Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда

В процессе аудита необходимо проверить соблюдение действующего законодательства о труде, правильность начисления заработной платы и удержаний из нее, документальное оформление и отражение в учете всех видов расчетов между организацией и работниками. При этом выполняются следующие аудиторские процедуры:

• · оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда;
• · подтверждается достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
• · устанавливается законность и полнота удержаний из заработной платы работников;
• · проверяется организация аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;

По итогам проверки начисления заработной платы проводится проверка обоснованности и правильности произведенных удержаний из сумм, начисленных в пользу работника. Особое внимание аудитор должен уделить проверке правильности исчисления налога на доходы физических лиц.

Данные для проведения проверки и порядок оформления результатов представлены в задании.

Задание к разделу 3 «Аудит расчетов с персоналом организации по оплате труда».

Таблица 2.

Исходные данные для проверки расчетов, р.

Начисление заработной платы и расчет налога на доходы физических лиц рекомендуется проводить по форме, приведенной в таблице 3.

Сведения о работниках для исчисления налога на доходы физических лиц представлены в таблице 4 по «четным» и «нечетным» вариантам.

Таблица 4.

Сведения о работниках для исчисления налога на доходы физических лиц.

Решение:

Согласно ст. 218 НК РФ вычеты на детей составляют:

• · На первого, второго ребенка — 1400
• · На третьего и последующих детей — 3000 руб.

Таблица 3.

Расчет заработной платы и удержанного налога на доходы физических лиц, р.

Определим сумму подлежащих начислению страховых взносов:

Расчет начисленных страховых взносов, р.

Таким образом, сумму налога по данным аудируемого лица составила 10 800 руб., по мнению аудитора — 13 894 руб. Следовательно, сумма НДФЛ занижена на 13 894−10 800=3094 руб.

Сумма страховых взносов по данным аудируемого лица составила 42 000 руб., по мнению аудитора — 35 063 руб. Следовательно, сумма взносов завышена на 42 000;35063=6937 руб.

В результате проведенной проверки обнаружена недоимка на 3094 руб. по расчету с бюджетом по НДФЛ, завышение себестоимости на сумму 6937 руб. и занижение налогооблагаемой прибыли на сумму 6937 руб.