Бухгалтерский учет денежных средств

Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда, всевозможных хозяйственных расходов хранятся в кассе. Всеми операциями по приему и сдаче денег из кассы занимается материально-ответственное лицо — кассир, с которым. заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Согласно данному документу кассир Кузнецова Т. М. принимает на себя полную материальную ответственность за сохранность товарно-материальных ценностей (денежных средств, ценных бумаг и других). При этом со своей стороны, администрация организации обязана создать условия для сохранности ценностей в кассе.

В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на удовлетворения неотложных хозяйственных нужд. Для этого учреждением банка установлен лимит остатка средств в кассе. В ООО «ИФ — строй» он составляет 20 000 рублей. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы до трех дней. Не использованные в течение этих дней суммы подлежат сдаче в банк на расчетный счет. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ф. №КО-1), в котором указывают: от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (ф. №КО-2). В нем указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. При выдаче денег под отчет к расходному кассовому ордеру прикладывается заявление. Выдачу денег по ордеру кассир производит только при наличии разрешающих подписей руководителя и главного бухгалтера. Лицо, получившее деньги также расписывается в ордере.

Выдача заработной платы работникам предприятия осуществляется по платежной ведомости. На общую сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге, которая заполняется в хронологическом порядке на основании приходных и расходных кассовых ордеров.

В организации ООО «ИФ-строй» все учет денег ведется с помощью программы 1С: Бухгалтерия 7.7. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции делается бухгалтерская проводка, где записывают номер документа, от кого получены или выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Делает распечатку счета 50 Касса в двух экземплярах. Второй экземпляр кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за весь день.

Движение денег по кассе учитывается на активном балансовом счете 50 «Касса». Согласно Рабочему плану счетов в ООО «ИФ-строй» к данному счету предусмотрено открытие следующих субсчетов:

• — 50/1 «Касса организации»
• — 50/2 «Денежные документы»

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денег в кассу, а по кредиту отражается расход наличных денег. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы (регистры). В ООО «ИФ-строй» используются следующие регистры: Анализ счета; Оборот по счету 50; Журнал — ордер и Ведомость по счету 50; Обратно — сальдовая ведомость по счету 50.

Основанием для бухгалтерских записей в данные документы являются проверенные отчеты кассира. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают операции по кассе при автоматизированной форме учета, является журнал проводок. Рассмотрим основные корреспонденции по учету на счете 50 «Касса» в анализируемой организации, представленные в таблице 2.

Таблица 2. — Основные корреспонденции по учету движения денежных средств в ООО «ИФ-строй» за июль 2012 года.

В ООО «ИФ-строй» свободные денежные средства хранятся на расчетном счете в банке. Анализируемое предприятие имеет один расчетный счет в «Промсбербанке» .

После предоставленных документов и подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению управляющего банком предприятию открыли счет, которому присвоили номер, и завели лицевой счет.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, выполненные работы и услуги на сторону, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов:

Платежных поручений, инкассовых поручений, объявлений на взнос наличными, денежных чеков.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В них указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Учет движения средств в бухгалтерии ООО «ИФ-строй» ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке, по кредиту их списание.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают операции по расчетному счету при автоматизированной форме учета, является оборотно-сальдовая ведомость, а также анализ счета 51. Они служат для отражения кредитовых и дебетовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов.

В рабочем плане счетов анализируемого предприятия помимо рассмотренных счетов, предусмотрено и использование активного счета 55 «Специальные счета в банке», однако за анализируемый нами период операций по данному счету не нашли отражение.

Таким образом, необходимо отметить, что порядок организации учета движения денежных средств на счетах в ООО «ИФ-строй» находится на удовлетворительном уровне.