Организация бухгалтерского управленческого аппарата

Бухгалтерией ПО «Кооператор» ведется бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций, а также представляется бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность о своей деятельности в республиканский потребительский союз «Холбос», Государственной налоговой инспекции, Комитет государственной статистики, и другим органам в порядке, установленном законодательством и правовыми документами.

Ответственность за организацию, состояние бухгалтерского учета в обществе и своевременное представление бухгалтерской, финансовой, статистической и иной отчетности несет председатель правления согласно «Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации», утвержденном приказом МФ РФ от 20.03.92 г. № 10 с последующими изменениями и дополнениями.

Главный бухгалтер организует учет в соответствии выше упомянутыми Положением. Работа главного бухгалтера организации регламентируется «Положением о главных бухгалтерах», утвержденным постановлением СМ СССР от 24.01.80 г. № 59 и «Положением об организации труда главного бухгалтера» от 08.09.78. Учет на предприятии ведет бухгалтерия, возглавляемая гл. бухгалтером.

Бухгалтерский учет обеспечивает непрерывный и взаимосвязанный контроль за хозяйственной деятельностью организации. Каждую хозяйственную операцию торгового предприятия оформляют документом. Документы точно определяют, когда, где кто и от того принял или кому передал конкретные ценности, их цену, стоимость. Контроль за хозяйственной деятельностью осуществляется только с помощью документов.

Бухгалтерский учет осуществляется на основе общепринятых правил, определенных законом РФ «О бухгалтерском учете», ведется по книжно-журнальной форме, ручным способом, согласно учетной политики Нюрбинского потребительского общества «Кооператор» на 2003 г., утвержденного распоряжением совета № 5 от 10.04.03 г.

В ходе хозяйственной деятельности общества выполняются большое количество хозяйственных операций. Они отражают изменение в составе хозяйственных средств, в процессе снабжения, производства и реализации. Чтобы обработать всю учетную информацию производится распределение обязанностей между учетными работниками:

• * Составление денежных отчетов по кассе ежедневно — кассир.
• * Проверка и обработка отчета кассира, разноска в журнал ф. К -1, составление мемориальных ордеров 1,2 — гл. бухгалтер.
• * Проверка, обработка выписок по расчетным и бюджетным счетам, составление мемориальных ордеров 3,4,5,6 — гл. бухгалтер.
• * Проверка, обработка отчетов материально-ответственных лиц по магазинам, разноска в журнал К-3, составление мемориальных ордеров 7,8 — бухгалтер по рознице.
• * Проверка, обработка отчетов материально ответственных лиц по общественному питанию, разноска в журнал К-4, составление мемориальных ордеров 9,10 — зам. гл. бухгалтера.
• * Проверка, обработка отчетов по заготовкам, разноска в журнал К-5, составление мемориальных ордеров 11,12 — разноска количественно-суммового учета зам. гл. бухгалтер.
• * Проверка, обработка отчетов по хлебопечению, кондитерскому цеху, переработке молока, разноска в журнал К-8, составление мемориальных ордеров 13,14,15 — разноска количественного суммарного учета, зам. гл. бухгалтер.
• * Начисление заработной платы в К-18, разноска по лицевым счетам рабочих — служащих, составление мемориальных ордеров 19,20,21, Начисление и ведение расчетов по ЕСН, составление декларации по ЕСН — расчетный бухгалтер.
• * Проверка и обработка отчета завхоза, путевых листов составление мемориального ордера № 23 количественно суммовой учет — зам. гл. бухгалтера.
• * Проверка и обработка авансовых отчетов, разноска счета 71 составление мемориального ордера № 22 — гл. бухгалтер
• * Расчет по начислению НДС и других платежей в бюджет — гл. бухгалтер, зам. гл. бухгалтер.
• * Расчет реализованного наложения на остаток товаров, разноска по счету 44−2, расчет доли издержек обращения на остаток товаров — гл бухгалтер.
• * Разноска операций по поступлению и выбытию основных средств, начисление амортизации — гл. бухгалтер.
• * Проверка, обработка счетов организаций — составление мемориальных ордеров № 18,24 0 гл. бухгалтер.
• * Ведение аналитического учета счетов, разноска в главную книгу и оборотную ведомость — гл. бухгалтер.
• * Составление квартального, годового баланса — гл. бухгалтер.

По Убоянскому филиалу бухгалтер принимает и обрабатывает отчеты, составляет мемориальные ордера и отправляет в ПО «Кооператор». В бухгалтерии ПО «Кооператор» ведется по ним синтетический учет, т. е. открывается главная книга и оборотная ведомость. Книги по аналитическим счетам ведутся в филиале.

Составляется сводный баланс ПО «Кооператор» и филиалу Убоян.

Первичные и учетные документы, отражающие движение денежных средств, товарных запасов, сырья производства и других оборотных средств составляются в основном на бланках типовых форм. В установленные сроки на основании первичных документов составляются отчеты материально-ответственных лиц, занятых в торговле, общепите и производстве и других отраслях. Отчеты представляют собой сводные документы, которые после обработки заносятся в регистры бухгалтерского учета, составляются бухгалтерские проводки и мемориальные ордера. На основании бухгалтерских проводок ведется аналитический учет по счетам. Мемориальные ордера регистрируются в регистрационном журнале, затем разносятся по синтетическим счетам в главную книгу. В главной книге по каждому счету подсчитывается оборот за месяц, выводится сальдо на начало месяца. По этим данным заполняется оборотная ведомость по главной книге. По аналитическому учету по счетам также подсчитываются итоги и остатки, заполняются оборотные ведомости и сверяются с данными главной книги по конкретному счету, данные должны быть идентичны.

По данным оборотной ведомости главной книг составляются квартальный и годовой балансы.

Достоверность данных, содержащихся, в годовой бухгалтерской отчетности общества должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества, но у нет такого подтверждения.

В обществе хранятся следующие документы:

• * Устав общества, изменение и дополнения к Уставу.
• * Протокол о создании общества.
• * Свидетельство о государственной регистрации.
• * Документы, подтверждающие права собственности на имущество общества и пользование землей.
• * Документы бухгалтерского учета, финансовой и статистической отчетности.
• * Протоколы общих собраний общества.
• * Протоколы заседаний совета, решений правления и ревизионной комиссии.
• * Годовые планы хозяйственно — финансовой деятельности.
• * Программы экономического и социального развития общества.

Сроки, условия хранения документов утверждаются правлением общества.

Бухгалтерский учет подразделяется на финансовый и управленческий учет.

Финансовый учет ведется для внешних пользователей информации, а управленческий рассчитан полностью и на управленческий аппарат организации, для принятия управленческих решений по увеличению объема производства, улучшения финансовых показателей. В потребительском обществе «Кооператор» для этой цели сделан аналитический баланс за полугодие 2003 и по состоянию на 1 января 2004 г. и составлен бизнес — план развития розничного товарооборота ПО «Кооператор». На основании этого проекта в апреле 2004 г. был получен кредит в банке, для пополнения оборотных средств, чтобы дополнительно обеспечить завоз товаров, тем самым увеличить объем товарооборота, расширить ассортимент товаров. Бизнес — план состоит из нескольких разделов, где раскрываются обзорный отдел, суть проекта, анализ рынка, гарантия возврата.