Оценка финансового состояния коммерческой организации ЗАО «Номос-банк»

• Введение
• 1. Сущность и роль финансового состояния коммерческой организации
• 1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния
• 1.2 Методики анализа финансового состояния коммерческой организации
• 1.3 Информационная база анализа финансового состояния коммерческой организации
• 2. Анализ финансового состояния на примере ЗАО «НОМОС-БАНК»
• 2.1 Характеристика деятельности ЗАО «НОМОС-БАНК»
• 2.2 Оценка, анализ и структура активов и пассивов ЗАО «НОМОС-БАНК»
• 2.3 Оценка и анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ЗАО «НОМОС-БАНК»
• 3. Направления совершенствования методики анализа финансового состояния ЗАО «НОМОС-БАНК»
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложение, А «Финансовая отчетность ЗАО «НОМОС-Банк»

Рыночные отношения повышают ответственность и самостоятельность предприятий и других субъектов рынка в подготовке и принятии управленческих решений. Эффективность этих решений во многом зависит от объективности, своевременности и всесторонности оценивания существующего и ожидаемого финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия — это сложная, интегрированная по многим показателям характеристика качества его деятельности, которая даёт возможность определить меру обеспеченности предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и степень рациональности их размещения для осуществления эффективной хозяйственной деятельности и своевременного проведения денежных расчетов по своим обязательствам. Такая трактовка сути понятия «финансовое состояние» дает возможность понимать под ним характеристику деятельности предприятия, в которой, как в зеркале, находят отображение в стоимостной форме общие результаты работы предприятия, в том числе и работы из управления финансовыми ресурсами. Финансовое состояние — является одной из важнейших характеристик деятельности каждого предприятия. Анализ финансового состояния — это часть общего анализа хозяйственной деятельности предприятия, который состоит из двух взаимосвязанных разделов: финансового и управленческого анализа Анализ финансового состояния предприятия является необходимым этапом для разработки планов и прогнозов финансового оздоровления предприятий. В рыночной экономике содержание и задание анализу в корне изменяются адекватно изменениям, которые происходят в характере и целях хозяйственной деятельности предприятий, — субъектов предпринимательской деятельности любой формы собственности и организационно-правовой формы функционирования.

Поэтому, целью курсовой работы является оценка финансового состояния коммерческой организации и поиск путей его усовершенствования.

В соответствии с поставленной целью в работе решаются следующие задания. :

· исследование сущности и значение понятия «финансовое состояние предприятия»;

· исследование эффективности использования имущества (капиталу) анализируемой коммерческой организации, обеспечения её собственными оборотными средствами;

· оценка динамики и состояния ликвидности, платежеспособности и финансовой стойкости коммерческой организации;

· определение эффективности использования финансовых ресурсов;

· разработка подходов к улучшению финансового состояния коммерческой организации.

Объектом финансового анализа выступает вся хозяйственная деятельность коммерческой организации в комплексе, при этом анализ финансового состояния выступает одной из важнейших управленческих функций.

Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы коммерческой организации, их формирования и использования.

В работе исследовано деятельность закрытого акционерного общества «НОМОС-БАНК».

Теоретической основой исследования являются научные труды отечественных и зарубежных ученых в сфере определения и анализа финансового состояния предприятия. Для исследования ключевых вопросов связанных с вопросами финансового состояния предприятия использованы нормативные и законодательные документы, монографии и специальную литература отечественных и заграничных авторов. Для исследования финансового состояния предприятия были использованы принятые в общих чертах формы финансовой отчетности, в частности форма № 1 Баланс, форма № 2 Отчет о финансовых результатах.

В работе применялись общенаучные методы теоретического обобщения и сравнения, абстрагирования, анализа, но др.

По результатам анализа разрабатывают мероприятия улучшения финансового состояния банка.

