Учет денежных средств на расчетном и валютном счете

Денежные средства предприятия занимают значительный удельный вес в составе оборотных средств и используются как средства платежа. Все хозяйственные операции, связанные с движением денежных средств, должны обязательно отражаться в учете.

Основным приходным кассовым документом в ИП Головина С. А. является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией (таблица 2), которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью.

Расход денег из кассы ИП. Головина С. А. чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий продавцам. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер (таблица 3).

Приходные и расходные кассовые ордера сразу после их исполнения подписываются главным кассиром ИП Головина С. А., а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

Также необходимо отметить, что на каждое первое число месяца в ИП Головина С. А. проводится инвентаризация денежных средств, которая позволяет проверить фактическое наличие денежных средств и других ценностей, находящихся в кассах. Для этих целей по приказу руководителя создается комиссия, которая и провидит инвентаризацию. Председателем комиссии является главный бухгалтер, помимо него присутствуют кассир (на практике инвентаризация проводится одним человеком — Головиной Светланой Александровной, т.к. она совмещает должности директора, главного бухгалтера и главного кассира организации). Результаты инвентаризации оформляются актом, где указывается остаток ценностей в натуре и по данным учета на день инвентаризации и определяется результат инвентаризации. Акт инвентаризации подписывается всеми членами комиссии. Существенным недостатком проведения инвентаризации денежных средств на данном предприятии является несоблюдение внезапности проверки, а также отсутствия в составе членов комиссии третьего, незаинтересованного лица, что может привести к определенным последствиям, например, к хищению или умышленному злоупотреблению служебным положением в результате сговора заинтересованных лиц (на практике при инвентаризации я была третьим незаинтересованным лицом в комиссии).

В целом, можно сказать, что учет в ИП Головина С. А. на данном участке соответствует требованиям стандартов. Первичный учет ведется по установленным нормам и правилам, документы заполняются в срок, хотя и с некоторыми нарушениями.

Для учета кассовых операций в ИП Головина С. А. используется синтетический счет 50 «Касса». Он относится к счетам по учету хозяйственных средств. Это основной, денежный, инвентарный счет, по отношению к балансу — активный. По дебету этого счета отражается сальдо, которое показывает наличие денежных средств ИП Головина С. А. на конкретную дату; по дебету также отражаются суммы поступивших наличных денег в ИП Головина С. А. По кредиту счета записываются суммы денежных средств, выплаченных из кассы ИП Головина С.А.

Кассовая книга (таблица 7) является как типовой формой первичной документации, так и регистром бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» (носит характер накопительной ведомости). Ежедневно в конце рабочего дня кассир ИП Головина С. А. подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на следующее число и передает в бухгалтерию отчет вместе с приложенными к нему документами под расписку на первом экземпляре кассовой книги.

Полученные бухгалтерией ИП Головина С. А. кассовые отчеты и документы обрабатываются. Каждая запись проверяется по существу, сверяется с первичным документом, после чего проставляется в отчете шифр корреспондирующего со счетом 50 «Касса» синтетического счета и субсчета. Остаток денег на начало дня по отчету кассира главный бухгалтер сверяет с остатком денег на конец дня, показанным в предыдущем отчете, и проверяет правильность выведенных оборотов и остатка.

Текущие записи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам. Затем составляется оборотная ведомость по счету 50 по синтетическим счетам и данные из нее переносятся в Главную книгу. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. В бухгалтерии ИП Головина С. А. учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». Это счет по учету хозяйственных средств, основной.

По дебету этого счета показывается начальный и конечный остаток средств, их поступление за отчетный период, а по кредиту — списание, перечисление денежных средств с расчетного счета. Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах.

Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51 «Расчетный счет» .

Для отражения в учете сумм, зачисленных и списанных с расчетного счета, выписка банка проверяется и обрабатывается. Обработка заключается в составлении корреспондирующих счетов.

Поскольку на поступившие и списанные с расчетного счета суммы соответственно дебетуется или кредитуется расчетный счет, то в выписке достаточно проставить рядом с суммами корреспондирующие с ними счета. Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

Как в журнале-ордере № 2, так и в ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, использование обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 51.

Обороты и сальдо по синтетическому счету 51 должны соответствовать данным банка.

На предприятии расчетный счет является активным, поэтому увеличение денежных средств на расчетном счете отражается по дебету, а уменьшение — по кредиту. В выписке графы (дебет) обороты (кредит) приведены в том значении, которое они имеют для банка.

Расход денежных средств с расчетного счета предприятия осуществляется строго по целевому назначению в строго определенные сроки и согласно соответствующих документов.

В целом можно сказать, что для учета всех видов денежных средств на данном предприятии применяются счета, которые предусмотрены планом счетов. Синтетический и аналитический учет соответствует требованиям и стандартам. Регистры синтетического и аналитического учета заполняются в срок по установленным правилам.