Оформление операций по отгрузке готовой продукции
Порядок заполнения счета-фактуры определен приложением № 2 к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (Новая редакция), зарегистрированной МЮ РУз 29.04.2003 г. № 1238. Отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется на основании соответствующих первичных учетных документов — накладных… Читать ещё >
Оформление операций по отгрузке готовой продукции (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется на основании соответствующих первичных учетных документов — накладных. В качестве типовой формы накладной может использоваться накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М-15).
Предприятия различных отраслей производства могут применять специализированные формы накладных и других первичных учетных документов, оформляемых при отпуске готовой продукции. При этом указанные документы должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные Законом РУз «О бухгалтерском учете» .
Кроме того, накладная должна содержать дополнительные показатели, такие как основные характеристики отгружаемой (отпускаемой) продукции (товара), в т. ч. код продукции (товара), сорт, размер, марку и т. п., наименование структурного подразделения организации, отпускающего готовую продукцию, наименование покупателя и основание для отпуска.
Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции на складе, в отдельных случаях непосредственно в подразделениях организации (при отгрузке крупногабаритных грузов, а также грузов, требующих особые условия транспортировки, по другим причинам), является:
- — распоряжение руководителя предприятия или уполномоченного им лица;
- — договор с покупателем (заказчиком).
Накладная на отпуск материалов на сторону (либо иной аналогичный первичный учетный документ) должна выписываться в количестве экземпляров, достаточном для осуществления контроля за отгрузкой (вывозом) готовой продукции.
Для этой цели может быть использована (как один из вариантов) следующая схема движения первичных учетных документов:
- — на складе готовой продукции или в отделе сбыта (другом аналогичном подразделении) выписывается 4 экземпляра накладной;
- — 4 экземпляра накладной передаются в бухгалтерскую службу для записи в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им на то уполномоченным;
- — бухгалтерской службой подписанные накладные возвращаются в отдел сбыта (другое аналогичное подразделение), где один экземпляр остается у материально ответственного лица (кладовщика) как оправдательный документ на отпуск готовой продукции со склада, второй служит основанием для выписки счета — фактуры, третий и четвертый экземпляры накладной передаются получателю (покупателю) готовой продукции. На всех экземплярах накладной получатель (покупатель) обязан поставить подпись, удостоверяющую факт передачи ему готовой продукции;
- — при вывозе готовой продукции через пропускной пункт (проходную) один экземпляр (четвертый) накладной остается в службе охраны, один из экземпляров (третий) — у получателя в качестве сопроводительного документа на груз (готовую продукцию);
- — служба охраны регистрирует накладные на вывозимую готовую продукцию в журнале регистрации грузов и передает их в бухгалтерскую службу по описи.
Бухгалтерская служба делает отметки о вывозе в журнале регистрации накладных на вывоз (продажу) готовой продукции;
— бухгалтерская служба совместно с другими подразделениями (отдел сбыта, служба охраны и т. п.) систематически осуществляет выверку данных об отпущенной со склада готовой продукции и других материальных ценностей с данными об их фактическом вывозе путем сопоставления данных соответствующих граф в журнале регистрации накладных на отпуск готовой продукции с накладными.
На основании накладных на отпуск готовой продукции и иных аналогичных первичных учетных документов предприятие (как правило, отдел сбыта) выписывает счета — фактуры по установленной форме в 2-х экземплярах не позднее даты отгрузки ценностей.
Первый экземпляр представляется поставщиком покупателю и дает право покупателю на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость в установленном порядке, второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика.
При этом на предварительную оплату за отгружаемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги счета-фактуры не выписываются.
Счета-фактуры должны выписывать предприятия:
- — реализующие товары, облагаемые и не облагаемые налогом на добавленную стоимость;
- — имеющие льготы по налогу на добавленную стоимость;
- — имеющие особый порядок налогообложения.
Предприятия, не платящие налог на добавленную стоимость, в счете-фактуре сумму налога не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «без налога на добавленную стоимость» .
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия.
Предприятия, выписывающие и производящие отгрузку ценностей только по счету-фактуре (заменяют накладные), должны сделать отметку в счете-фактуре о «получении товара по доверенности» .
При выписке помимо счетов-фактур на поставку товаров накладных отметка о «получении по доверенности» в счете-фактуре не заполняется. Эта отметка не заполняется также по выполненным работам, оказанным услугам, по которым фактическое их получение подтверждается актами, справками или другими аналогичными документами.
Счета-фактуры подлежат обязательному учету в книгах регистрации поступления и выставления счетов.
Счетом-фактурой по импортированным товарам являются:
- — грузовая таможенная декларация (ГТД);
- — декларация таможенной стоимости (ДТС);
- — корректировка таможенной стоимости (КТС);
- — платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость.
Счетом-фактурой по экспортируемым товарам является грузовая таможенная декларация.
Счетом-фактурой при реализации товаров непосредственно населению являются:
- — кассовый чек;
- — другие документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ). При этом в этих документах должна выделяться сумма налога на добавленную стоимость.
При бесперебойных поставках продукции (товаров) счета-фактуры составляются одновременно с оформлением счета потребителям, но не реже 1 раза в месяц. При этом составление счетов-фактур производится в том отчетном периоде, в котором состоялась реализация продукции.
Порядок заполнения счета-фактуры определен приложением № 2 к Инструкции «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)» (Новая редакция), зарегистрированной МЮ РУз 29.04.2003 г. № 1238.