1. Сущность и роль финансового состояния коммерческой организации

1.1 Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния

Финансовое состояние предприятия — это сложная, интегрированная по многим показателям характеристика качества его деятельности. В наиболее концетрированном виде финансовое состояние предприятия можно определить как меру обеспеченности предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и степень рациональности их размещения для осуществления эффективной хозяйственной деятельности и своевременного проведения денежных расчетов за своими обязательствами. Такая трактовка сути понятия «финансовое состояние» дает возможность понимать под ним характеристику деятельности предприятия, в которой, как в зеркале, находят отображение в стоимостной форме общие результаты работы предприятия, в том числе и работы по управлению финансовыми ресурсами.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов как самого предприятия, так и его партнеров. Поэтому при условиях рыночной экономики существенно повысился интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации о финансовом состоянии и деловой активности предприятия. Все субъекты рыночных отношений — владельцы (акционеры), инвесторы, банки, биржи, поставщики, покупатели, заказчики, страховые компании, рекламные агентства — заинтересованные в однозначной оценке конкурентоспособности и надежности своих партнеров. В рыночных условиях финансовая деятельность предприятия приобретает новые формы и направления. И потому финансовое состояние предприятия анализируется с учетом этих изменений. Финансовое состояние предприятия находится в постоянном изменении, которое вызвано нестабильностью экономики, ее кризисным состоянием. [6, 13]

Финансовая деятельность предприятия направлена на обеспечение непрерывного осуществления товарно-денежных операций, связанных с производственной и коммерческой деятельностью. В процессе производственной, сбытовой и финансовой деятельности возникает непрерывный процесс круговорота капитала, изменяется структура средств предприятия и источников их формирования, наличие и необходимость в финансовых ресурсах. Финансовое состояние может быть стойким, не стойким и кризисным. Возможность предприятия своевременно осуществлять платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, осуществлять непредвиденные расходы и поддерживать платежеспособность в непредвиденных обстоятельствах свидетельствует о его стойком финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно иметь гибкую структуру капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами.

В процессе анализа деятельности предприятия анализ и оценка финансового состояния предприятия становится ключевым элементом всей системы. Анализ финансового состояния предприятия — это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, которые характеризуют разнообразные аспекты деятельности предприятия.

При анализе финансового состояния предприятия анализируют его оборотные активы, определяют уровень платежеспособности и ликвидности. Понятия платежеспособности и ликвидности предприятия очень близки, но второе является более вместительным: от степени ликвидности зависит платежеспособность.

Понятия платежеспособности и ликвидности предприятия очень близки, но второе является более вместительным: от степени ликвидности зависит платежеспособность.

Понятия платежеспособности и ликвидности предприятия взаимосвязаны между собой, однако ликвидность, является более вместительным понятием, потому что от степени ликвидности зависит платежеспособность (рис 1.1.).

Рис. 1.1 Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности предприятия

Платежеспособность предприятия это его способность своевременно и в полном объеме выполнить свои платежные обязательства (то есть возможность своевременно и полностью проводить расчеты с поставщиками за товарно-материальные ценности и услуги, за выплатами в бюджет, за кредитами банков, за оплатой труда).

Платежеспособность характеризуется наличием свободного остатка денежных средств на счете предприятия. Если предприятие имеет небольшие остатки средств на счете — это еще не значит, что предприятие неплатежеспособно. Необходимо проверить наличие просроченной задолженности за платежами в бюджет, за счетами с кредиторами за товары, работы и услуги, за кредитами банка, не погашенными своевременно.

Платежеспособность предприятия определяется, прежде всего, величиной и маневренностью его рабочего капитала. Как недостаток рабочего капитала, так и его избыток может быть негативным признаком. Оптимальный размер зависит от сферы деятельности, объема реализации, конъюнктуры рынка и тому подобное. При уменьшении рабочего капитала необходимо выяснить, за счет чего это состоялось и как это повлияло на маневренность рабочего капитала (соотношение запасов и затрат к рабочему капиталу) [8,1,20].

Ликвидность, в общем понимании, означает способность ценностей легко превращаться в деньги, то есть в абсолютно ликвидные средства. Эти аспекты тесно связаны между собой: часто можно продать актив очень быстро за время короткий, но со значительной скидкой в цене. Поэтому, ликвидность — это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия своих необходимых платежей в меру наступления их сроков та скорость осуществления этого.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его основатели, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки — для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики — для своевременного получения платежей, налоговые инспекции — для выполнения плана пополнения средств бюджета. Таким образом, анализ финансового состояния предприятия разделяют на внешней и внутренней. Целью внешнего анализа является установление возможности целесообразно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери средств. Целью внутреннего анализа финансового состояния предприятия является обеспечение планомерного поступления денежных средств и размещения собственных и привлеченных средств таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

1.2 Методики анализа финансового состояния коммерческой организации

Комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого организации с применением математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации является методом анализа финансового состояния. Основными особенностями анализа финансового состояния являются:

— использование комплексной системы показателей;

— исследование причин и факторов изменения показателей;

— измерение и выявление взаимосвязи между ними.

