Бухгалтерский учет кредитных операций в РКЦ №4 г. Хойники

Порядок осуществления кредитных операций в РКЦ № 4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» г. Речица регламентируется нормативно-правовыми актами Национального банка, а именно Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата № 226 от 30 декабря 2003 года, а также внутренними локальными документами ОАО «Белагропромбанк»: Инструкцией о порядке предоставления субъектам хозяйствования денежных средств в форме кредита и их возврата в системе ОАО «Белагропромбанк».

Кредитование — это предоставление банком привлеченных и/или собственных средств от своего имени на условиях платности, возвратности, срочности и обеспеченности.

Кредитополучателем могут выступать юридические, физические лица, а также банки.

Кредитование может осуществляться путем [15]:

• — единовременного предоставления денежных средств;
• — открытия кредитной линии;
• — предоставления овердрафта.

Бухгалтерский учет кредитных операций в РКЦ № 4 г. Хойники не ведется, РКЦ только предоставляет кредиты. Учет ведется в отделении ОАО «Белагропромбанк» г. Речица. В связи с этим в данном разделе будет рассмотрен общий порядок отражения в бухгалтерском учете кредитных операций в ОАО «Белагропромбанк».

Предоставление (размещение денежных) средств в форме кредита осуществляется на основе кредитных договоров, заключаемых между банком и кредитополучателем в письменной форме и подписываемых должностными лицами банка и кредитополучателя.

Для достижения своевременного возврата заемных средств банки используют различные формы обеспечения этой возвратности для того, чтобы у банка был дополнительный (запасной) источник возврата кредита. Для получения денег банк прибегает к ним только в том случае, когда должник не в состоянии самостоятельно вернуть взятую сумму кредита. Основными формами обеспечения являются:

• — залог имущества;
• — гарантийный депозит денег;
• — поручительство;
• — гарантия.

Принятые от клиентов обеспечения исполнения обязательств по кредитам учитываются на внебалансовых счетах 99 034 «Требования банка по гарантиям и поручительствам», 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные».

Юридическому лицу для получения кредита необходимо представить в банк заявку на получение кредита и необходимый перечень документов.

Документы направляются в отсканированном виде по электронной почте с последующей досылкой копий документов на бумажном носителе в отделение юридической службы для изучения правоспособности заявителя. На основании полученных документов работник юридической службы изучает правоспособность заявителя и составляет заключение для последующей передачи кредитному работнику для формирования пакета документов и последующего представления заключения на рассмотрение кредитного комитета РКЦ.

Работник кредитной службы проверяет наличие залога и составляет акт обследования и наличия залога, а также целесообразность выдачи кредита и выносит заключение о присвоении кредитного рейтинга организации. Окончательное решение о выдаче кредита принимается заседанием кредитного комитета РКЦ, на основании которого составляется протокол заседания.

В случае принятия положительного решения о выдаче кредита работник кредитной службы заключает с кредитополучателем кредитный договор и договор залога. Кредитный договор заключается в письменной форме, и каждый его лист подписывается кредитополучателем и руководителем РКЦ, а последний лист скрепляется печатью кредитополучателя и РКЦ. На основании заключенных договоров издаётся распоряжение о выдаче кредита.

Распоряжение о предоставлении кредита передается работнику службы расчетов, ведущему соответствующие счета по учету кредитов. Все документы по одному кредитополучателю, необходимые для рассмотрения целесообразности выдачи кредита, его сопровождения и погашения, формируются в отдельное кредитное досье.

Для получения кредита физическому лицу необходимо предоставить в РКЦ № 4 г. Хойники отделения ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица следующие документы:

• 1) документ, удостоверяющий личность кредитополучателя;
• 2) заявление-анкету кредитополучателя (Приложение 5);
• 3) справку о доходах кредитополучателя (Приложение 6);
• 4) согласие на предоставление сведений из МВД (Приложение 7);
• 5) согласие на предоставление Национальным банком Республики Беларусь кредитного отчета (сведений о субъекте кредитной истории) (Приложение 8);
• 6) документ, удостоверяющий личность поручителя;
• 7) анкету поручителя (Приложение 9);
• 8) справку о доходах поручителя.

Получив от заявителя необходимый пакет документов, работник кредитной службы изучает правоспособность заявителя и целесообразность выдачи кредита [16].

В случае принятия службой безопасности положительного решения о выдаче кредита, работник кредитной службы заключает с кредитополучателем кредитный договор (Приложение 10).

