Учет капитала и резервов

Источники формирования средств ОАО «ВЦ Якутавиа» состоят из собственного и заемного капитала. Собственный капитал Компании состоит из уставного капитала, добавочного и резервного капитала.

Для синтетического учета формирования уставного капитала и расчетов с учредителями используются бухгалтерские счета 80 «Уставный капитал» и 75 «Расчеты с учредителями». Формирование уставного капитала ОАО «ВЦ Якутавиа» отражается следующей проводкой:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями» К-т 80 «Уставной капитал» — 600 000 руб.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 В корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Некоторые хозяйственные операции с использованием счетов 80 «Уставный капитал» и 75 «Расчеты с учредителями»:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями» К-т 80 «Уставный капитал» — Увеличение уставного капитала за счет дополнительного выпуска акций;

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль» К-т 80 «Уставный капитал» — Увеличение уставного капитала за счет прибыли;

Д-т 80 «Уставный капитал» К-т 75 «Расчеты с учредителями» — Уменьшение уставного капитала на сумму вкладов, возвращенных учредителям;

Д-т 80 «Уставный капитал» К-т 81 «Собственные акции» — Уменьшение уставного капитала в случае выкупа акций;

Д-т 51 «Расчетный счет» К-т 75 «Расчеты с учредителями» — Внесение учредителями денежных средств на расчетный счет;

Д-т 04 «Нематериальные активы» К-т 75 «Расчеты с учредителями» — Внесение учредителями нематериальных активов.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации.

Средства резервного капитала организации других организационно — правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:

ѕ на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;

ѕ на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;

ѕ на увеличение размера уставного капитала.

Акционерные общества ведут бухгалтерский учет резервного капитала в следующем порядке:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль» К-т 82 «Резервный капитал» — образован резервный капитал за счет прибыли в соответствии с решением общего собрания учредителей;

Д-т 82 «Резервный капитал» К-т 84 «Нераспределенная прибыль» — использование резервного капитала на покрытие убытков;

Д-т 82 «Резервный капитал» К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам — использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акционерного общества;

Д-т 82 «Резервный капитал» К-т 84 «Нераспределенная прибыль» — направлен резервный капитал на образование спецфондов;

Д-т 82 «Резервный капитал» К-т 75 «Расчеты с учредителями» — направлен резервный капитал на увеличение уставного капитала;

Акционерные общества в обязательном порядке создают резервный капитал, который должен ежегодно быть равен 15% уставного капитала. Соответственно величина резервного капитала ОАО «ВЦ Якутавиа» составляет 90 000 руб.

Резервный капитал формируется за счет прибыли следующей проводкой:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль» К-т 82 «Резервный капитал» — Формирование резервного капитала.

Использование резервного капитала оформляется проводками:

Д-т 82 «Резервный капитал» К-т 84 «Нераспределенная прибыль» — На покрытие убытков;

Д-т 82 «Резервный капитал» К-т 75 «Расчеты с учредителями» — На выплату дивидендов акционерам по привилегированным акциям;

Д-т 82 «Резервный капитал» К-т 80 «Уставный капитал» — На увеличение уставного капитала.

Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал» который предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

Добавочный капитал организации образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов:

ѕ при переоценке основных фондов в сторону увеличения;

ѕ при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату).

При этом делаются следующие проводки:

По кредиту счета 83 отражаются: прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости.

Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, — в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости: направление средств на увеличение уставного капитала, распределение сумм между учредителями организации.

Порядок использования добавочного капитала определяют собственники — учредители организации. При рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

Добавочный капитал ОАО «ВЦ Якутавиа» учитывается на пассивном счете 83 и составляет 12 411 000 руб.

Некоторые хозяйственный операции с использованием счета 83 «Добавочный капитал»:

Д-т 83 «Добавочный капитал» К-т 01 «Основные средства» — Уменьшена стоимость объекта основных средств в результате переоценки.

Д-т 83 «Добавочный капитал» К-т 80 «Уставный капитал» — Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала (после внесения изменений в учредительные документы).

Д-т 83 «Добавочный капитал» К-т 84 «Нераспределенная прибыль» — Списан добавочный капитал при выбытии основных средств, подвергшихся переоценке.

Д-т 01 «Основные средства» К-т 83 «Добавочный капитал» — увеличение стоимость основных средств после переоценки;

Д-т 83 «Добавочный капитал» К-т 01 «Основные средства» — Уменьшение стоимости основных средств после переоценки;

Таким образом, Предприятие ОАО «ВЦ Якутавиа» полностью обеспечено собственными средствами и прибегает к получению заемных средств только для увеличения скорости оборачиваемости товарооборота компании.