В анализе используют систему показателей, которая формируется в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля, также частично рассчитывается в ходе исследования. Благодаря анализу устанавливаются наиболее существенные факторные показатели, которые оказывают влияние на результаты деятельности банка.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное исследование работы коммерческого банка.

Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву.

В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость, степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии использования, виды источников. Актив группируется по организационно-правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств.

Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С его помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например, использование функциональной группировки статей банковского баланса по видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей.

В зависимости от специфики оформления и инструментов осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности, степени риска и т. д.

Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными целями проводимой в банке аналитической работы.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т. е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными других банков. Рассматриваемый метод анализа называют

Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т. е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его можно использовать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из которых является метод табулирования. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных результатов является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых распределения и т. д. сопоставлять итоговые данные анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активности коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода возможно только при условии применения ЭВМ.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один из приемов элиминирования — метод цепных подстановок. Условием его применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в последовательной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более компактная форма записи.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базисные — всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что приращение результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют, умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемому фактору.

Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора зависит от порядка подстановки факторов. В связи с этим при построении аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся количественные факторы, а на последнее — качественный. Если количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к началу формулы должен стоять фактор.

Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов, влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др. Возможно применение и других методов измерения влияния отдельных факторов на результативный показатель.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Методика анализа финансового состояния банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм бухгалтерской отчетности: оборотной ведомости банка (форма № 101), отчета о прибылях и убытках (форма № 102).

Обработка экономической информации проводится в следующей последовательности. Предварительно необходимо сгруппировать статьи актива и пассива оборотной ведомости банка (ф. 101) в однородные группы в соответствии с заданными критериями анализа, т. е. в баланс-брутто.

Общая оценка финансового состояния банка и его изменений за анализируемые периоды проводится на основе построения аналитического баланса-нетто коммерческого банка (приложение 1). Для оценки и анализа финансового состояния банка используются данные, полученные в течении трех периодов (кварталов).

Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит ряд регулирующих статей, в связи с чем, последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те статьи, по которым суммы при определении фактической (остаточной) стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто не отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В связи с этим баланс-брутто путем очистки трансформируется в аналитический баланс-нетто.

В тоже время в современном анализе финансовой устойчивости коммерческой организации применяется следующие три вида методики: методика рейтингового агентства (кромоновская), методика надзорного органа (CAMEL), методика действующего банка по установлению лимита активных межбанковских операций (Сбербанк). Сравнение методик приведено в таблице 1.1.

Таким образом, можно отметить, что на сегодняшний день ни одна из предложенных методик определения финансового состояния банка не имеет безусловной и обоснованной базы расчета, что затрудняет их применение на практике и раскрывает возможности для дальнейшего совершенствования.

Таблица 1.1

Описание основных методик расчёта финансового состояния банка

1.3 Информационная база анализа финансового состояния коммерческой организации

Главным источником информации для финансового анализа является бухгалтерский баланс предприятия. Его значение настолько важно, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов деятельности предприятия является отчет о финансовых результатах. Источником дополнительной информации служит отчет о финансово имущественном состоянии предприятия.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа потому, что в классическом понимании финансовый анализ — это анализ данных финансовой отчетности. Финансовый анализ проводится по разному, в зависимости от задачи, которую нужно решить. Он может: использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельности руководства предприятия; может использоваться для выбора направления инвестированного капитала и выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом [16, c. 32].

Основными источниками информации для оценивания финансового состояния предприятия являются такие формы финансовой отчетности:

1. Баланс предприятия;

2. Отчет о прибылях и убытках;

3. Отчет о движении денежных средств;

4. Отчет об изменениях капитала

5. Приложения к бухгалтерскому балансу.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово хозяйственной деятельностью, для выбора направления инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей. Анализ финансовой отчетности — это процесс, с помощью которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое состояние и результаты деятельности предприятия. Но при этом главной целью есть оценка финансово хозяйственной деятельности предприятия относительно будущих условий существования.

