
Денежные средства и их эквиваленты на начало периода.
Денежные средства и их эквиваленты на конец периода.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой