Учет расчетов. 
Основы бухгалтерского учета имущества организации

Расчеты с поставщиками за приобретенные ТМЦ, ИП Головина С. А. учитывает на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо. По кредиту счета отражается увеличение задолженности, по дебету — уменьшение.

Счет 60 кредитуется на стоимость фактически полученных к оплате ТМЦ, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов ТМЦ или затрат.

На неотфактурованные поставки счет 60 кредитуется на стоимость поступивших ценностей по планово-учетным ценам.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация может осуществлять следующие виды расчетов с дебиторами и кредиторами:

• — по имущественному и личному страхованию;
• — с персоналом по оплате труда;
• — с подотчетными лицами;
• — с персоналом по прочим операциям;
• — с учредителями;
• — внутрихозяйственные расчеты;
• — с банками;
• — с государственными и муниципальными органами;
• — с прочими дебиторами и кредиторами.

Эти расчетные отношения регулируются следующими основными нормативными документами:

• — Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н;
• — Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центробанком России 12.04.2001 г. № 2-П (далее — Положение о безналичных расчетах);
• — Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49;
• — Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденным Приказом Минфина России от 10.01.2000 г. № 2н;
• — Гражданским кодексом РФ (далее — ГК РФ);

Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 60−75 в ИП Головина С. А. предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» .

На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т. д.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в ИП Головина С. А. открываются следующие субсчета:

• -76−1 Расчеты по имущественному и личному страхованию;
• -76−4 Расчеты по депонированным суммам;
• -76−5 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
• -На субсчете 76−1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражаются в ИП Головина С. А. по дебету 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет счета списываются потери по страховым случаям с кредита счетов производственных запасов, основных средств. По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» .

Аналитический учет в ИП Головина С. А. ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

По субсчету 76−4 «Расчеты по депонированным суммам» в ИП Головина С. А. отражается движение депонированных сумм оплаты труда и других выплат. Сальдо по этому субсчету показывает задолженностью предприятия своим сотрудниками по не полученной ими заработной плате. По дебету субсчета 76−2 «Расчеты по депонированным суммам» суммы депонированной заработной платы, выданной в отчетном месяце, а по кредиту — суммы неполученной в отчетном месяце заработной платы.

В случае, если заработная плата не выплачена в течении установленного срока (трех рабочих дней) главный кассир ИП Головина С. А. должен:

• — поставить штамп или сделать отметку «Депонировано» в платежной ведомости;
• — составить реестр депонированных сумм;
• — сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить своей подписью;
• — записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы заработной платы на следующий день после срока хранения сдаются в банк, и на сданные суммы в ИП Головина С. А. оформляется расходный кассовый ордер. При закрытии платежной ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются в ИП Головина С. А. на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.

В этом случае в ИП Головина С. А. делается следующая запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам» .

Кредит 91 — списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.

Аналитический учет расчетов с работниками по депонированной заработной плате ведется в ИП Головина С. А. в книге учета депонированной заработной платы по каждой невостребованной сумме.