Таким образом, целью анализа финансовой отчетности является обеспечение пользователей полной, правдивой, беспристрастной информацией о финансовых результатах, деятельности и финансовом положении предприятия. Другими словами, финансовая отчетность должна удовлетворять интересы пользователей, которыми являются юридические и физические лица, необходимой информацией о деятельности предприятия для принятия определенных решений рис. 1.2.

Зарубежный и отечественный опыт свидетельствует, что улучшение финансового состояния относится, в первую очередь, к антикризисным мероприятиям. Разработка таких мероприятий свидетельствует о квалификационной и психологической степень готовности аппарата управления предприятия вывести его из состояния финансового кризиса, в частности и через привлечение кредитных ресурсов и прямых внешних инвестиций. В то же время реализация предприятием антикризисных мероприятий создает объективные предпосылки для его реформирования и привлечения инвестиций.

Финансово нестабильные предприятия не пользуются доверием банков и других инвесторов, как заемщики. Поэтому их возможности в осуществлении инвестиций за счет внешних источников крайне ограниченные.

Большинству предприятий следует обратить внимание на то, что их неудовлетворительное состояние в значительной мере предопределено внутренними причинами, в частности в результате неадекватного реагирования персонала на динамические изменения окружающей экономической среды.

Учитывая специфику выбранной для анализа организации необходимо рассмотреть использование общей финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к ней.

Рис. 1.2 Пользователи финансовой отчётности банк ликвидность платежеспособность устойчивость

2. Анализ финансового состояния на примере ЗАО «НОМОС-БАНК»

2.1 Характеристика деятельности ЗАО «НОМОС-БАНК»

ЗАО «НОМОС-БАНК» основан в 1993 году в форме закрытого акционерного общества. Приоритетным направлением деятельности ЗАО «НОМОС-БАНКа» является финансовое и инвестиционное обслуживание корпоративного сектора, в первую очередь предприятий крупного и среднего бизнеса. Банк сохраняет лидирующие позиции по таким направлениям бизнеса, как кредитование клиентов, организация их корпоративного финансирования, обслуживание расчетов, проведение операций на валютном и фондовом рынках, а также операции на рынке драгоценных металлов. Одновременно Банк активно развивает актуальные направления бизнеса, в том числе экспортное и торговое финансирование отечественных предприятий, лизинг, факторинг, управление активами клиентов. НОМОС-БАНК также предоставляет розничные услуги и частное банковское обслуживание. Деятельность НОМОС-БАНКа базируется на полном пакете банковских лицензий. С 2002 года НОМОС-БАНК входит в список крупнейших банков мира TOP-1000, ежегодно публикуемый журналом The Banker, входящим в группу Financial Times http://www.asrus.ru/texts18.htm. Важным элементом стратегии и текущей политики Банка был ориентир на развитие региональной сети и повышение ее удельного веса в формировании кредитного портфеля и получении процентных и комиссионных доходов. Доля региональных филиалов в кредитном портфеле возросла с 26,5 до 31,2%.

Одним из важных достижений Банка в 2008 году стало быстро растущее присутствие на рынке розничного кредитования. Портфель розничных кредитов вырос более чем в три раза, обеспечив Банку долю на рынке около 0,6% и сделав его лидером среди 20 крупнейших банков России по динамике кредитования физических лиц. Работа с корпоративными клиентами традиционно считается одним из ключевых направлений деятельности НОМОС-БАНКа. Банк имеет репутацию финансового института, предлагающего данному сегменту полный спектр высококачественных продуктов и услуг.

В 2007 году Банк последовательно работал на расширение отношений с существующими партнерами, а также продолжал углублять диверсификацию своей клиентской базы, в первую очередь — за счет компаний и предприятий среднего бизнеса. В целях реализации этой стратегии Банк использовал такие факторы, как привлекательные условия по продуктам и услугам, профессионализм команды, повышение уровня сервиса, оперативность и индивидуальный подход к решению конкретных задач клиентов. Результатом этой работы стало увеличение клиентской базы на 35,5%. В числе ключевых клиентов банка при этом были такие компании, как АК «Алроса», АФК «Система», РАО «ЕЭС России», ОАО «Российские Железные Дороги», ФГУП «Рособоронэкспорт», ФГУП Концерн «Росэнергоатом», «ЕВРАЗ Групп», Новолипецкий ММК, ОАО «АК «Сибур», Группа «Мечел», «Базовый элемент» корпорация «ТехноНИКОЛЬ», компания «Юнимилк», ОАО «Главмосстрой», сеть салонов «Связной», Группа компаний «СУ-155», ОАО «Зарубежнефть», Группа «Разгуляй», Российская дорожная лизинговая компания «Росдорлизинг», ЗАО «Гидромашсервис», «Юнимилк», «Агрика», ЭФКО, Парнас-М, «Востокспецкомплект», «Руспродхолдинг», «Инком-Авто», «Атлант-М», «Нэфис Косметикс» и др.

2.2 Оценка, анализ и структура активов и пассивов ЗАО «НОМОС-БАНК»

За 2008 год объем кредитов, предоставленных клиентам Банка, увеличился на 79%, существенно опередив аналогичные показатели по банковской системе страны (53%). Быстрый экономический рост в регионах, в сфере торговли и услуг, в сегменте малого и среднего бизнеса способствовал проникновению Банка в новые секторы рынка, что содействовало росту и диверсификации клиентской базы. Такие сдвиги позволили успешно продолжить снижение уровня концентрации активных операций НОМОС-БАНКа в отдельных отраслях, регионах и на крупных контрагентах. Важным элементом стратегии и текущей политики Банка был ориентир на развитие региональной сети и повышение ее удельного веса в формировании кредитного портфеля и получении процентных и комиссионных доходов. Доля региональных филиалов в кредитном портфеле возросла с 26,5 до 31,2%. Таким образом, общая сумма активов банка имела тенденцию к росту (рис. 2.1).

Рис. 2.1 Динамика активов ЗАО «Номос-Банка»

Структура активов представлена на рис. 2.2

Несмотря на то, что абсолютное количество активов банка увеличилось, претерпела изменения структура активов банка. Так, уменьшились кредиты клиентам и банкам, драгоценные металлы, касса, вложения в ценные в бумаги. Одновременно с этим увеличилась сумма основных средств, торговых ценных бумаг. По мнению автора, такое изменение в структуре активов является последствием финансового кризиса — банк стремиться уменьшить долю рисковых и нарастить менее рисковую часть активов.

Рис. 2.2 Структура активов ЗАО «Номос — Банка»

Одним из важных достижений Банка в 2008 году стало быстро растущее присутствие на рынке розничного кредитования. Портфель розничных кредитов вырос более чем в три раза, обеспечив Банку долю на рынке около 0,6% и сделав его лидером среди 20 крупнейших банков России по динамике кредитования физических лиц.

По сравнению с 2007 годом объем обязательств НОМОС — БАНКа увеличился более чем на 85% и составил 174,5 млрд. рублей. Ключевую роль в формировании ресурсной базы Банка продолжали играть клиентские средства, размер которых возрос на 76% и составил 85,2 млрд. рублей. В структуре депозитов банков произошли заметные изменения, связанные с увеличением доли средств, привлеченных от российских кредитных организаций. На 31 декабря 2008 года объем таких средств достиг 32,2 млрд. рублей, что составило 63,5% от всего объема межбанковских депозитов.

Приток ресурсов в Банк был также связан с активностью на рынке долгового капитала. Объем выпущенных Банком долговых ценных бумаг по итогам 2008 года составил 31,7 млрд. рублей — больше практически в полтора раза, чем годом ранее.

Несмотря на кризисные явления на международном финансовом рынке, НОМОС-БАНК продолжал успешно поддерживать свое сотрудничество с международными кредиторами. По состоянию на 31.12.2008 объем среднесрочных заимствований Банка на международных рынках превысил 1 млрд. долларов США и опирался на разнообразные источники и инструменты привлечения международного финансирования (торговое финансирование, ECA — covered import transactions, синдицированные займы, евробонды).

Благодаря расширению состава акционеров и их заинтересованности в поддержании успешного конкурентоспособного развития бизнеса было обеспечено существенное укрепление капитальной базы Банка. Размер собственных средств за счет как проведения дополнительной эмиссии, так и капитализации чистой прибыли вырос за год в 1,6 раза и впервые превысил знаковый уровень в 1 млрд. долларов США. Это позволило НОМОС-БАНКу войти в число 15 крупнейших кредитных учреждений Центральной и Восточной Европы.