Кредитный договор заключается в письменной форме и к нему прилагаются правила пользования банковской платежной карточкой (Приложение 11). Обязательным условием выдачи кредита физическому лицу является заключение договора поручительства (Приложение 12).

Для отражения в учете операций банка по предоставлению кредитов клиентам (кроме банков) предназначены активные счета 2 класса «Кредитные операции с клиентами».

Предоставление денежных средств в форме краткосрочного кредита рассмотрим на примере коммерческой организации, который приведен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по предоставлению денежных средств коммерческой организации в форме кредита.

В кредитном договоре банком всегда устанавливаются сроки погашения кредита. Разрабатывается конкретный график, который определяет дату и сумму каждого платежа. Однако клиент не обязан строго придерживаться сроков погашения, определенных в договоре. При желании организация может погасить кредит досрочно.

Отражение в бухгалтерском учете погашения кредитной задолженности представлено в таблице 2.8.

Таблица 2.8 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету погашения задолженности по кредитным операциям.

При неисполнении кредитополучателем своих обязательств в установленные кредитным договором сроки банк в зависимости от способа их обеспечения предпринимает необходимые меры по удовлетворению своих требований. При наличии объективных причин, не позволяющих кредитополучателю своевременно выполнить обязательства перед банком по кредитному договору, по его обоснованному письменному ходатайству банк имеет право пролонгировать (продлить) срок полного погашения кредита.

Таблица 2.9 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету пролонгированной, просроченной задолженности по выданным кредитам.

Бухгалтерский учет пролонгированной и просроченной задолженности представлен в таблице 2.9.

В качестве платы за пользование кредитом выступает процентная ставка по кредиту, которая может быть фиксированной и плавающей. Проценты начисляются на период со дня выдачи кредита по день предшествующий дню погашения кредита, если иное не предусмотрено договором. При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления. При начислении процентов количество дней в году может быть условное (360 дней) либо точное (365 — 366 дней).

Процентные ставки по кредитам, предоставленным кредитополучателям, устанавливается в соответствии с решением уполномоченного органа банка. Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на фактический ежедневный остаток по счету или на средний остаток по счету за период. Сумма начисленных процентов отражается в ведомости начисленных процентов. Расчет полной процентной ставки производится автоматически с помощью программного обеспечения [16].

Рассмотрим корреспонденцию счетов бухгалтерского учёта процентных доходов по кредитам юридических лиц в таблице 2.10.

Таблица 2.10 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта процентных доходов по кредитам юридических лиц.

Если вероятность исполнения либо надлежащего исполнения клиентом по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 70 до 100 процентов включительно, то существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода.

Если вероятность исполнения либо надлежащего исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 50 до 70 процентов, то банк оценивает вероятность получения дохода либо как безусловную (высокую), либо проблемную (низкую) [15].

Банк в целях обеспечения финансовой надежности, поддержания стабильности и устойчивости функционирования, компенсации финансовых потерь, возникающих в результате его деятельности, формирует специальные резервы.

Отчисления в специальные резервы на покрытие возможных убытков относятся на расходы банка в полном размере независимо от величины полученных доходов в соответствии с действующим законодательством. Специальные резервы формируются на сумму основного долга.

Формирование (регулирование) суммы специальных резервов кредитополучателя осуществляется на основании распоряжения о создании (списании) суммы специальных резервов, подготовленное кредитным работником и подписанное начальником РКЦ.

В бухгалтерском учете создание и уменьшение специального резерва по краткосрочным кредитам коммерческим организациям отражается следующим образом (таблица 2.11).

Таблица 2.11 — Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по созданию и уменьшению специального резерва по краткосрочным кредитам коммерческим организациям.

Итак, для отражения в учете операций по предоставлению кредитов клиентам предназначены активные счета 2 класса «Кредитные операции с клиентами». РКЦ № 4 г. Хойники бухгалтерский учет кредитных операций не осуществляется, РКЦ только предоставляет кредиты. Учет ведется в отделении ОАО «Белагропромбанк» в г. Речица.

Для получения кредита в РКЦ № 4 г. Хойники клиентам необходимо предоставить в банк определенный перечень документов, на основе которых изучается их правоспособность и кредитоспособность. Основанием для выдачи кредита является заключение между банком и кредитополучателем кредитного договора, который в обязательном порядке должен быть составлен в письменной форме.