Анализ и расчет себестоимости выполненных работ

Таблица 1. Основные финансово-экономические показатели.

Как видно из таблицы 1, за период с 2009 по 2011 год на предприятии наблюдается увеличение себестоимости выполненных работ. За 2009;2011 год себестоимость увеличилась на 6787 тысяч рублей (т.е. в 3 раза), а за 2009;2010 год на 3696 тысяч рублей или в 2,6 раза, а за 2010;2011 год на 3091 тысяч рублей или в 1,5 раза. Это резкое увеличение произошло за счет увеличения выполненных работ. Выполненные работы с 2009 по 2011 год увеличились на 7710 тысяч рублей (почти в 5 раз).

За 2009;2010 год объем выполненных работ увеличился на 4325 тысяч рублей (т.е. в 3,3 раза), а за 2010;2011 год — на 3386 тысяч рублей (154%).

В связи с увеличением объема выполненных работ возникло влияние затрат на 1 рубль выполненных работ, рассмотрев данный показатель, можно сделать вывод, что затраты на 1 рубль выполненных работ снизились и поэтому на увеличение не повлиял. Затраты на 1 рубль выполненных работ с 2010 по 2009 год снизились на 26,7 копеек (21,5%), а в 2011 по сравнению с 2010 годом снизились на 2,1 коп.(2,2%). Поэтому можно сделать вывод, что снижение затрат на 1 рубль выполненных работ наоборот снизили себестоимость работ.

Так как произошло резкое увеличение объема выполненных работ, то возросли материальные затраты, которые также повлияли на увеличение себестоимости. Материальные затраты в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросли на 2063 тысяч рублей (почти в 4 раза), материалоотдача в 2009 году составила 2,7 руб., а в 2010 году — 2,3 руб. В 2011 году по сравнению с 2010 годом снизились на 323 тысячи рублей (11,7%), а материалоотдача возросла в 2006 году и составила 3,9 руб.

Так как в себестоимость включаются расходы на амортизацию, то надо рассмотреть изменение среднегодовой стоимости основных производственных фондов. В 2010 году по сравнению с 2009 годом произошло снижение на 64 тысячи рублей (4%), а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 4 тысячи рублей. Увеличение фондоотдачи привело к увеличению себестоимости выполненных работ. Фондовооруженность показывает, на сколько оснащен каждый рабочий данного предприятия. По данному показателю можно сказать, что оснащение персонала техникой осталась почти неизменным.

Включение в себестоимость работ, расходов на оплату труда привело также к увеличению себестоимости. Так затраты на оплату труда возросли с 2010 по сравнению с 2009 на 558 тысяч рублей (почти в 2 раза), а в 2011 по сравнению с 2010 годом — на 52 тысячи рублей (104,2%).

Соответственно возросла среднегодовая заработная плата одного работника. Что оказало благотворное влияние на производительность труда. Производительность труда с 2009 по 2010 год возросла на 58,1 руб., а с 2010 по 2011 год возросла на 52,8 руб.

Увеличение себестоимости произошло по большому счету за счет увеличения объема выполненных работ. Балансовая прибыль увеличилась за счет увеличения объема выполненных работ. Рентабельность увеличилась в 2006 году по сравнению с 2010 годом в 1,4 раза.

За счет изменения объема выполненных работ себестоимость увеличилась на 229%, что, в абсолютном выражении составило 5356,6 тысяч рублей.

Проанализируем влияние на себестоимость затрат на 1 рубль выполненных работ (формула 1):

Под влиянием затрат на 1рубль себестоимость выполненных работ снизилась на 22% или на 1660,6 тыс. рублей.

Таким образом, в 2010 году по сравнению с 2009 годом себестоимость выполненных работ возросла на 5356,6 тысячи рублей (229%) вследствие увеличения объема выполненных работ на 4325 тысяч рублей (229%). За счет снижения затрат на 1 рубль выполненных работ на 26,7 копеек (21,5%) себестоимость уменьшилась на 1660,6 тысяч рублей. В целом себестоимость увеличилась на 3696 тысяч рублей. (формула 2).

Проанализируем влияние факторов на себестоимость выполненных работ за период 2010;2011 годы. (формула 3).

Оценим влияние объема выполненных работ на себестоимость (формула 4):

За счет изменения объема выполненных работ себестоимость увеличилась на 3294,8 тысяч рублей (54,5%).

Оценим влияние затрат на 1 рубль выполненных работ на себестоимость (формула 5):

Под влиянием затрат на 1 рубль выполненных работ себестоимость выполненных работ снизилась на 203,8 тысяч рублей или на 2,2%.

За период 2010;2011 годы себестоимость выполненных работ увеличилась на 3091 тысяч рублей (51,5%). А именно, за счет роста объема выполненных работ себестоимость увеличилась на 3294,8 тысяч рублей (54,5%), хотя и произошло сокращение себестоимости на 203,8 тысяч рублей (2,2%) из-за снижения затрат на 1 рубль выполненных работ на 2,1 копеек.

Проанализировав показатели себестоимости выполненных работ можно сделать вывод, что себестоимость выполненных работ увеличилась. Однако это увеличение произошло за счет роста объема выполненных работ. Из таблицы видно, что темп роста объема выполненных работ опережает темп роста себестоимости, что является положительной тенденцией, т.к. создаются условия для повышения эффективности работы предприятия.

Расчет себестоимости выполненных работ.

Себестоимость представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, средств и предметов труда, услуг сторонних организаций и т. д. [10 c 54 ].

Как видно из таблицы 3, наибольший удельный вес в себестоимости выполненных работ составляют покупные полуфабрикаты 28,8% в 2010 году и 21,3% в 2011 году, а также общехозяйственные расходы (22% в 2005 году и 39,8 в 2006 году). За период с 2009 по 2011 год удельный вес каждой статьи расходов почти не изменился. Производственная себестоимость за 2010;2011 годы повысилась в связи с увеличением расхода по всем статьям калькуляции. В 2011 году производственная себестоимость по сравнению с 2010 годом увеличилась на 3091 тысячу рублей, что составило 51%.

Данные таблицы 4 показывают, что у ЗАО «ПМК» возникло значительное увеличение материальных затрат с 2009 по 2010 год на 2063 тысячи рублей, а с 2010 по 2011 год наоборот — материальные затраты снизились на 321 тысячу рублей. Кроме того, выявлено увеличение расходов, связанных с затратами на оплату труда с 2009 по 2010 год затраты на оплату труда возросли на 558 тысяч рублей, а с 2010 по 2011 год на 52 тысячи рублей.

Соответственно возросли затраты по ЕСН с 2009 по 2010 год на 199 тысяч рублей, а с 2010 по 2011 год — на 18 тысяч рублей. Значительно сократились расходы на амортизацию с 2009 по 2010 год на 214 тысяч рублей, а с 2010 по 2011 — на 98 тысяч рублей. Прочие затраты также значительно увеличились с 2009 по 2010 год на 1090 тысяч рублей, а с 2010 по 2011 — на 3440 тысяч рублей. Изменился и удельный вес затрат — по элементам с 2009 по 2010 год: материальные, прочие затраты — он вырос, а по элементам: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация ОПФ, — он снизился. А с 2010 по 2011 год: удельный вес прочих затрат — вырос, а по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация ОПФ, — он снизился.

Обобщающим показателем себестоимости является себестоимость 1 рубля оказанных услуг. Он удобен своей универсальностью, может рассчитываться в любой отрасли производства. Кроме того, он наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Затраты на 1 рубль выполненных работ — это отношение общей суммы затрат на производство (выполнение работ) к доходам по действующим ценам. В таблице5 произведен расчет затрат на 1 рубль продукции и услуг, рассчитаны абсолютные и относительные отклонения.

Затраты на 1 рубль = себестоимость/доход В 2011 году по сравнению 2010 годом отклонение фактических затрат на 1 рубль выполненных работ составляет: по возведению несущих и ограждающих конструкций зданий — +10 рублей, по отделочным работам -+180 рублей, а по остальным видам работ — -90 рублей.