На следующем этапе проведем расчёт коэффициента покрытия собственного капитала (), который позволят охарактеризовать надежность банка и его возможности поддерживать структуру пассивов, которая обеспечит устойчивую деятельность:

(2.1)

где — фонды банка: уставный, резервный, фонды специального назначения, фонд накопления, другие фонды, руб.;

— прибыль отчетного года и предыдущих лет, руб.;

— права участия банка, руб.

Обеспеченность собственными средствами банка в части доходных активов отражает коэффициент степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов ().

(2.2)

где — активы приносящие доход, руб.

Степень обеспечения собственными оборотными средствами банка активов, отвлеченных из оборота, показывает коэффициент иммобилизации, он же является обобщающим показателем состояния собственных оборотных средств коммерческого банка.

(2.3)

где — собственные средства нетто, руб.

— иммобилизационные активы, руб.

Финансовый коэффициент «отдачи» активов (), который показывает, как функционирует банк с позиций прямой зависимости от активов, приносящих доход.

(2.4)

где — валовые доходы, руб.

Активность коммерческого банка по эффективному использованию заемных средств определяется доходностью привлеченных средств .

(2.5)

где — валовая прибыль банка, руб.;

— срочные депозиты, руб.;

— депозиты до востребования, руб.

Результаты расчётов приведены в таблице 2.1

Таблица 2.1

Коэффициенты финансовой устойчивости ЗАО «Номос-Банка»

Таким образом, в результате анализа показателей финансовой устойчивости ЗАО «Номос-Банка» было установлено, что на протяжении отчетного периода финансовая устойчивость снизалась. Снижение коэффициента покрытия собственного капитала свидетельствует о том, что темпы роста собственного капитала отстают от темпов роста общего капитала, т. е. происходит общее снижении потенциальных возможностей выполнения принятых обязательств банком. Снижение коэффициента покрытия капиталом рисковых активов свидетельствует о том, что уменьшается удельный реальный размер активов в составе собственных средств, снижении удельного веса базисного капитала в валюте баланса, а также снижении ликвидного обеспечения работающих активов. Снижение коэффициента иммобилизации свидетельствует о том, что в банке снижается обеспеченность собственными средствами. Таким образом, по результатам анализа можно сделать вывод о том, что для банка ЗАО «Номос-банк», несмотря на удовлетворительные результаты деятельности растет риск снижения ликвидности, неплатежеспособности и в целом падения надежности банка.

2.3 Оценка и анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости ЗАО «НОМОС-БАНК»

По итогам 2007 года чистая прибыль Банка составила более 3,4 млрд. рублей, увеличившись за отчетный период почти на 60%. Основная доля операционных доходов Банка была обеспечена наиболее стабильными статьями, такими как процентные доходы по кредитам и клиентские комиссии, что соответствует структуре доходов ведущих европейских банков.

Таблица 2.2

Основные показатели деятельности ЗАО «НОМОС-БАНК»

Эффективность усилий по диверсификации доходной базы Банка, совершенствование процентной и тарифной политики нашли свое отражение в повышении таких показателей, как чистая процентная маржа и рентабельность активов. Несмотря на значительное развитие своей операционной сети, Банк проводил целенаправленную и эффективную политику управления издержками, что позволило ему сохранять лидирующие позиции среди крупнейших банков по соотношению административно-управленческих расходов и операционных доходов.

Вывод об адекватности собственных и привлеченных средств коммерческого банка и их структурной динамики можно сделать на основе анализа промежуточного коэффициента покрытия () или коэффициента автономности.

(2.6)

где — привлеченные средства, руб.

Значение этого показателя отражает уровень покрытия заемных средств собственными средствами.

Степень обеспечения собственными средствами заемных средств отражает показатель финансовой напряженности ():

(2.7)

Соотношение активов приносящих доход по отношению к платным пассивам (депозиты, полученные кредиты) целесообразно поддерживать на уровне более 1.

(2.8)

где — кредиты полученные, руб.;

— депозиты до востребования, руб.;

— депозиты срочные, руб.

На основании отчетности составленной по форме МСФО расчёт этого показателя невозможен из — за отсутствия необходимых данных.

