По балансу и отчету о финансовых результатах определим удельные веса показателей отчетности. Удельные веса статей баланса определяются по отношению к валюте баланса, удельные веса статей отчета о финансовых результатах — по отношению к выручке. Результаты представим в относительных и абсолютных единицах в табличной форме (табл. 5 и 6).
Таблица 5.
Определение удельных весов статей баланса ОАО «НК Роснефть» за 2014 год.
|
Наименование статьи баланса. | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, %. |
Основные средства. | | 12,29. |
НМА. | | 0,25. |
Финансовые вложения. | | 57,29. |
Запасы. | | 1,47. |
НДС. | | 0,72. |
Дебиторская задолженность. | | 23,73. |
Денежные средства. | | 1,64. |
Прочие оборотные активы. | | 0,17. |
Уставный капитал. | | 0,001. |
Добавочный капитал. | | 1,45. |
Нераспределенная прибыль. | | 21,06. |
Долгосрочные заемные средства. | | 41,49. |
Кредиторская задолженность. | | 15,37. |
Краткосрочные заемные средства. | | 11,10. |
Как видим из таблицы 5, наибольший удельный вес в валюте баланса составляют финансовые вложения, долгосрочные заемные средства, дебиторская задолженность и нераспределенная прибыль.
Таблица 6.
Удельные веса отчета о финансовых результатах ОАО «НК Роснефть» за 2014 год.
|
Наименование статьи отчета о финансовых результатах. | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, %. |
Выручка. | | 100,0. |
Себестоимость продаж. | | 57,00. |
Валовая прибыль. | | 42,99. |
Коммерческие расходы. | | 37,46. |
Управленческие расходы. | | 1,55. |
Прибыль от продаж. | | 3,62. |
Доходы от участия в других организациях. | | 11,81. |
% к получению. | | 1,54. |
% к уплате. | | 3,05. |
Прочие доходы. | | 29,27. |
Прочие расходы. | | 28,45. |
Прибыль до налогообложения. | | 11,77. |
Чистая прибыль. | | 11,66. |
Как видим из таблицы 6, наиболее значимыми в аудиторской проверке являются позиции — себестоимость продаж, коммерческие расходы, прочие доходы и прочие расходы.
Установим уровни существенности для выбранных показателей отчетности с учетом полученной оценки риска существенного искажения.
Для проверки принимаем уровень существенности в 135 000 000 тысяч рублей (85 933 604+155754538+164 012 512): 3 = 135 233 551.
Таблица 7.
Уровень существенности для выбранных показателей, характеризующих отчетность ОАО «НК Роснефть» за 2014 год в целом.
|
Показатели бухгалтерской отчетности. | Значение статьи. | Удельный вес показателя. | Уровень существенности статьи, тыс.руб. |
Финансовые вложения. | | 57,29. | |
Нераспределенная прибыль. | | 21,06. | |
Долгосрочные заемные средства. | | 41,49. | |
Дебиторская задолженность. | | 23,73. | |
Себестоимость продаж. | | 57,00. | |
Коммерческие расходы. | | 37,46. | |
Прочие доходы. | | 29,27. | |
Прочие расходы. | | 28,45. | |
Определив уровень существенности, аудитор переходит к сегментированию бухгалтерской информации аудируемого лица.