Результаты расчётов представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Коэффициенты характеризующие ЗАО «Номос-Банка»

Таким образом, в результате анализа было установлено, что показатели характеризующие финансовую устойчивость и независимость банка от внешних кредиторов также в 2008 году имеют тенденцию к снижению. В большей степени такая ситуация является результатом влияния на банковскую сферу мирового финансового кризиса. Такая ситуация для исследуемого банка не является критичной, но требует тщательного анализа и разработки мероприятий по усовершенствованию деятельности и в частности повышения эффективности управления финансами.

3. Направления совершенствования методики анализа финансового состояния ЗАО «НОМОС-БАНК»

В результате анализа финансового состояния банка ЗАО «НОМОС-БАНК» нами было установлено снижение его основных финансовых показателей, несмотря на то что этот банк занимает лидирующее положение на рынке России. По мнению автора, такая ситуация является результатом воздействия мирового финансового кризиса. Для ликвидации его последствий — которые для исследуемого банка не являются критическими, но требуют анализа и проработки — необходима разработка и внедрение ряда мероприятий по финансовому оздоровлению.

Таким образом, для того чтобы лучше понять проблемы и причины их возникновения было построено дерево проблем (рис. 3.1)

Рис 3.1 Проблемы и причини возникновения неудовлетворительного финансового состояния предприятия На основе предложенной декомпозии проблемы возможно проведение ряда мероприятий по финансовому оздоровлению предприятия. Финансовое оздоровление предприятия возможно в виде следующих форм (рис. 3.2)

Рис 3.2 Формы финансового оздоровления банка Кроме того, для повышения финансового состояния банка и стабилизации его положения на современном рынке необходимо разработка и внедрение новых форм взаимодействия с клиентами и предложения современных видов банковских продуктов. В настоящее время в условиях кризиса достаточно популярным становиться такой вид услуг, как факторинг, который представляет собой инкассирование дебиторской задолженности покупателя и представляется специфической разновидностью краткосрочного кредитования и посреднической деятельности. Кроме того, одним из направлений развития может стать более широкое внедрение вексельного обращения, которое станет одним из путей совершенствования кредитной политики банка. Вексельное кредитование на сегодняшний день является одним из ключевых способов решения проблемы высокой стоимости и недоступности обычных банковских кредитов для перспективных заемщиков. Это приобретает особую важность потому, что векселя сочетают в себе свойства деловой ценной бумаги и средства платежа.

Заключение

Российские банки в современных условия вынуждены работать в условиях повышенных рисков, которые усугубляются неблагоприятной ситуацией на мировых финансовых рынках, всё чаще банки оказываются в кризисных ситуациях. Очень часто такая ситуация сазана с недостаточной или необъективной оценкой собственного финансового положения или финансового состояния партнеров, неадекватной оценкой привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Поэтому на сегодняшний день существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.

В современном коммерческом банке анализ финансового состояния, представляет собой не только элемент финансового управления, а становиться его основой, потому что финансовая деятельность является преобладающей в банке.

На сегодняшний день методы анализа финансового состояния банка это комплексное, взаимосвязанное исследование деятельности с использованием различных приемов обработки информации — математических, статистических, учетных. Современные методы позволяют выделить существенные факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности. Однако, кроме общенаучных методов анализа для оценки финансового состояния банка используются специальные методики, наиболее популярными из которых являются три, которые рассмотрены и проанализированы в работе.

Также в анализе финансового состояния российских банков особое значение имеет использование достоверной информационной базы основу которой составляет общая финансовая отчетность коммерческого банка, составленная в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к ней. В основном методика анализа финансового состояния банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм бухгалтерской отчетности: оборотной ведомости банка (форма № 101), отчета о прибылях и убытках (форма № 102).

Для того, чтобы иметь представление об объекте исследования во второй части работы были рассмотрены основные направления деятельности банка ЗАО «Номос — банк», в результате чего было установлено, что этот банк занимает одно из лидирующих мест на рынке банковских услуг России и имеет в своём списке клиентов значительный ряд крупных корпоративных клиентов. Однако, в результате анализа показателей ликвидности, платежеспособности, деловой активности было отмечено снижение ряда показателей характеризующих финансовое состояние банка, что является негативной, но вполне закономерной в современных условиях тенденцией. В общем по коэффициентам, характеризующим и оценивающим деловую активность коммерческого банка после проведения анализа можно сделать вывод, что практически все коэффициенты имеют тенденцию к снижению, что требует разработки эффективных инструментов для улучшения финансового состояния банка.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 394−1 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. 6 августа 2001 г.)

Федеральный закон от 3 февраля 1996 г. N 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» (ред. 7 августа 2001 г.)

Инструкция ЦБ РФ от 31.03.97 № 59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушение пруденциальных норм деятельности» (ред. 11 января 2002 г.)

Инструкция ЦБР от 1 октября 1997 г. N 1 «О порядке регулирования деятельности банков» (ред. 13 августа 2001 г.)

Инструкция ЦБР от 1 октября 1997 г. N 17 «О составлении финансовой отчетности» (ред. 13 декабря 2001 г.)

Указание ЦБР от 24 октября 1997 г. N 7-У «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» (ред. 9 января 2002 г.)

Указание ЦБР от 31 марта 2000 г. N 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» (ред. 21 декабря 2000 г.)

Андреев В. Банковский рейтинг в России: шаг вперед, два шага назад // Рынок ценных бумаг 2000, № 5

Аристобуло де Жуан. От хороших банкиров к плохим банкирам. Неэффективный банковский надзор и ухудшения качества управления как главные элементы банковских кризисов. Вашингтон: Институт экономического развития мирового банка, 1992

Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. М.: «Консалтбанкир», 1993

Балтроп К.Дж., МакНотон и др. Банки на развивающихся рынках: В 2-х т.: Пер. с англ.: т. 2: Интерпретирование финансовой отчетности. М.: Финансы и статистика, 1994

Белых Л. П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства? М.: Банки и биржи, 1996

Буздалин А. В. Анализ работы банка на основе систем искусственного интеллекта // Бизнес и банки 2000, № 29

Буздалин А. В. Как построить рейтинг стратегической надежности банков // Банковское дело 2000 № 11

Буздалин А.В., Британишский А. А. Экспертная система анализа банков на основе методики CAMEL // Бизнес и банки 2000, № 22

Ворд М.Е., Портер Р. С. Перспективы использования рейтинговой системы СAMEL в России // Бюллетень финансовой информации 1996, № 5

Довгялло М. И др. Методология рейтингового анализа коммерческих банков // Рынок ценных бумаг 1999, № 20

Живалов В. Н. Повышение устойчивости функционирования коммерческих банков // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1997

Иванов В. В. Анализ надежности банка. М.: Русская Деловая Литература, 1996

Ковалев А. П. Диагностика банкротства. М.: Финстатинформ, 1995

Козлова Е.П., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М.: Финансы и статистика, 2000

Лепетиков Д. Хождение в народ. Развитие российских банков в 2002 году во многом будет зависеть от населения // Эксперт 2002, № 11

Мамонова И. Д. Экономический анализ деятельности банка. М.: Инфра-М, 1996

Методика составления рейтинга надежности банков // Профиль 2001, № 20

Нестеренко О. Б. Надежность коммерческого банка и факторы ее определяющие // Деньги и кредит 2001, № 10

Новикова В. В. Методологические основы формирования рейтинга надежности коммерческих банков // Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1996

Панова Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М.: Финансы и статистика, 1996

Полищук А. И. Деятельность банковских кредитных организаций. М., 1996

Синки Д. Ф. Управление финансами в коммерческих банках.: Пер. с англ. / Под. ред. Р. Я. Левиты, Б. С. Пинскера. М.: Catalaxy, 1994

Солянкин А. А. Компьютеризация финансового анализа и прогнозирования в банке. М.: Финстатинформ, 1998

Фетисов Г. Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки. М.: Финансы и статистика, 1999

Черкасов В. Е. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Инфра-М, 1995

Шеремет А.Т., Щербакова Г. Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2000

Экономический анализ деятельности банка. Учеб. пособие. М.: Инфра-М, 1996

Соврин С. В. Современные банковские технологии и их влияние на эффективной банковской системы // Деньги и кредит 2001, № 9

Хейнсворт Р. Банкиры нам доверяют // Банковское дело 2001, № 11

Что и как мы считали // Эксперт 2002, № 11

Приложение А

«Финансовая отчетность ЗАО «НОМОС-Банк»

Отчет о прибылях и убытках (по МСФО)